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1、第二节第二节 通过了解被审计单位及其环境通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（第识别和评估重大错报风险（第1211号）号）为了规范注册会计师通过了解被审计单位为了规范注册会计师通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。财务报表重大错报风险，制定本准则。识记：识记：(1)风险评估程序的含义及内容;(2)了解被审计单位及其环境的六个内容;(3)了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境的目的及其主要内容;(4)了解被审计单位性质的目的及其主要内容;(5)了解被审计单位目标、战略及相关经营风险的目的和主要内
2、容;Company Name(6)了解被审计单位对于会计政策的选择和运用的目的和主要内容;(7)了解被审计单位财务业绩衡量和评价的目的和主要内容;(8)了解被审计单位内容控制的目的和主要内容;(9)了解被审计单位控制环境的总体要求及应了解的控制环境构成要素;(10)应了解的控制活动的主要内容;(11)内部控制的目标、责任主体和局限性;(12)表明被审计单位内部控制存在重大缺陷的信号;(13)了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的审计记录要求。Company Name理解：理解：(1)了解被审计单位及其环境的必要性;(2)对于内部控制了解的深度;(3)经营风险与重大错报风险的关系;(4)仅通
3、过实质性程序无法应对的重大错报风险。Company Name应用：应用：(1)能够识别并判断简单案例中重大错报风险的表现形式及其风险水平高低;(2)能够识别并判断简单案例中内部控制的重大缺陷。Company Name认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。经营风险经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力造成不利影响的重要状况、事项、情况、行动或不作为导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。Company Name内部控制内部控制是指为了合理保证实现被审计单位的目标，即财务报告的可靠性、经营的效率和效果以
4、及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计、实施和维护的过程。“控制”是指内部控制要素的一个或多个方面。风险评估程序风险评估程序是指为了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由舞弊或错误导致）而实施的审计程序。Company Name特别风险特别风险是指注册会计师识别和评估的、且根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。Company Name注册会计师的目标：注册会计师的目标：通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大
5、错报风险的应对措施提供基础。Company Name风险评估的作用：风险评估的作用：（1 1）了解被审计单位及其环境是必要程序，）了解被审计单位及其环境是必要程序，为注册会计师在关键环境做出职业判断为注册会计师在关键环境做出职业判断;（2 2）了解被审计单位是一个连续动态环节）了解被审计单位是一个连续动态环节;（3 3）是否识别评估财务报表重大错报风险；）是否识别评估财务报表重大错报风险；Company Name 注册会计师应当实施风险评估程序，为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础。但是，风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。风险评估程序应当包括下列
6、方面：风险评估程序应当包括下列方面：（一）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（一）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（二）分析程序；（二）分析程序；（三）观察和检查。（三）观察和检查。需要询问的被审计单位内部其他人员，是注册会计师根据判断认为可能拥有某些信息的人员，这些信息有助于识别由舞弊或错误导致的重大错报风险。Company Name其他审计程序其他审计程序表表4-84-8Company Name考虑承接客户或续约考虑承接客户或续约过程中获取的信息过程中获取的信息表表4-94-9Company Name项目组内部讨论项目组内部讨论表表4-104-10Company Name管理层的
7、认定层次管理层的认定层次表表4-114-11Company Name管理层的认定层次管理层的认定层次的具体内容的具体内容表表4-124-12Company Name与各类交易和事项与各类交易和事项相关的审计目标相关的审计目标表表4-134-13Company Name与期末账号余额相与期末账号余额相关的审计目标关的审计目标表表4-144-14Company Name与列报相关的审计目标与列报相关的审计目标表表4-154-15Company Name管理层的认定、审管理层的认定、审计目标和审计程序计目标和审计程序之间的关系举例之间的关系举例表表4-164-16Company Name风险评估的基
8、本流程风险评估的基本流程图图4-54-5（146146页）页）Company Name了解被审计单位及其环了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险境并评估重大错报风险基本流程图基本流程图图图4-64-6（147147页）页）Company Name评估重大错报风评估重大错报风险基本流程图险基本流程图图图4-74-7（147147页）页）Company NameCompany Name与审计相关的内部控制与审计相关的内部控制表表4-174-17Company Name对内部控制了解的深度对内部控制了解的深度表表4-184-18Company Name内部控制的人工和内部控制的人工和自动化成分自动
9、化成分表表4-194-19Company Name内部控制的固有局内部控制的固有局限性限性表表4-204-20Company Name控制活动内容控制活动内容表表4-214-21Company Name从整体层面和业务流程从整体层面和业务流程层面分别了解和评价被层面分别了解和评价被审计单位的内部控制审计单位的内部控制图图4-94-9Company Name在整体层面及业务流程在整体层面及业务流程层面了解内部控制要素层面了解内部控制要素图图4-104-10Company Name在重要业务流程层在重要业务流程层面了解内部控制面了解内部控制图图4-114-11Company Name评估重大错报风
10、险评估重大错报风险流程流程图图4-124-12Company Name确定总体应对措施确定总体应对措施图图4-134-13Company Name计划进一步审计程计划进一步审计程序总体方案序总体方案图图4-144-14Company Name识别和评估两个层识别和评估两个层次的重大错报风险次的重大错报风险表表4-224-22Company Name识别两个层次的重识别两个层次的重大错报风险大错报风险表表4-234-23Company Name认定层次总结认定层次总结图图4-154-15Company Name特别风险特别风险图图4-164-16Company Name本节完本节完Company Name