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1、第二章 会计科目与帐户教学目的教学目的重点与难点重点与难点教学内容教学内容掌握会计等式；掌握会计等式；理解会计科目的含义和内容；理解会计科目的含义和内容；账户设置的意义和账户的基本结构；账户设置的意义和账户的基本结构；掌握账户与会计科目的关系；掌握账户与会计科目的关系；理解如何设置会计科目，账户的分类。理解如何设置会计科目，账户的分类。学习目的与要求学习目的与要求会计等式会计等式会计科目表会计科目表账户的基本结构账户的基本结构教学重点与难点教学重点与难点 第一节 会计等式一、会计等式一、会计等式二、会计等式的恒等性二、会计等式的恒等性一、会计等式v收入收入v费用费用v利润利润v资产资产v负债负
2、债v所有者权益所有者权益复习会计要素复习会计要素:v会计基本等式（第一会计等式、静态等式）会计基本等式（第一会计等式、静态等式）v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益v资产资产=权益权益v第二会计等式：收入第二会计等式：收入-费用费用=利润利润v第三会计等式（动态等式）第三会计等式（动态等式）v资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+利润）利润）v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（在某一时点）（在某一时点）（一定会计期间）（一定会计期间）资产资产=负债负债+所有者权益所
3、有者权益+（收入（收入费用）费用）（某一会计期间结束）（某一会计期间结束）取得银行借款400万元；当即存入银行。资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金0.2银行借款银行借款200银行存款银行存款28.8应付帐款应付帐款400应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1000合合 计计1000+400+400资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金0.2银行借款银行借款600银行存款银行存款4
4、28.8应付帐款应付帐款400应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1400合合 计计1400开出支票一张150万元，偿还应付货款 资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金0.2银行借款银行借款600银行存款银行存款428.8应付帐款应付帐款400应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1400合合 计计1400150150资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金
5、0.2银行借款银行借款600银行存款银行存款278.8应付帐款应付帐款250应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1250合合 计计1250资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元出纳开出现金支票一张，取回1万元，以备零星开支。资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金0.2银行借款银行借款600银行存款银行存款278.8应付帐款应付帐款250应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1250合合 计计1250资产负债表资产负债表单位：
6、万元单位：万元+11资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金1.2银行借款银行借款600银行存款银行存款277.8应付帐款应付帐款250应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1250合合 计计1250资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元经协商将我公司所欠某公司货款200万元，转作对我公司的投资。资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金1.2银行借款银行借款600银行存款银行存款277.8应付帐款应付帐款250应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收
7、资本实收资本350固定资产固定资产350合合 计计1250合合 计计1250资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元200+200资资 产产金金 额额负债及所有负债及所有者权益者权益金金 额额现金现金1.2银行借款银行借款600银行存款银行存款277.8应付帐款应付帐款50应收帐款应收帐款141公积金公积金50存货存货480实收资本实收资本550固定资产固定资产350合合 计计1250合合 计计1250资产负债表资产负债表单位：万元单位：万元经济业务的四种类型及对会计恒等式的影响：经济业务发生后，会引起资产和权益有关项目的增减变动，归纳起来有四种类型：资产与负债或所有者权益同时增加资产与负债或
8、所有者权益同时增加 资产有增有减，负债和所有者权益不变资产有增有减，负债和所有者权益不变 资产与负债或所有者权益同时减少资产与负债或所有者权益同时减少 负债和所有者权益有增有减，资产不变负债和所有者权益有增有减，资产不变结论：结论：经济业务的发生不会影响资产与负债经济业务的发生不会影响资产与负债和所有者权益的平衡关系和所有者权益的平衡关系经济业务对会计等式的影响经济业务经济业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益1+2+345+、6+、7+8+9、+第二节 会计科目一、会计科目:会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目.会计要素的再分类会计要素的再分类会计科目会计科
9、目科目本身的涵义就是归类的意思科目本身的涵义就是归类的意思二、如何设置会计科目 1 每一会计要素所包含的全部项目每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会必须由该要素所划分的会计科目所涵盖计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复不允许遗漏或交叉重复会计要素会计要素会计要素12 23412341234 2 会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计体现会计主体的特点主体的
10、特点。会计科目表(P41)v会计科目编号v以股份有限公司会计编码为例，一级科目由企业会计制度统一制定，会计科目编号为四位，其中第一位代表该账户的类别。后三位则是该类下具体的科目号三、会计科目的级别:一级科目和明细科目第三节第三节 账户账户账户账户 是按照规定的会计科目在账簿中是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。连续记录的一种手段。一、账户的实质一、账户的实质账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。对于多种经济业务的定量描述，会生的数据。对于多种经济业务的定量描述，会产生
11、不同种类的数据，必须设置不同的账户来产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。加以分门别类地记录。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。户中记录。二、账户设置的依据二、账户设置的依据会计科目会计科目一级会计科目一级会计科目设置设置总分类账户总分类账户(总账总账)的依据的依据明细会计科目明细会计科目设置设置明细分类账户明细分类账户(明细账明细账)的依据的依据三、账户的基本结构三、账户的基本结构(账户如何记录同类经济业务账户如何记录同类经济业务)1、
12、账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2、账户的左右两个部分分别记录增加、减少数据账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额期初余额期初余额期初余额+增加发生额增加发生额增加发生额增加发生额-减少发生额减少发生额减少发生额减少发生额=期末余额期末余额期末余额期末余额（旧管旧管旧管旧管 新收新收新收新收 开除开除开除开除 实在）实在）实在）实在）四、账户的具体结构及账户格式 现 金 账 户 年 摘 要借方金额 +贷方金额 _借贷余额月 日11 30 11月末余额借70012 5销售收入200借90013 送存银行800借10021 收回人欠300借40031 12月
13、发生额余额500800借400现金账户(简化格式)月初余额月初余额 700 7005/12/12 200 13/12 800200 13/12 80021/12 30021/12 300增加发生额增加发生额 500 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400 400简化简化账户账户的的结构结构（左方）账户的名称 （右方）期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期累计发生额 本期累计发生额 期末余额 期末余额 五、账户的分类五、账户的分类1、按反映的会计要素分类（p45）资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收益类收益类成本费用类成本费用类总分类账户总分类账户(总账科目、一级科目、总分类科目）总账科目、一级科目、总分类科目）二级二级三级三级四级四级五级五级 2、按反映经济内容的详细程度分类明细分类帐户明细分类帐户总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目 一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目 库存商品库存商品 白白 酒酒茅台酒茅台酒五粮液五粮液汾酒汾酒 红星二锅头红星二锅头啤啤 酒酒青岛啤酒青岛啤酒北京啤酒北京啤酒3、其他分类方法P47复习思考题和案例题复习思考题和案例题P48在每节后面练习题