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1、第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理划分目的划分目的保证专用发票的正保证专用发票的正确使用、平安管理确使用、平安管理采用不同的征管方式采用不同的征管方式根本划根本划分依据分依据会计核算是否健全，是会计核算是否健全，是否能提供准确税务资料否能提供准确税务资料企业规模大小年销售额企业规模大小年销售额连续不超过连续不超过12个个月的经营期内月的经营期内包括免税销包括免税销售额售额2023/3/51n划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有 nA销售额到达规定标准销售额到达规定标准 B经营效益好经营效益好nC会计核算健全水
2、平会计核算健全水平 D有上级主管部门有上级主管部门2023/3/52一、两类纳税人的认定及管理一、两类纳税人的认定及管理练习练习一两类纳税人认定认定一两类纳税人认定认定.doc 两类纳税人管理两类纳税人管理纳纳税人税人税税务务管理方法管理方法一般一般纳纳税人税人1.可使用增可使用增值值税税专专用用发发票票2.实实行税款抵扣制度行税款抵扣制度3.税税额额=当期当期销项销项税税额额-当期当期进项进项税税额额小小规规模模纳纳税人税人1.只能用普通只能用普通发发票票2.购进货购进货物取得物取得专专用用发发票也不能抵扣票也不能抵扣3.简简易易办办法算税法算税额额，即，即销销售售额额*征收率征收率2023
3、/3/53二一般纳税人的认定方法填空二一般纳税人的认定方法填空三一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税三一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定人的认定P412023/3/54n3总分支机构不在同一县市的增值税纳税人总分支机构不在同一县市的增值税纳税人,经经批准批准,可由总机构向其所在地主管税务机关统可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人手续一办理一般纳税人手续()022023/3/55三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理(有变有变化化一新办商贸企业一般纳税人的分类管理一新办商贸企业一般纳税人的分类管理1新办商贸企业
4、按规模及经营情况分成几类新办商贸企业按规模及经营情况分成几类2何种企业实行辅导期一般纳税人管理后才能转何种企业实行辅导期一般纳税人管理后才能转为正常一般纳税人管理为正常一般纳税人管理3何种企业可直接按正常一般纳税人管理何种企业可直接按正常一般纳税人管理2023/3/56新办商贸新办商贸企业规模企业规模经营状况经营状况纳税人身份管理纳税人身份管理小型商贸小型商贸 一年后实际销售额达一年后实际销售额达到到80万万一年后可认定为一般一年后可认定为一般人，进入纳税辅导期人，进入纳税辅导期大中型商大中型商贸贸有场所、有实物、注有场所、有实物、注册资金册资金500万以上，人万以上，人员在员在50人以上人以
5、上税务登记时可认定为税务登记时可认定为一般人，直接进入辅一般人，直接进入辅导期管理导期管理大中型商大中型商贸贸规模大、场所固定、规模大、场所固定、购销渠道固定，核算购销渠道固定，核算健全健全税务登记时直接按正税务登记时直接按正常一般纳税人管理常一般纳税人管理一新办商贸企业一般纳税人的分类管理一新办商贸企业一般纳税人的分类管理2023/3/57n6关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理,以下说法以下说法正确的有正确的有()nA新办商贸企业在认定为一般纳税人之前新办商贸企业在认定为一般纳税人之前,按小规模纳按小规模纳税人管理税人管理nB对新办的拥有固定经营场所等的
6、大中型商贸企业对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业,实实行辅导期一般纳税人管理行辅导期一般纳税人管理nC纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于6个个月月nD对小型商贸企业对小型商贸企业,增值税防伪税控系统最高开票限额增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过不得超过1万元万元2023/3/58二新办商贸企业一般人资格认定的审批管理二新办商贸企业一般人资格认定的审批管理n1 1、案头审核、案头审核n2 2、约谈、约谈n3 3、实地查验、实地查验n三辅导期的一般纳税人管理三辅导期的一般纳税人管理P43P43、7 7条条 n1 1纳税辅导期时间？纳税辅导期时间？n2 2增专发票开票限额？一次领购份数？增专发票开票限额？一次领购份数？n3 3每次领购前必须预交多少增值税每次领购前必须预交多少增值税n四转为正常一般纳税人的审批及管理练习四转为正常一般纳税人的审批及管理练习2023/3/59n一般纳税人的纳税辅导期一般不少于 nA3个月 B6个月 C9个月 D12个月2023/3/510