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1、银行会计学BANK ACCOUNTING主讲教师：齐艺莹1我国金融会计的分类2教材及参考书教材：于希文编著：于希文编著：银行会计银行会计，立信，立信会计出版社，会计出版社，2006年版。年版。参考书：1.韩俊梅、吕德勇主编：韩俊梅、吕德勇主编：商业银行会计商业银行会计学学，中国金融出版社，中国金融出版社，2008年版。年版。2.康国彬编著：康国彬编著：银行会计学银行会计学，清华大，清华大学出版社，学出版社，2004年版。年版。3第一章 总 论第一节第一节 银行会计的对象银行会计的对象第二节第二节 银行会计的核算原则银行会计的核算原则第三节第三节 银行会计的特征银行会计的特征第四节第四节 银行会
2、计的工作组织银行会计的工作组织4第一节 银行会计的对象一、银行会计的定义一、银行会计的定义二、银行会计的对象二、银行会计的对象三、银行会计的要素三、银行会计的要素5 银行会计的定义银行会计是以一般会计学理论为基础，银行会计是以一般会计学理论为基础，根据银行的业务特点和经营管理要求而根据银行的业务特点和经营管理要求而形成的一门专业会计。形成的一门专业会计。它以货币为计量单位，按照会计的基本它以货币为计量单位，按照会计的基本原理、准则和特定方法，核算和监督银原理、准则和特定方法，核算和监督银行的业务及财务活动，向社会提供货币行的业务及财务活动，向社会提供货币收支和信用中介等信息，为设计和制定收支和
3、信用中介等信息，为设计和制定宏观经济政策提供依据。宏观经济政策提供依据。6 银行会计的对象会计的对象会计的对象(Accounting Objects)会计所要核算和监督的内容会计所要核算和监督的内容银行会计的对象银行会计的对象就是银行会计对银行业务活动和财务活动具体内容就是银行会计对银行业务活动和财务活动具体内容的核算和监督。的核算和监督。银行的业务活动银行的业务活动资金筹集、资金分配资金筹集、资金分配银行的财务活动银行的财务活动各项业务收入和支出、债权和债务各项业务收入和支出、债权和债务7 银行会计的要素1、资产资产2、负债负债3、所有者权益所有者权益4、收入收入5、费用费用6、利润利润8资
4、产(Assets)银行的资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由银行的资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。资源。按流动性按流动性(Liquidity)分类，可分为流动资产分类，可分为流动资产(Current Assets)、长期资产、长期资产(Long-term Assets)、固定资产、固定资产(Fixed Assets)、无形资产、无形资产(Intangible assets)和其他和其他资产。资产。主要包括：各种贷款主要包括：各种贷款(Loans)、投资、票据贴现、投资、票据贴现(Dis
5、count of Bill)、固定资产、无形资产、其他资产、固定资产、无形资产、其他资产、现金资产、金银外汇占款、存放央行款项、存放同业现金资产、金银外汇占款、存放央行款项、存放同业款项、拆放同业、其他应收款项等。款项、拆放同业、其他应收款项等。9负债(Liabilities)银行的负债是指企业过去的交易或者事银行的负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济效益流出企项形成的，预期会导致经济效益流出企业的现时义务。业的现时义务。按流动性分类，可分为流动负债和长期按流动性分类，可分为流动负债和长期负债。负债。主要包括：主要包括：各项存款、向央行借款、存各项存款、向央行借款、存放同业款项
6、、同业拆入、发行债券、其放同业款项、同业拆入、发行债券、其他应付款项等。他应付款项等。10所有者权益(Owners Equity)银行的所有者权益是指企业资产扣除负银行的所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。对股债后，由所有者享有的剩余权益。对股份制公司而言，又称股东权益。份制公司而言，又称股东权益。所有者权益的来源，是所有者投入的资所有者权益的来源，是所有者投入的资本、直接计入所有者权益的本、直接计入所有者权益的利得利得和和损失损失、留存收益等。留存收益等。所有者权益所有者权益=资产资产-负债负债11收入(Revenues)银行的收入是指企业在日常经济活动中银行的收入是指
7、企业在日常经济活动中形成的、会导致所有者权益最佳的、与形成的、会导致所有者权益最佳的、与所有者投入资本无关的经济效益的总流所有者投入资本无关的经济效益的总流入。入。主要包括主要包括：（：（1）营业收入，如贷款利息营业收入，如贷款利息收入、金融企业往来收入、投资收益；收入、金融企业往来收入、投资收益；（2）营业外收入，如固定资产盘盈、出）营业外收入，如固定资产盘盈、出纳长款收入等。纳长款收入等。12费用(Expenses)银行的费用是指企业在日常活动中发生银行的费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配
8、利润无关的经济利益的总流出。银行的费用与银行的成本银行的费用与银行的成本(Costs)是有区是有区别的：别的：费用是指银行为销售商品、提供劳务等日常费用是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。活动所发生的经济利益的流出。成本是指银行为提供劳务和产品而发生的各成本是指银行为提供劳务和产品而发生的各种耗费。种耗费。13利润(Profit)银行利润是指企业在一定会计期间的经银行利润是指企业在一定会计期间的经营成果。营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的所得和损失等。当期利润的所得和损失等。利润利润=收入收入-费用费用+计入当期利润
9、的所得计入当期利润的所得-计入当期利润的损失。计入当期利润的损失。14关于银行会计对象的总结银行会计的对象，就是按会计要素对银银行会计的对象，就是按会计要素对银行资金运动内容的分类，也就是银行业行资金运动内容的分类，也就是银行业务活动和财务活动中以货币为计量单位务活动和财务活动中以货币为计量单位来核算和监督的银行资金的筹集和分配来核算和监督的银行资金的筹集和分配的增减变化过程和结果。的增减变化过程和结果。15第二节 银行会计的核算原则一、客观性原则一、客观性原则(Objectivity Principle)二、相关性原则二、相关性原则(Relativity)三、明晰性原则三、明晰性原则(Per
10、spicuity)四、可比性原则四、可比性原则(Comparability)五、实质重于形式原则五、实质重于形式原则六、重要性原则六、重要性原则(Importance)七、谨慎性原则七、谨慎性原则(Prudence)八、及时性原则八、及时性原则(timeliness)16第三节 银行会计的特征一、宏观、微观经济反映的双重性一、宏观、微观经济反映的双重性二、业务处理和会计核算的统一性二、业务处理和会计核算的统一性三、监督和服务的兼容性三、监督和服务的兼容性四、会计数据资料提供的及时性四、会计数据资料提供的及时性五、会计数据处理、传输的先进性五、会计数据处理、传输的先进性17第四节 银行会计的工作
11、组织一、一、会计机构会计机构二、二、会计制度会计制度三、三、会计人员会计人员18 会 计 机 构(Accounting Departments)银行的会计机构是组织业务核算和经营银行的会计机构是组织业务核算和经营管理的重要部门。管理的重要部门。在银行的总行、分行、中心支行、县支在银行的总行、分行、中心支行、县支行以及办事处等各级行处中都设置相应行以及办事处等各级行处中都设置相应的会计机构。的会计机构。会计机构主要有两种形式。会计机构主要有两种形式。19 会计机构的两种形式会计工作的管理机构会计工作的管理机构总行会计司、分行会计处、中心支行会计科总行会计司、分行会计处、中心支行会计科既是会计管理
12、机构，又对外办理业务既是会计管理机构，又对外办理业务市支行会计科、县支行会计股市支行会计科、县支行会计股支行以下一般不设置会计机构，只根据支行以下一般不设置会计机构，只根据业务需要配备会计主管和会计人员。业务需要配备会计主管和会计人员。20会计制度(Accounting System)我国银行会计制度是财政部借鉴国际惯我国银行会计制度是财政部借鉴国际惯例，按照国际通行的会计准则，以例，按照国际通行的会计准则，以会会计法计法为依据，结合银行的业务特点和为依据，结合银行的业务特点和经营管理的需要而统一制定的。经营管理的需要而统一制定的。银行会计基本制度包括：银行会计基本制度包括：金融企业会计制度金融企业会计制度中国人民银行会计制度中国人民银行会计制度21会计人员(Accountant)会计人员的职责会计人员的职责会计人员的权限会计人员的权限会计人员的法律责任会计人员的法律责任会计人员的工作变动会计人员的工作变动22