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1、第五篇第五篇 控制控制 第一第一章章 控制工作概述控制工作概述 控制控制:是指对组织内部的是指对组织内部的管理活动管理活动及其效果及其效果进行进行衡量和校正衡量和校正，以确保组，以确保组织的目标以及为此而拟定的计划得以织的目标以及为此而拟定的计划得以实现。实现。第一节第一节 控制程序与控制类型控制程序与控制类型一、控制的基本程序控制的基本程序1确定标准确定标准2对照标准衡量实际工作对照标准衡量实际工作3采取纠正措施采取纠正措施二、选择关键控制点和标准选择关键控制点和标准关关键键控控制制点点：最最反反映映组组织织目目标标的的标标准准、对对组组织织明明显显有有利利/有有害害的的因因素素、组组织织活
2、活动动中中的的限限制因素等制因素等。标准的种类标准的种类三、三、控制工作的类型控制工作的类型（一）按作用环节不同来分（一）按作用环节不同来分1现场控制现场控制2前馈控制：前馈控制：基于预测的前馈控制和顺馈控制基于预测的前馈控制和顺馈控制3反馈控制：反馈控制：端部反馈和局部反馈端部反馈和局部反馈（二）按改进工作的方式不同来分（二）按改进工作的方式不同来分1直直接接控控制制：着着眼眼于于工工作作中中出出现现的的偏偏差差，追究责任，要求改进追究责任，要求改进2间间接接控控制制：着着眼眼于于培培养养、提提高高管管理理人人员员素素质质，防止由于管理不当所造成的不良后果。防止由于管理不当所造成的不良后果。
3、l 优点优点l 方法之一：评价个别主管人员方法之一：评价个别主管人员l 方法之二：按主管人员的职务来评价方法之二：按主管人员的职务来评价l 方法之三：管理审计方法之三：管理审计结论：培养卓越的主管人员结论：培养卓越的主管人员（三）全面控制与局部控制：（三）全面控制与局部控制：全全面面控控制制：根根据据组组织织总总目目标标来来衡衡量量其整个业绩的控制方法。其整个业绩的控制方法。全面控制的财务控制方法：全面控制的财务控制方法：1预算汇总表预算汇总表 2损益控制损益控制3投资报酬率投资报酬率 第二节第二节 有效控制的原理与要求有效控制的原理与要求一、原理：一、原理：1反映计划要求反映计划要求2组织适
4、宜性组织适宜性3控制关键点控制关键点4控制趋势控制趋势5例外原理例外原理6直接控制直接控制 二、要求二、要求1控制系统应切合管理人员的个别情况控制系统应切合管理人员的个别情况2控制工作应确立客观标准控制工作应确立客观标准3控制工作应具有灵活性控制工作应具有灵活性4控制工作应讲究经济效益控制工作应讲究经济效益5控制工作要具有全局观点控制工作要具有全局观点6控制工作应有纠正措施控制工作应有纠正措施7控制工作应面向未来控制工作应面向未来第二章第二章 控制方法、技术控制方法、技术 第一节第一节 预算控制预算控制一、预算的性质预算的性质 是一种是一种计划计划、一种、一种预测预测、一种、一种控制手段控制手
5、段二、预算的种类：预算的种类：1经营预算经营预算2投资预算投资预算3财务预算财务预算传统预算的危险传统预算的危险三、几种非传统预算方法几种非传统预算方法1零基预算法：零基预算法：步骤步骤（1 1）明确目标及其种类与主次）明确目标及其种类与主次（2 2）所所有有活活动动清清零零并并提提交交计计划划报报告告和和可可行行性分析等性分析等（3 3）重新编排活动次序）重新编排活动次序（4 4）编制预算（按次序分配）编制预算（按次序分配）优点及缺点优点及缺点2可可变变预预算算：成成本本随随销销售售量量的的变变化化而而变变化化，主要控制固定成本费用主要控制固定成本费用3项目预算项目预算（项目的计划和预算系统
6、（项目的计划和预算系统PPBSPPBS）计计划划、规规划划与与预预算算安安排排在在同同一一系系统统中中，以以保保持持管管理理的的一一致致性性，寻寻求求最最有有效效地地调调配配资资源源，以以实实现现目目标标的的系系统统方方法。法。即：计划即：计划规划规划预算预算检查检查 反馈反馈l优缺点优缺点一、一、传统的非预算方法传统的非预算方法（一）亲自视察（一）亲自视察（二）专题报告与分析（二）专题报告与分析（三）统计数据资料（三）统计数据资料（四）比率分析（四）比率分析1财务比率（财务状况）财务比率（财务状况）获利水平获利水平：资本金利润率、销售利润率、资本金利润率、销售利润率、营业收入利税率、成本费用
7、利润率营业收入利税率、成本费用利润率第二节第二节 非预算控制非预算控制偿债能力偿债能力：资产负债率、流动比率、速动比率资产负债率、流动比率、速动比率营运能力营运能力：应收帐款周转率、赊销收入净额、应收帐款周转率、赊销收入净额、存货周转率存货周转率2经营比率：经营比率：市场占有率、相对市场占有率、投入市场占有率、相对市场占有率、投入-产出比率产出比率（五）盈亏分析（量本利分析）盈亏分析（量本利分析）1 Q=（CF+P）/（M-CV）；）；2 Q0=CF/(M-CV）Q：销售量，：销售量，CF：固定总成本，固定总成本，P：利润，：利润，M：产品单价，：产品单价，CV：单位变动成：单位变动成本本作用
8、：作用：1 1预测实现目标利润的销售量预测实现目标利润的销售量 2 2分析各因素变动对利润的影响分析各因素变动对利润的影响 3 3进行成本控制进行成本控制 4 4判断企业经营的安全率判断企业经营的安全率 =（Q-QQ-Q0 0）/Q/Q例例：世世界界橄橄联联办办运运动动会会，门门票票7 7美美元元/张张，其其中中6060分分为为可可变变成成本本，其其余余6.46.4元元含含管管理理费费和和利利润润，经经营营费费460460万万/年年，求求盈盈亏亏平平衡点衡点Q Q0 0。二、现代预算控制方法现代预算控制方法（一）时间事件分析法时间事件分析法*进度表：甘特图进度表：甘特图例：例：周一到周五的工作
9、任务，到周三晚周一到周五的工作任务，到周三晚的完成情况的完成情况2分项预算编制分项预算编制3计划评审技术（统筹法）：计划评审技术（统筹法）：关键线路法：关键线路法：由活动由活动“”、事件、事件“O”和线路组成。和线路组成。（二）程序控制（二）程序控制（三）目标管理（三）目标管理（四）信息技术控制（四）信息技术控制三、会计中心、利润中心、成本中心论：三、会计中心、利润中心、成本中心论：管管理理中中实实行行以以会会计计、利利润润或或成成本本为为主主导导，建建立立核核算算体体系系、财财务务体体系系、考考核核体体系系，盘盘活活资资金金存存量量，提提高高资资金金利利用用率率，不断降低成本，增加企业盈利。不断降低成本，增加企业盈利。四、企业生产中对生产和运营管理的控制四、企业生产中对生产和运营管理的控制1提提高高生生产产率率（在在一一定定时时期期内内，符符合合相相当当质量的投入质量的投入-产出的比率）。产出的比率）。2 2营运管理系统营运管理系统