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1、第五章 集团公司内部交易事项的处理第一节第一节 集团公司内部交易事项概述集团公司内部交易事项概述第二节第二节 集团公司内部存货交易集团公司内部存货交易第三节第三节 集团公司内部往来业务集团公司内部往来业务 第四节第四节 集团公司内部固定资产交易集团公司内部固定资产交易一、集团公司内部交易事项的含义二、集团公司内部交易事项的类型 （一）、按交易事项是否涉及损益分类 （二）、按内部交易事项的具体内容分类三、内部交易事项的消除方法返回一、当期内部存货交易（一）、第一种处理方法：对于甲公司销售给乙公司的产品，应编制的抵消分录为：借：主营业务收人 10000 贷：主营业务成本 10000 如果乙公司尚未
2、实现对外销售，抵消分录为：借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 8 000 存货 2 000如果乙公司对外销售了60剩余40尚未实现对销售，编制抵消分录 借：主营业务收入 6 000 贷：主营业务成本 6 000 借：主营业务收入 4 000 贷：主营业务成本 3 200 存货 800 继续(二)第二种处理方法：借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务成本 800 贷：存货 800 继续 二、以后各期内部存货交易 1、抵消上期未实现内部销售利润：借：期初未分配利润 2000 贷：主营业务收入 20002、上期内部交易形成的存货本期未实现销售，本期
3、无内部交易借：期初未分配利润 2 000 贷：主营业务成本 2 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：借：主营业务成本 2 000 贷：存货 2 000 继续3上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时：借：期初未分配利润 2 000 贷；主营业务成本 2 000 将本期内部存货交易予以抵消时：借：主营业务收 4 000 贷：主营业务成本 4 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时：借：主营业务成本 2 800 贷：存货 2 800 下一页4、本期发生了新的内部存货交
4、易，同时部分存货实现了对外销售 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时：借：期初未分配利润 2 000 贷：主营业务成本 2 000 将本期内部存货交易予以抵消时；借：主营业务收入 4 000 贷：主营业务成本 4000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消借：主营业务成本 2 200 贷：存货 2 200 返回 第三节 集团公司内部往来业务(一)母公司与予公司、子公司相互之间债权、债务的抵消 借：应付票据 10 000 应付账款 40 000 应付债券 200 000 预收账款 20 000 贷：应收票据 10 000 应收账款 40 000 长期投资 200 000
5、 预付账款 20 000(二)合并价差借：合并价差 贷：长期债权投资或短期投资 继续（三）、内部利息收入与利息支出：借：投资收益 10000 贷：财务费用 10000（四）、坏帐准备借：坏帐准备 4000 贷：管理费用 4000继续二、以后各期内部往来业务的抵消：1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等 将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时：借：坏账准备 600 贷：期初未分配利润 600 2本期内部应收账款、其他应收款余额大于上期余额账款计提的坏账借：坏账准备 600 贷：期初未分配利润 600 借：坏账准备 200 贷：管理费用 200 3本期内部应收账款、其他应收款余额小于上期余
6、额 借：坏账准备 600 贷：期初未分配利润 600 借：管理费用 200 贷：坏账准备 200 返回在固定资产交易的当期，编制合并会计报表时应作的抵消分录为：借：主营业务收入 300 000 贷：主营业务成本 150 000 固定资产原价 150 000本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵消分录：借：累计折旧 30 000 贷：管理费用 30 000 继续以后各期间的内部固定资产交易首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消借：期初未分配利润 150 000 贷：固定资产原价 150 000 其次，将第一年就未实现内部利润计提的折旧抵消：借：累计折旧 30 000 贷；期初未分配利润
7、30 000最后，将第二年就未实现内部利润计提的折旧抵消：借；累计折旧 30 000 贷：管理费用 30 000 继续(二)清理会计期间的内部固定资产交易 1内部交易固定资产使用期限已满 借：期初未分配利润 30 000 贷：管理费用 30 000 2内部交易固定资产超期使用（第六年仍继续使用）借：期初未分配利润 150 000 贷，固定资产原价 150 000 借；累计折旧 150 000 贷：期初未分配利润 150 000 3内部交易固定资产使用期限未满（第四年清理）借：期初未分配利润 150 000 贷：营业外支出 150 000 借：营业外支出 90 000 贷：期初未分配利润 90 000 借：营业外支出 30 000 贷：管理费用 30 000 返回