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1、人工成本知识和管理人工成本知识和管理1目目录录 一、成本和人工成本的概念一、成本和人工成本的概念 二、人工成本管理二、人工成本管理 三、我国工业企业的人工费用构成三、我国工业企业的人工费用构成 四、四、人工成本分析的指标体系人工成本分析的指标体系 五、制定人工成本标准五、制定人工成本标准 六、确定人工成本控制目标六、确定人工成本控制目标 七、建立人工成本管理体系和管理制度七、建立人工成本管理体系和管理制度 八、规范人工成本统计分析评价方法八、规范人工成本统计分析评价方法 九、建立人工成本预警预测制度九、建立人工成本预警预测制度 十、人工成本管理应把握的问题十、人工成本管理应把握的问题 2一、成
2、本和人工成本的概念一、成本和人工成本的概念（一）成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念（二）人工成本的概念3（一）成本的概念（一）成本的概念成本的成本的4 4个方面个方面劳动手段劳动手段劳动消耗劳动消耗劳动对象劳动对象其他消耗其他消耗成本是企业在一定时期内发生的以价值形式衡量和表现出来的各成本是企业在一定时期内发生的以价值形式衡量和表现出来的各项生产经营耗费，它是企业为获得利润所付出的全部代价。项生产经营耗费，它是企业为获得利润所付出的全部代价。4企业成本费用企业成本费用制造费用制造费用期间费用期间费用直接费用直接费用财务费用财务费用间接费用间接费用管理费用管理费用管理费用管理费用（一
3、）成本的概念（一）成本的概念5（二）人工成本的概念（二）人工成本的概念企业在生产经营过程企业在生产经营过程中因使用劳动力而发中因使用劳动力而发生的全部费用生的全部费用 1 1、货币或实物直接支付给劳动者的费用、货币或实物直接支付给劳动者的费用 2 2、提供便于劳动者生产、生活、交通、提供便于劳动者生产、生活、交通、文化、教育卫生、娱乐等设施和服务文化、教育卫生、娱乐等设施和服务 所发生的费用所发生的费用 人工成本人工成本 6 企业以现代管理理论为指导，以开发人力企业以现代管理理论为指导，以开发人力资源效益和提高企业经济效益为目的，在生产资源效益和提高企业经济效益为目的，在生产经营过程中，界定人
4、工成本构成，建立人工成经营过程中，界定人工成本构成，建立人工成本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成本控制目标，建立人工成本管理体系和制度，本控制目标，建立人工成本管理体系和制度，规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工成本预警制度的一系列管理活动。成本预警制度的一系列管理活动。二、人工成本的管理二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定义（一）人工成本管理的定义7（二）人工成本管理的特点（二）人工成本管理的特点层次性层次性国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、任务各国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅
5、度、职责、任务各不相同不相同通用性通用性各级人工成本管理的方法基本相似各级人工成本管理的方法基本相似 相对性相对性国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较8使人工成本与企业经济效益保持协使人工成本与企业经济效益保持协调的比例关系，促进经济效益的提调的比例关系，促进经济效益的提高，保持人工成本的适度增长。高，保持人工成本的适度增长。（三）人工成本管理的目的（三）人工成本管理的目的目的目的9（四）企业加强人工成本管理的必要性（四）企业加强人工成本管理的必要性是应对市场竞争的需要是应对市场竞争的需要买方市场使企业产品竞争日益残酷，成本压力加大；高技能和
6、高买方市场使企业产品竞争日益残酷，成本压力加大；高技能和高素质人才稀缺，薪酬增长的刚性，人工成本压力也在加大。素质人才稀缺，薪酬增长的刚性，人工成本压力也在加大。是适应经济全球化的需要是适应经济全球化的需要我国人均资源贫乏，技术、品牌、装备、管理相对落后，在我国人均资源贫乏，技术、品牌、装备、管理相对落后，在WTOWTO背景下，必须保持相对人工成本优势，获得生存和发展的空间和背景下，必须保持相对人工成本优势，获得生存和发展的空间和时间。时间。是加强企业人力资源管理工作的需要是加强企业人力资源管理工作的需要树立以人为本的理念，加强人力资源能力建设，提高薪酬竞争力，树立以人为本的理念，加强人力资源
7、能力建设，提高薪酬竞争力，就要对人力资源管理全过程的费用支出进行全面核算，对各项人就要对人力资源管理全过程的费用支出进行全面核算，对各项人工成本投入作出合理安排，既要保证人工成本水平的合理增长，工成本投入作出合理安排，既要保证人工成本水平的合理增长，又要促使相对人工成本具备优势。又要促使相对人工成本具备优势。10三、我国工业企业的人工费用构成三、我国工业企业的人工费用构成1 1产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用直接工资）直接工资）2 2产品生产工人的职工福利费（制造费用产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出）其他直接支出）3 3生产单位管理
8、人员工资（制造费用）生产单位管理人员工资（制造费用）4 4生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）5 5劳动保护费（制造费用）劳动保护费（制造费用）以下略，共计以下略，共计1616项。项。11按照政府管理部门人工成本的统计口径，按照政府管理部门人工成本的统计口径，人工成本包括七大项人工成本包括七大项1 1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）2 2、社会保险费用、社会保险费用3 3、福利费用、福利费用4 4、教育经费、教育经费5 5、劳动保护费、劳动保护费6 6、住房费用、住房费用7 7、其他人工成本、其他人工成
9、本12从业人员劳动报酬从业人员劳动报酬在岗职工工资总额在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬 概念概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全岗职工以外其他从业人员的劳动报
10、酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分，部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。如外聘、返聘人员的劳动报酬等。13社会保险费用 养老保险费用养老保险费用 医疗保险费用医疗保险费用 失业保险费用失业保险费用 工伤保险费用工伤保险费用 生育保险费用生育保险费用 离退休金和其它费用离退休金和其它费用14社会保险费用 概念概念社会保险费用是指企业按国家规定必须参加的基本养老保险、社会保险费用是指企业按国家规定必须参加的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险项目所支出基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险项目所支出的费用
11、，企业为自行建立的各项补充保险项目所支出的费用，的费用，企业为自行建立的各项补充保险项目所支出的费用，企业为员工负担的商业性保险项目所支出的费用。社会保险企业为员工负担的商业性保险项目所支出的费用。社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括企业从业人员人员的其它费用，但不包括企业从业人员个人缴纳和负担个人缴纳和负担的的部分。部分。15职工福利费用职工福利费用 企业提取的职工福利费企业提取的职工福利费
12、 公益金等集体福利设施费用公益金等集体福利设施费用 其它福利性支出其它福利性支出 概念概念职工福利费是按照企业工资总额职工福利费是按照企业工资总额14%14%的规定比例提取的，主要用于的规定比例提取的，主要用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企
13、业分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。注意剔除职工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支注意剔除职工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支出等易重复统计的部分。出等易重复统计的部分。16职工教育费用职工教育费用 企业提取的职工教育经费企业提取的职工教育经费 其它职工教育培训费用支出其它职工教育培训费用支出 概念概念职工教育经费目前是按照职工工资总额的职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%1.5%计提（有地计提（有地区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高文化水
14、平区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。除此之外，还要列入从方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的其它渠道支出的有关有关职工教育培训方面的费用。职工教育培训方面的费用。注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。17劳动保护费用劳动保护费用 概念概念劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享用劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但面的开支，或是以此名义支付给职工的货
15、币收入，但不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修以及个人设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的只能在工作现场使用的特殊特殊用品等项费用。用品等项费用。18职工住房费用职工住房费用由企业负担的住房公积金支出由企业负担的住房公积金支出企业向职工提供的住房补助企业向职工提供的住房补助企业向职工提供住房的折旧费用企业向职工提供住房的折旧费用 概念概念 住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住房
16、补助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房房补助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费提供给职工居住的住房每年所提取的折旧费用。提供给职工居住的住房每年所提取的折旧费用。19其它人工成本其它人工成本 企业不在岗职工生活费企业不在岗职工生活费 职工招聘解聘费用职工招聘解聘费用 工会经费工会经费 企业补助给子弟学校和技工学校的经费企业补助给子弟学校和技工学校的经费 其它用于职工的支出其它用于职工的支出20其它人工
17、成本其它人工成本 概念概念企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工工资总额工资总额2%2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给子弟学校和技工学校经费是指企业
18、向附属于企业的或与企业有子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出。费用支出。21人工成本计算公式人工成本计算公式=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保险费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金人工成本人工成本22四、人工成本分析的指标体系四、人工成本分析的指标体系 人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人
19、工成本水平及与相关经济指标关联程度的本水平及与相关经济指标关联程度的系列指标名称、系列指标名称、定义和计算、分析方法的总称定义和计算、分析方法的总称 定义定义 便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理，便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理，提高企业经济效益提高企业经济效益目的目的 把人工成本占总成本的比例看作是衡量和判断企业人工成把人工成本占总成本的比例看作是衡量和判断企业人工成本最恰当的指标本最恰当的指标,总成本中的人工成本含量指标并不是一个总成本中的人工成本含量指标并不是一个让人一目了然的指标。仅凭这一指标的变动，并不能对人让人一目了然的指标。仅凭这一指标的变动，并不能对人工成本的
20、高低做出准确的判断工成本的高低做出准确的判断误区误区23作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件:一、能反映劳动力要素的投入产出关系；一、能反映劳动力要素的投入产出关系；二、能反映企业劳动生产率和职工收入水平之间关二、能反映企业劳动生产率和职工收入水平之间关 系（生产和分配关系）；系（生产和分配关系）；三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况；三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况；四、国外也有所使用，便于进行国外比较。四、国外也有所使用，便于进行国外比较。国外通常使用的国外通常使用的劳动分配率劳动分配率和和人事费用率人事费用率指标可以基本满足这四
21、个条件。指标可以基本满足这四个条件。24人工成本两项指标：人工成本两项指标：（一）（一）劳动分配率劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。出关系的指标。定义定义 劳动分配率劳动分配率=人工成本人工成本增加值（纯收入）增加值（纯收入）增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工 业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法业生产活动的最终成果。计算方法：生产法
22、，收入法 公式公式25人工成本两项指标：（二）人事费用率人工成本两项指标：（二）人事费用率 人工成本占销售收入（营业收入）的比重人工成本占销售收入（营业收入）的比重 定义定义 人事费用率人事费用率=人工成本人工成本销售收入销售收入销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入品销售收入和其它销售收入公式公式26两项指标的共同点：两项指标的共同点：（1 1）表明人工成本的投入产出比例；）表明人工成本的投入产出比例；（2 2）表明从业人员报酬在企业总收入中的份额；）表明从业人员报酬在企业总收入中的份额；（3
23、3）表明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系）表明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系 （4 4）符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较）符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较 （5 5）适用于同行业比较或同行业企业之间的比较，也适合于同行）适用于同行业比较或同行业企业之间的比较，也适合于同行业不同国家的企业和产业在人工成本水平方面的比较。而不同业不同国家的企业和产业在人工成本水平方面的比较。而不同行业或不同企业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。行业或不同企业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。用人工成本作分母表示的劳动分配率和人事费用率的倒数也非用人工成本作分母表示的劳动分
24、配率和人事费用率的倒数也非常重要，把这个倒数的分子和分母同时除以职工人数，可以清楚常重要，把这个倒数的分子和分母同时除以职工人数，可以清楚地表示企业劳动生产率是人均人工成本的多少倍。这个倍数越大，地表示企业劳动生产率是人均人工成本的多少倍。这个倍数越大，说明企业的人工成本水平越低，每个职工提供的剩余劳动越多。说明企业的人工成本水平越低，每个职工提供的剩余劳动越多。注意注意27人工成本的其他指标1 1、人均人工成本、人均人工成本 2 2、人工成本产出系数、人工成本产出系数 3 3、人工成本销售收入系数、人工成本销售收入系数 4 4、人工成本含量、人工成本含量5 5、人工成本工资含量、人工成本工资
25、含量6 6、全员劳动生产率、全员劳动生产率28(1)(1)人均人工成本人均人工成本 反映人工成本水平的指标。反映人工成本水平的指标。人均人工成本仅能反映某一时点的人工成人均人工成本仅能反映某一时点的人工成本水平，为了反映其增长变动情况，还要本水平，为了反映其增长变动情况，还要让其纵向环比计算平均人工成本指数。让其纵向环比计算平均人工成本指数。人均人工成本人均人工成本=人工成本人工成本职工人数职工人数职工人数：指在本企业工作并由其支付工职工人数：指在本企业工作并由其支付工资的人数。资的人数。29(2)(2)人工成本产出系数人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。反映人工成本投入产出效
26、益状况指标。人工成本产出系数人工成本产出系数=增加值增加值人工成本人工成本 人工成本系数是人工成本有关指标按相应人工成本系数是人工成本有关指标按相应权重加权计算的结果，是人工成本水平的权重加权计算的结果，是人工成本水平的综合标志，可作为不同企业、行业或地区综合标志，可作为不同企业、行业或地区的社会人工成本比较的主要参考指标。的社会人工成本比较的主要参考指标。30(3)(3)人工成本销售收入系数人工成本销售收入系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。反映人工成本投入产出效益状况指标。人工成本销售收入系数人工成本销售收入系数=销售收入销售收入人工人工成本成本 31(4)(4)人工成本含量人工成本含
27、量反映劳动效率状况的指标反映劳动效率状况的指标人工成本含量人工成本含量=人工成本人工成本总成本总成本总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。表示人工成本占总成本表示人工成本占总成本(费用费用)的比重。它是行业、的比重。它是行业、企业间商业竞争的重要指标，在同行业企业中，企业间商业竞争的重要指标，在同行业企业中，它表示企业的竞争潜力，人工成本含量低的企业它表示企业的竞争潜力，人工成本含量低的企业竞争潜力大，反之，则竞争潜力小。但不同行业竞争潜力大，反之，则竞争潜力小。但
28、不同行业企业的人工成本含量不具有可比性企业的人工成本含量不具有可比性32(5)(5)人工成本工资含量人工成本工资含量 反映工资占人工成本的比重反映工资占人工成本的比重人工成本工资含量人工成本工资含量=工资工资人工成本人工成本 33(6)(6)全员劳动生产率全员劳动生产率 反映工业活劳动投入的经济效益指标反映工业活劳动投入的经济效益指标全员劳动生产率全员劳动生产率=增加值增加值职工人数职工人数 34定义定义人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系的基础上，准。行业人工成本分
29、级标准是在建立人工成本指标体系的基础上，由行业主管部门制定由行业主管部门制定 标准标准 最高限度指最高限度指标标五、制定人工成本标准五、制定人工成本标准 可作为人工成本预警线或人工成本控可作为人工成本预警线或人工成本控制线制线 行业平均指标、行业平均先进指标、行业先进指标行业平均指标、行业平均先进指标、行业先进指标 同行国际标准同行国际标准行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标35六、确定人工成本控制目标六、确定人工成本控制目标目标目标人工成本控制目标是通过加强人工成本管理的一系列综合措施，最人工成本控制目标是通过加强人工成
30、本管理的一系列综合措施，最终要实现的人工成本控制水平终要实现的人工成本控制水平 企业确定人工成本控制目标，应根据现有人工成本水平和自企业确定人工成本控制目标，应根据现有人工成本水平和自身条件及外部市场状况等，参照行业人工成本分级标准，查身条件及外部市场状况等，参照行业人工成本分级标准，查找差距，确定目标，制定措施，加强管理，调动各部门及全找差距，确定目标，制定措施，加强管理，调动各部门及全体员工的积极性，齐心协力，确保人工成本控制目标的实现。体员工的积极性，齐心协力，确保人工成本控制目标的实现。36七、建立人工成本管理体系和管理制度七、建立人工成本管理体系和管理制度建建立立人人工工成成本本管管
31、理理体体系系和和管管理理制制度度是是加加强强人人工工成成本本管管理理的的重要保证。重要保证。建建立立人人工工成成本本管管理理体体系系和和管管理理制制度度就就是是明明确确国国家家、行行业业、企业主管部门各自的职责、协调配合方式和信息传递渠道。企业主管部门各自的职责、协调配合方式和信息传递渠道。企企业业应应由由劳劳资资部部门门负负责责贯贯彻彻国国家家或或行行业业关关于于人人工工成成本本管管理理的的要要求求、行行业业人人工工成成本本分分级级标标准准，负负责责企企业业人人工工成成本本现现状状的统计、分析、指导、监控；的统计、分析、指导、监控；财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理；财务部门负责人工
32、成本的核算及相应的财务管理；有有关关经经营营等等职职能能部部门门应应密密切切配配合合，建建立立数数据据共共享享制制度度，建建立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。37八、规范人工成本统计、分析评价方法八、规范人工成本统计、分析评价方法人工成本统计是按照全面、准确、及时、真实的要求，采人工成本统计是按照全面、准确、及时、真实的要求，采集人工成本项目和指标数据，登记台帐、填报报表的一系集人工成本项目和指标数据，登记台帐、填报报表的一系列活动。列活动。分析评价是依据人工成本统计的数据、资料，根据加强人分析评价是依据人工成本统计的数据、资料，根据加强人
33、工成本管理的需要，按照人工成本指标体系进行计算确定工成本管理的需要，按照人工成本指标体系进行计算确定各指标值，并依据指标值分析变动情况，查找变动原因；各指标值，并依据指标值分析变动情况，查找变动原因；提出相应措施，拟写人工成本分析评价报告的活动。提出相应措施，拟写人工成本分析评价报告的活动。分析评价分析评价人工成本人工成本统计统计38九、建立人工成本预警预测制度九、建立人工成本预警预测制度人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性与指导性相结合的监控措施。与指导性相结合的监控措
34、施。企业应根据国家或行业主管部门发布的人工成企业应根据国家或行业主管部门发布的人工成本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际情况，制定人工成本控制目标。情况，制定人工成本控制目标。39 剔除法剔除法十、人工成本管理应把握的问题十、人工成本管理应把握的问题1 1要取全、取准各项基础资料要取全、取准各项基础资料 2 2要定期分析评价人工成本，并写出有指导作要定期分析评价人工成本，并写出有指导作用的分析报告。用的分析报告。间接计算法间接计算法直接取得法直接取得法3 3要保持人工成本的适度增长要保持人工成本的适度增长40如何确定适度的人工成本控制标准经验法经验法
35、对企业历史状况进行纵向分析比较对企业历史状况进行纵向分析比较比较法比较法对同行业企业状况进行横向分析比较对同行业企业状况进行横向分析比较(如何确定参照系，数如何确定参照系，数据如何得到据如何得到)比较的原则是：比较的原则是：劳动分配率或人事费用率劳动分配率或人事费用率 竞争对手竞争对手(形成薪酬水平竞争优势形成薪酬水平竞争优势)目标利润法目标利润法根据企业实现发展战略目标的需要进行具体测算（确保适根据企业实现发展战略目标的需要进行具体测算（确保适度的利润水平）度的利润水平）41人工成本支出适度水平测算（目标利润法）（目标利润法）人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1-1-变动费用率）变动费
36、用率）销售收入的销售收入的=-100%=-100%适度水平适度水平 人工成本人工成本+固定费用固定费用+目标利润目标利润人工成本占增加值适度水平人工成本占增加值适度水平=人工成本占销售收入的适度水平人工成本占销售收入的适度水平增加值率增加值率变动费用率变动费用率=变动费用变动费用/销售收入销售收入100%100%增加值率增加值率=增加值增加值/销售收入销售收入100%100%42人工成本测算（举例）例例 某某公公司司人人工工成成本本总总额额320320万万元元，变变动动费费用用率率70%70%，固固定定费费用用400400万万元元，增加值率增加值率30%30%，目标利润，目标利润8080万元。
37、万元。计算过程：计算过程：人工成本占人工成本占 320 320（1-70%1-70%）销售收入的销售收入的=-100%=-100%适度水平适度水平 320+400+80 320+400+80人工成本占增加值适度水平人工成本占增加值适度水平=12%30%=12%30%计算结果：计算结果：1 1、公司适度人事费用率、公司适度人事费用率 12%12%2 2、公司适度劳动分配率、公司适度劳动分配率 40%40%43工资成本测算（举例）例例 某公司人工成本总额320万元，其中工资总额 192万元，变动费用率70%，固定费用400万元，增加值率30%，目标利润80万元。计算结果：计算结果：1 1、公司适度
38、人事费用率、公司适度人事费用率 7.2%7.2%2 2、公司适度劳动分配率、公司适度劳动分配率 24%24%44企业人工成本控制的前提条件企业领导层重视企业领导层重视全体员工的理解和支持全体员工的理解和支持人力资源管理部门有人负责人力资源管理部门有人负责企业财务等部门配合企业财务等部门配合45企业人工成本动态控制（一）建立人工成本统计分析制度合理设置人工成本列支科目，利用内部信息网络随时统计人工成合理设置人工成本列支科目，利用内部信息网络随时统计人工成本支出的动态情况，也可以手工建立人工成本各项目台账进行统本支出的动态情况，也可以手工建立人工成本各项目台账进行统计管理计管理根据掌握的人工成本支
39、出的历史数据，对企业若干年来的人工成根据掌握的人工成本支出的历史数据，对企业若干年来的人工成本指标数据进行分析比较本指标数据进行分析比较根据企业目前经营目标和经营状况，在对历史数据分析的基础上，根据企业目前经营目标和经营状况，在对历史数据分析的基础上，对企业目前人工成本支出的适度水平进行测算对企业目前人工成本支出的适度水平进行测算在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平的控制目标在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平的控制目标根据控制目标，定期分析企业人工成本动态支出情况，分析偏离根据控制目标，定期分析企业人工成本动态支出情况，分析偏离目标的原因，研究控制措施（至少半年一次）目标的原
40、因，研究控制措施（至少半年一次）46设置人工成本各个支出项目的审批权限，由设置人工成本各个支出项目的审批权限，由专人负责专人负责由人力资源部门对各项人工成本支出额以及由人力资源部门对各项人工成本支出额以及人事费用率和劳动分配指标进行动态监控人事费用率和劳动分配指标进行动态监控对出现超过人事费用率和劳动分配率标准的对出现超过人事费用率和劳动分配率标准的情况要及时预警情况要及时预警企业人工成本动态控制（二）建立人工成本项目的支出审批、监控和预警制度47企业人工成本动态控制（三）建立企业各岗位的成本责任制度模拟市场核算企业的成本模拟市场核算企业的成本效益效益确定企业必须控制的成本费用总额确定企业必须
41、控制的成本费用总额将成本费用总额自上而下层层分解各项具体指标将成本费用总额自上而下层层分解各项具体指标将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、班组和岗位班组和岗位将各个岗位应负责的成本费用的具体指标确定为关键将各个岗位应负责的成本费用的具体指标确定为关键业绩考核指标业绩考核指标定期调整需要各单位和各个岗位负责的成本费用标准定期调整需要各单位和各个岗位负责的成本费用标准让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准48企业人工成本动态控制（四）建立适合控制人工成本的薪酬制度将工资作为控制人工成本的重
42、点，加强工资支付能将工资作为控制人工成本的重点，加强工资支付能力的测算，将测算结果作为控制企业和下属经营单力的测算，将测算结果作为控制企业和下属经营单位工资总额的依据位工资总额的依据建立有利于控制工资成本的岗位工资制度建立有利于控制工资成本的岗位工资制度绩效工资或奖金的支付必须与该岗位负责的成本费绩效工资或奖金的支付必须与该岗位负责的成本费用标准的控制结果挂钩用标准的控制结果挂钩建立对技术创新、产品创新、操作方法创新、管理建立对技术创新、产品创新、操作方法创新、管理创新的激励机制，提高附加值、劳动生产率，降低创新的激励机制，提高附加值、劳动生产率，降低成本（如：创新奖、新产品销售提成、技术入股
43、、成本（如：创新奖、新产品销售提成、技术入股、节约成本奖等）节约成本奖等）49企业人工成本动态控制（五）提高人工成本投入效率关键岗位和重要岗位是重点投入方向，解决高岗关键岗位和重要岗位是重点投入方向，解决高岗低薪和低岗高薪问题低薪和低岗高薪问题对岗位工资、能力工资和绩效工资都要给予重视对岗位工资、能力工资和绩效工资都要给予重视调整津贴补贴，淡化年功工资，优化员工福利调整津贴补贴，淡化年功工资，优化员工福利加大培训投入，提高培训效率加大培训投入，提高培训效率精减组织机构，削减中间层次，合理定岗定编，精减组织机构，削减中间层次，合理定岗定编，提倡一岗多能，调整员工队伍，分流富余人员提倡一岗多能，调整员工队伍，分流富余人员50企业人工成本动态控制（六）减轻人工成本压力的辅助措施解决企业办社会问题解决企业办社会问题实施主辅分离实施主辅分离构建以提高附加值为导向的生产服务方式构建以提高附加值为导向的生产服务方式保护自有知识产权保护自有知识产权妥善安排减发工资妥善安排减发工资51