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1、企业财务决算管理企业财务决算管理财务管理部 赵子彬1中央企业财务决算管理中央企业财务决算管理l中央企业财务监督管理总体情况l2004年度中央企业财务决算和审计质量情况l2004年度中央企业财务决算和审计管理中存在的突出问题l加强财务决算管理，提高财务监督水平2一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况l（一）进一步完善财务决算报告体系l（二）切实加强财务决算审计管理l（三）有效规范会计核算基础l（四）确认企业经营成果和经营业绩l（五）加大成本费用控制力度l（六）加强企业高风险投资业务监控l（七）积极探索境外企业财务决算管理的有效途径3l（一）进一步完善财务决算报告体系（一
2、）进一步完善财务决算报告体系l建立和完善财务决算报告制度l修改完善财务决算报表体系l （修订报表、加强信息披露、提高信息有用性、报表转换）l l加强了财务决算报告的审核l分类落实和处理财务决算审核中发现的问题 一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况4一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况l（二）切实加强财务决算审计管理（二）切实加强财务决算审计管理l继续推行财务决算审计统一委托l严格财务决算审计范围和内容 l建立中央企业财务决算审计备案制度 l对财务决算审计质量存在问题会计师事务所予以处理 l初步建立中央企业财务决算审计质量档案 l l积极推
3、进中央企业内部审计工作积极推进中央企业内部审计工作5一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况l（三）有效规范企业会计核算基础（三）有效规范企业会计核算基础l会计估计和会计政策l会计差错更正l长期投资核算l资产减值准备财务核销l合并报表编制6一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况l（四）确认企业经营成果和经营业绩（四）确认企业经营成果和经营业绩l l确认账面经营成果确认账面经营成果l l清算业绩考核指标清算业绩考核指标l l清算工效挂钩指标清算工效挂钩指标l l确认国有资本保值增值结果确认国有资本保值增值结果7l（五）加大成本费用控制力度（五）加
4、大成本费用控制力度l严格控制管理费用l控制工资的过快增长l加强住房补贴管理l控制购买商业保险一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况8一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况l（六）加强企业高风险投资业务监控（六）加强企业高风险投资业务监控l组织高风险业务摸底调查l加强高风险业务预警 l规范风险业务损失的会计核算 9一、中央企业财务决算管理总体情况一、中央企业财务决算管理总体情况l（七）积极探索境外企业财务决算管理有效途径（七）积极探索境外企业财务决算管理有效途径l认真分析境外企业资产与财务的基本状况l加强对境外企业、境外资产的统计与管理l加强了
5、境外子企业财务决算的审计管理l积极研究加强境外子企业监督管理的途径与方法 10二、二、20042004年度中央企业财务决算和审计质量情况年度中央企业财务决算和审计质量情况l通过推行新的企业会计制度，绝大部分企业进一步完善了会计核算管理制度 l多数企业积极推行全面预算管理，增强了生产经营和资金调度的计划性 l部分企业积极推进资金集中管理，有效规范了资金使用程序 l多数企业加强财务信息化管理，强化了对基层企业的财务控制 l多数企业注重加强成本费用管理，拓展了效益增长空间 11二、二、20042004年度中央企业财务决算和审计质量情况年度中央企业财务决算和审计质量情况l财务决算审核情况财务决算审核情
6、况l“合格”37家，占20.0%；l“存在一定技术差错，基本合格”107家，占58.2%；l“存在较多问题，质量较低”34家，占18.4%；l“较为严重，质量较差”6家，占3.3%。12l财务决算审计质量情况财务决算审计质量情况l“审计意见准确、审计质量合格”50家，占27.2%；l“审计意见恰当、审计质量基本合格”100家，占54.3%;l“审计意见不恰当、审计质量有一定问题”30家，占16.3%；l“审计意见有失公允、审计质量有严重问题”4家，占2.2%。二、二、20042004年度中央企业财务决算和审计质量情况年度中央企业财务决算和审计质量情况13l（一）（一）3939家企业经营成果存在
7、不同程度的失真家企业经营成果存在不同程度的失真 l通过少转成本费用，多计或提前确认收入虚增利润 l利用企业内部关联方交易虚增收入，粉饰经营业绩 l采取擅自变更会计政策和会计估计手段调节经营成果 l滥用会计差错更正调节企业当期利润 l利用减值准备计提与转回方式调节利润 l合并报表编制不规范造成利润不实 l长期投资核算不合规影响企业利润真实性 三、三、20042004年度中央企业财务决算年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题和审计管理中存在的突出问题14三、三、20042004年度中央企业财务决算年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题和审计管理中存在的突出问题l（二）（二）部分
8、企业经营亏损严重，亏损面较大l（三）部分企业持续经营能力较差，经营风险甚忧 l（四）部分企业财务管理混乱，少数企业存在违规行为 l（五）部分企业未分配利润负数挂账，利润分配不规范 l（六）少数企业存在重大经营决策失误 l（七）部分企业人工成本增长过快 l（八）企业风险意识淡薄，高风险投资业务问题突出 15三、三、20042004年度中央企业财务决算年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题和审计管理中存在的突出问题l（九）企业财务审计质量有待进一步提高（九）企业财务审计质量有待进一步提高 l部分企业审计工作组织不符合要求 l部分企业财务决算审计报告质量存在一定问题 l财务决算审计结果的效
9、用不高 l个别会计师事务所审计质量存在严重问题 此外，还有个别企业对财务决算不够重视，存在一定差错，信息披露不充分，编制质量不高。16三、三、20042004年度中央企业财务决算年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题和审计管理中存在的突出问题l财务决算问题的处理财务决算问题的处理l对于财务决算数据基本真实，会计核算存在技术性差错的，在财务决算批复中予以提示；l对于财务决算或会计核算存在较大差错，导致财务会计信息失真、经营成果不实的企业，在财务决算批复中要求企业限期纠正并调整财务决算；l对于在财务管理或会计核算中存在较严重违规、违纪问题或管理混乱的少数企业，要求其限期整改，对经营成果不
10、予确认。17三、三、20042004年度中央企业财务决算年度中央企业财务决算 和审计管理中存在的突出问题和审计管理中存在的突出问题l财务审计问题的处理财务审计问题的处理l18家会计师事务所进行了质询，相关会计师事务所以书面形式作出反馈说明l8家会计师事务所进行警示谈话l2家会计师事务所自通报之日起3年内各中央企业不得聘请其承担有关审计业务 18四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平 总体要求：1、全面、真实、准确反映年度财务状况、经营成果和现金流量，不得编造虚假财务报表，不得违规设置“账外账”；2、严格执行国家各项财务会计制度，严格执行合并报表编制规定，合
11、理确定编制范围，不得人为调节利润，不得出现新的潜亏挂账；3、充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报；4、认真整改上年财务决算批复问题。19四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平 具体要求：（一）夯实编制基础，合理确定编制范围（一）夯实编制基础，合理确定编制范围 1、做好财产清查、债权债务确认、资产质量核实、损益结转；2、严格执行国家有关合并范围的规定，做好合并范围报备工作；3、认真做好报表培训，充分理解编制要求。20四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平（二）加强会计政策和会计估计管理，进一步规范（二）加
12、强会计政策和会计估计管理，进一步规范会计核算会计核算 1、进一步完善集团内部会计核算管理办法 2、严格执行统一制定的核算规范，加强资产减值准备管理 3、会计政策和会计估计不得随意变更21四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平l（三）加强成本费用管理，严格控制成本费用过快增（三）加强成本费用管理，严格控制成本费用过快增长长l1、加大成本费用控制力度，建立健全成本管理责任制和目标成本考核制度l2、规范成本费用核算，合理确认和计量当期成本费用l3、严格控制人工成本过快增长，加强职工工资、住房、保险等其他福利管理，对于经济效益下降的企业应压缩人工成本支出规模；对于
13、未实现国有资本保值增值企业，不得计提和发放新增效益工资22四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平 （四）加强各项资产损失管理，明确资产损失责任，建立（四）加强各项资产损失管理，明确资产损失责任，建立资产损失防范机制资产损失防范机制 1、对清产核资中经批复认可已核销的原制度损失，建立账销案存管理制度，积极组织力量清理和追索 2、对已计提资产减值准备资产，进行认真甄别分类，已形成事实损失的资产按规定进行财务核销 3、对账销案存资产损失销案和资产减值准备财务核销情况及时报备 4、建立资产损失责任认定和追究制度，认真分析原因，明确相关人员责任23四、加强财务决算管
14、理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平 （五）加强高风险业务财务管理控制，建立有效风险预警机（五）加强高风险业务财务管理控制，建立有效风险预警机制制 1、对从事高风险投资业务进行严格控制和规范管理。要对委托理财、期货（权）及衍生品投资、股票投资等高风险业务进行清理和规范。2、实时监控高风险投资业务。对于国家严令禁止开展的高风险业务，企业一律不得违反国家规定或超范围经营。3、企业应通过内部审计等方式对各级子企业开展的高风险投资业务建立定期核查和报告制度。24四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平 （六）完善母子公司财务管理体制，强化集团总
15、部财（六）完善母子公司财务管理体制，强化集团总部财务监管控制务监管控制 1、加强内部控制机制建设，增强集团总部控制力和执行力 2、加强集团财务集中管理，积极探索财务信息化建设等管理模式 3、加强现金流量管理，优化资产负债结构，防范债务风险 4、加强对长期亏损、非持续经营及资不抵债子企业清理整顿力度25四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平 （七）加大对境外投资的监督管理，确保境外国有资产的（七）加大对境外投资的监督管理，确保境外国有资产的安全与保值增值安全与保值增值 1、加大对境外投资清理与管理力度 2、建立规范的以产权为纽带的投资关系 3、加强外派人员工
16、资福利管理 4、建立完整会计账簿，规范会计核算，按照国内会计制度和会计准则及境内母公司会计政策相应调整后编制财务决算报表 5、做好境外企业审计工作26四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平l（八）高度重视财务决算审计工作，进一步提高财务（八）高度重视财务决算审计工作，进一步提高财务决算审计工作质量决算审计工作质量l1、规范会计师事务所选聘工作l2、指定专门机构和人员做好审计协调工作l3、认真做好内部审计工作l4、做好审计意见调整工作27四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平l（九）组织做好财务决算审核工作，加强财务决算
17、分（九）组织做好财务决算审核工作，加强财务决算分析析l1、督促和指导所属子企业做好财务决算数据质量自审自查工作l2、认真组织做好集团财务决算集中审核工作l3、加强财务决算分析工作，充分发挥财务决算的作用l4、进一步加强财务决算反映问题的处理、跟踪与落实28l（十）进一步建立和完善财务决算管理制度（十）进一步建立和完善财务决算管理制度l1、进一步完善财务决算审核制度l2、进一步完善财务决算批复确认制度l3、逐步建立总会计师述职制度l4、探索建立财务决算报告质量评估制度四、加强财务决算管理，提高财务监督水平四、加强财务决算管理，提高财务监督水平29五、中国诚通五、中国诚通2005年财务决算重点关注
18、的问题年财务决算重点关注的问题 （一）进一步加强财务管理和会计核算水平的（一）进一步加强财务管理和会计核算水平的审计监督力度，要实行奖惩制度。审计监督力度，要实行奖惩制度。对财务管理和会计核算中存在重大问题的对财务管理和会计核算中存在重大问题的企业要通报批评并限期整改。企业要通报批评并限期整改。30五、中国诚通五、中国诚通20052005年财务决算重点关注的问题年财务决算重点关注的问题 （二）加强（二）加强会计制度会计制度和集团会计政策和会和集团会计政策和会计核算办法的规范性审查，对未按上述政策执计核算办法的规范性审查，对未按上述政策执行的企业要限期整改。该备案的要备案，该审行的企业要限期整改
19、。该备案的要备案，该审批的要审批。批的要审批。根据国资委的相关要求，上市公司也要逐步根据国资委的相关要求，上市公司也要逐步将会计政策、审计标准等向集团统一的会计制将会计政策、审计标准等向集团统一的会计制度靠拢。度靠拢。31五、中国诚通五、中国诚通20052005年财务决算重点关注的问题年财务决算重点关注的问题（三）对上年审计中发现的问题重点关注，对审（三）对上年审计中发现的问题重点关注，对审计中发现的问题要求各单位认真整改，并将整计中发现的问题要求各单位认真整改，并将整改计划和结果上报上级公司接受监督。集团将改计划和结果上报上级公司接受监督。集团将适时组织力量开展全集团的检查。适时组织力量开展
20、全集团的检查。32五、中国诚通五、中国诚通20052005年财务决算重点关注的问题年财务决算重点关注的问题（四）加强年度决算报表编制质量的审核，决算（四）加强年度决算报表编制质量的审核，决算报表要与审计报告一致，同时要真实反映企业报表要与审计报告一致，同时要真实反映企业的实际情况。的实际情况。各公司要认真检查符合本级和下级公司的各公司要认真检查符合本级和下级公司的决算报表，最大限度的减少各种漏报、错报。决算报表，最大限度的减少各种漏报、错报。33五、中国诚通五、中国诚通20052005年财务决算重点关注的问题年财务决算重点关注的问题（五）各公司要认真积极配合中介机构的审计工（五）各公司要认真积
21、极配合中介机构的审计工作，按要求提供各种资料，如实反映本企业的作，按要求提供各种资料，如实反映本企业的实际情况，不得消极应付。遇情况及时向上级实际情况，不得消极应付。遇情况及时向上级公司或集团反映。公司或集团反映。34五、中国诚通五、中国诚通20052005年财务决算重点关注的问题年财务决算重点关注的问题（六）加强对审计意见的落实力度，对审计报告（六）加强对审计意见的落实力度，对审计报告中的保留或强调事项以及附注中披露的问题要中的保留或强调事项以及附注中披露的问题要在上报决算时单独赴文字说明予以解释并提出在上报决算时单独赴文字说明予以解释并提出解决办法和期限，各二级公司负责监督落实情解决办法和期限，各二级公司负责监督落实情况并将落实情况报集团财务部。况并将落实情况报集团财务部。35谢谢！谢谢！36