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1、第六章第六章 建筑工程成本核算建筑工程成本核算第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及方法建筑工程成本核算的程序及方法第三节第三节 施工企业的成本核算会计报表及其分施工企业的成本核算会计报表及其分析析第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述一、工程项目成本核算的对象一、工程项目成本核算的对象 成本核算对象成本核算对象，是指在计算工程成本中，确定归集和分配生，是指在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。工工程程项项目目成成本本核核算算就就是是定定期期地地确确
2、认认、记记录录施施工工过过程程中中发发生生的的费费用用支支出出，以以反反映映工工程程项项目目发发生生的的实实际际成成本本。建建立立项项目目成成本本核核算算制制，明明确确项项目目成成本本核核算算的的原原则则、范范围围、程程序序、方方法法、内内容容、责责任任及及要要求求，可可以以反反映映、监监督督项项目目成成本本计计划划的的完完成成情情况况，促促进进工工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。下一页返回 项目成本核算一般以项目成本核算一般以每一独立编制施工图预算的单位工每一独立编制施工图预算的单位工程程为对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构为对象
3、，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本控制的要求，类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本控制的要求，灵活划分成本核算对象。一般说来有以下几种划分核算对象灵活划分成本核算对象。一般说来有以下几种划分核算对象的方法的方法:(1)一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分。部分。(2)规范大规模、工期长的单位工程，可以将工程划分为若规范大规模、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部
4、位的工程作为成本核算对象。干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述 (3)同同一一建建设设项项目目，由由同同一一施施工工单单位位施施工工，并并在在同同一一施施工工地地点点，属属于于同同一一建建设设项项目目的的各各个个单单位位工工程程合合并并作作为为一一个个成成本本核核算对象。算对象。(4)改改建建、扩扩建建的的零零星星工工程程，可可以以将将开开竣竣工工时时间间相相接接近近，属属于同一建设项目的各个单位工程合并为一个成本核算对象。于同一建设项目的各个单位工程合并为一个成本核算对象。（5）土土石石方方工工程程，打打桩桩工工程程，可可根根据据实实
5、际际情情况况和和管管理理需需要要，以以一一个个单单项项工工程程为为成成本本核核算算对对象象，或或将将同同一一施施工工地地点点的的若若干干个工程量较少的单项工程合并作为一个成本核算对象。个工程量较少的单项工程合并作为一个成本核算对象。上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述二、工程项目成本核算的特点二、工程项目成本核算的特点 由于建筑产品具有多样性、固定性、形体庞大、价值巨大等由于建筑产品具有多样性、固定性、形体庞大、价值巨大等不同于其他工业产品的特点，建筑产品的成本核算相应地具不同于其他工业产品的特点，建筑产品的成本核算相应地具有如下特点有如下特点:(1)成本核
6、算内容繁杂、周期长。成本核算内容繁杂、周期长。(2)成本核算需要全员的分工与协作，共同完成。成本核算需要全员的分工与协作，共同完成。(3)成本核算满足三同步（会计核算、统计核算、业务核算）成本核算满足三同步（会计核算、统计核算、业务核算）要求难度大。要求难度大。会计核算会计核算 它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。的形成过程及结果。上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述统计核算统计核算
7、 它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。业务核算业务核算 它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。(4)在项目总分包制
8、条件下，对分包商的实际成本很难把握。在项目总分包制条件下，对分包商的实际成本很难把握。(5)在成本核算过程中，数据处理工作量巨大，应充分利用在成本核算过程中，数据处理工作量巨大，应充分利用计算机，使核算工作程序化、标准化。计算机，使核算工作程序化、标准化。第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述三、工程项目成本核算的原则三、工程项目成本核算的原则 1.确认原则确认原则（对象、范围、时期）（对象、范围、时期）2.分期核算原则分期核算原则（按月进行，与工程结算不同）（按月进行，与工程结算不同）3.实际成本核算原则实际成本核算原则（企业会计准则规定企业会计准则规定:企业应当按实企业应当
9、按实际发生额核算费用和成本，际发生额核算费用和成本，采用实际成本计价）采用实际成本计价）4.权责发生制原则权责发生制原则（划清本期工程成本和下期工程成本的界（划清本期工程成本和下期工程成本的界限，特别是待摊费用和预提费用）限，特别是待摊费用和预提费用）5.相关性原则相关性原则（决策有用原则，算为管用）（决策有用原则，算为管用）6.一贯性原则一贯性原则（纵向可比，可比性原则：横向可比）（纵向可比，可比性原则：横向可比）7.划分收益性支出与资本性支出原则（划分收益性支出与资本性支出原则（收益性支出：原材料收益性支出：原材料消耗、直接工资、制造费用，资本性支出：固定资产投资，消耗、直接工资、制造费用
10、，资本性支出：固定资产投资，无形资产投资）无形资产投资）上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述 8.及时性原则及时性原则（以确保真实为前提，在规定时期内完成）（以确保真实为前提，在规定时期内完成）9.明晰性原则明晰性原则（直观、清晰、简明、可控、便于理解和利用）（直观、清晰、简明、可控、便于理解和利用）10.配比原则配比原则（营业收入与其对应的成本、费用相互配合）（营业收入与其对应的成本、费用相互配合）11.重要性原则重要性原则（不要事无巨细，抓住关键问题，重点解决）（不要事无巨细，抓住关键问题，重点解决）12.谨慎原则谨慎原则（企业会计准则规定：企业可以采用
11、后进（企业会计准则规定：企业可以采用后进先出、提取坏账准备、加速折旧等）先出、提取坏账准备、加速折旧等）上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述四、工程项目成本核算的基本要求四、工程项目成本核算的基本要求 项目成本核算的基本要求如下项目成本核算的基本要求如下:(1)项项目目经经理理部部应应根根据据财财务务制制度度和和会会计计制制度度的的有有关关规规定定，建建立立项项目目成成本本核核算算制制，明明确确项项目目成成本本核核算算的的原原则则、范范围围、程程序序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据。方法、内容、责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据。
12、(2)项目经理部应按照规定的时间间隔进行项目成本核算。项目经理部应按照规定的时间间隔进行项目成本核算。(3)项项目目成成本本核核算算应应坚坚持持形形象象进进度度、产产值值统统计计、成成本本归归集集三三同步的原则。同步的原则。(4)项目经理部应编制定期成本报告。项目经理部应编制定期成本报告。上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述五、工程项目成本核算的任务及意义五、工程项目成本核算的任务及意义 1.成本核算的任务成本核算的任务 (1)执行国家有关成本开支范围，费用开支标准，工程预算执行国家有关成本开支范围，费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规
13、定。控制费用，促定额和企业施工预算，成本计划的有关规定。控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力，是项目成本核使项目合理、节约地使用人力、物力和财力，是项目成本核算的先决条件和首要任务。算的先决条件和首要任务。(2)正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算工程正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算工程项目的实际成本。这是项目成本核算的主体和中心任务。项目的实际成本。这是项目成本核算的主体和中心任务。(3)反映和监督项目成本计划的完成情况，为项目成本预测反映和监督项目成本计划的完成情况，为项目成本预测和参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和参与项目施工生产、技术
14、和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目改善经营管理、降低成本、提高经济和有关资料，促进项目改善经营管理、降低成本、提高经济效益。这是项目成本核算的根本目的。效益。这是项目成本核算的根本目的。上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述 2.成本核算的意义成本核算的意义 成本核算是施工企业成本管理的一个极其重要的环节。认真成本核算是施工企业成本管理的一个极其重要的环节。认真做好成本核算工作，对于加强成本管理，促进增产节约，发做好成本核算工作，对于加强成本管理，促进增产节约，发展企业生产都有着重要的意义。具体可表现在以下几个方面展企业生产都有着重要的意义。具体
15、可表现在以下几个方面:(1)通过项目成本核算，将各项生产费用按照它的用途和一通过项目成本核算，将各项生产费用按照它的用途和一定程序，直接计入或分配计入各项工程，正确算出各项工程定程序，直接计入或分配计入各项工程，正确算出各项工程的实际成本，将它与预算成本进行比较，可以检查预算成本的实际成本，将它与预算成本进行比较，可以检查预算成本的执行情况。的执行情况。上一页 下一页返回第一节第一节 建筑工程成本核算概述建筑工程成本核算概述 (2)通过项目成本核算，可以及时反映施工过程中人力、物通过项目成本核算，可以及时反映施工过程中人力、物力、财力的耗费，检查人工费、材料费、机械使用费、措施力、财力的耗费，
16、检查人工费、材料费、机械使用费、措施费的耗用情况和间接费定额的执行情况，挖掘降低工程成本费的耗用情况和间接费定额的执行情况，挖掘降低工程成本的潜力，节约活劳动和物化劳动。的潜力，节约活劳动和物化劳动。(3)通过项目成本核算，可以计算施工企业各个施工单位的通过项目成本核算，可以计算施工企业各个施工单位的经济效益和各项承包工程合同的盈亏，分清各个单位的成本经济效益和各项承包工程合同的盈亏，分清各个单位的成本责任，在企业内部实行经济责任制，以便于学先进、找差距，责任，在企业内部实行经济责任制，以便于学先进、找差距，开展社会主义竞赛。开展社会主义竞赛。(4)通过项目成本核算，可以为各种不同类型的工程积
17、累经通过项目成本核算，可以为各种不同类型的工程积累经济技术资料，为修订预算定额、施工定额提供依据。济技术资料，为修订预算定额、施工定额提供依据。上一页返回成本核算的要求成本核算的要求 划清资本性成本与收益性成本的界限划清资本性成本与收益性成本的界限 划清各种成本、费用的界限划清各种成本、费用的界限 本期费用与下期费用的界限。本期费用与下期费用的界限。不同成本核算对象之间的界限。不同成本核算对象之间的界限。已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。加强成本核算的基础工作加强成本核算的基础工作 成本核算必须有帐有据成本核算必须有帐有据第二节第二节 建筑工程成本
18、核算的程序及方法建筑工程成本核算的程序及方法项项目目成成本本核核算算方方法法：各各成成本本项项目目计计入入成成本本的的方式方式按按照照当当月月完完成成工工程程量量的的价价值值及及有有关关规规定定，扣扣减减各各项项上上缴缴税税费费后后，作为当期工程结算收入；作为当期工程结算收入；人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本；人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本；材材料料费费，根根据据当当月月项项目目材材料料消消耗耗和和实实际际价价格格，计计算算当当期期消消耗耗，计计入入工工程程成成本本；周周转转材材料料应应实实行行内内部部调调配配制制，按按照照当当月月使使用用时时
19、间间、数量、单价计算，计入工程成本；数量、单价计算，计入工程成本；机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本；其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本；间间接接成成本本，根根据据现现场场发发生生的的间间接接成成本本项项目目的的有有关关资资料料进进行行账账务务处处理，计入工程成本。理，计入工程成本。第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法方法一、工程项目成本核算的程序一、工程项目成本核算的程序 成本的归集成本的归集：通过一定的会计制度，以
20、有序的方式进行成本数：通过一定的会计制度，以有序的方式进行成本数据的搜集和汇总；据的搜集和汇总；成本的分配成本的分配：将归集的间接成本分配给成本对象的过程。：将归集的间接成本分配给成本对象的过程。1.人工费的归集和分配人工费的归集和分配 (1)内包人工费。内包人工费。指企业所属的劳务分公司指企业所属的劳务分公司(内部劳务内部劳务市场自市场自有劳务有劳务)与项目经理签订的劳务合同结算的全部工程价款。适与项目经理签订的劳务合同结算的全部工程价款。适用于类似外包工式的合同定额结算支付办法，按月结算计入用于类似外包工式的合同定额结算支付办法，按月结算计入项目单位工程成本。项目单位工程成本。当月结算，隔
21、月不予结算。当月结算，隔月不予结算。下一页返回第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法方法 (2)外包人工费。外包人工费。按项目经理部与劳务基地按项目经理部与劳务基地(内部劳务市场外内部劳务市场外来劳务来劳务)或直接与外单位施工队伍签订的包清工合同，以当月或直接与外单位施工队伍签订的包清工合同，以当月验收完成的工程实物量计算出定额工日数，然后乘以合同人验收完成的工程实物量计算出定额工日数，然后乘以合同人工单价确定人工费。并按月凭项目经济员提供的工单价确定人工费。并按月凭项目经济员提供的“包清工工程包清工工程款月度成本汇总表款月度成本汇总表”预提计入项目单位工程成本预提
22、计入项目单位工程成本。当月结算，当月结算，隔月不予结算。隔月不予结算。上一页 下一页返回第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法方法2、材料费的归集和分配、材料费的归集和分配 (1)工程耗用的材料，工程耗用的材料，根据限额领料单、退料单等由项目材根据限额领料单、退料单等由项目材料员按单位工程编制料员按单位工程编制“材料耗用汇总表材料耗用汇总表”，据以计入项目成本。，据以计入项目成本。(2)钢材、水泥、木材钢材、水泥、木材高进高出价差核算。高进高出价差核算。(3)一般价差核算。一般价差核算。上一页 下一页返回第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及
23、方法方法 3.周转材料的归集和分配周转材料的归集和分配 (1)周转材料实行内部租赁制，以租费的形式反映其消耗情周转材料实行内部租赁制，以租费的形式反映其消耗情况，按况，按“谁租用谁负担谁租用谁负担”的原则，核算其项目成本。的原则，核算其项目成本。(2)按周转材料租赁办法和租赁合同，由出租方与项目经理按周转材料租赁办法和租赁合同，由出租方与项目经理部按月结算租赁费。租赁费按租用的数量、时间和内部租赁部按月结算租赁费。租赁费按租用的数量、时间和内部租赁单价计算计入项目成本。单价计算计入项目成本。(3)周转材料在调人移出时，项目经理部都必须加强计量验周转材料在调人移出时，项目经理部都必须加强计量验收
24、制度，如有短缺、损坏，一律按原价赔偿，计入项目成本收制度，如有短缺、损坏，一律按原价赔偿，计入项目成本(缺损数缺损数=进场数一退场数进场数一退场数)。上一页 下一页返回第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法方法 (4)租用周转材料的进退场运费，按其实际发生数，由调如租用周转材料的进退场运费，按其实际发生数，由调如项目负担。项目负担。(5)对对U形卡、脚手扣件等零件除执行项目租赁制外，考虑到形卡、脚手扣件等零件除执行项目租赁制外，考虑到其比较容易散失的因素，按规定实行定额预提摊耗，摊耗数其比较容易散失的因素，按规定实行定额预提摊耗，摊耗数计入项目成本，相应减少次月租赁
25、基数及租赁费。单位工程计入项目成本，相应减少次月租赁基数及租赁费。单位工程竣工，必须进行盘点，盘点后的实物数与前期逐月按控制定竣工，必须进行盘点，盘点后的实物数与前期逐月按控制定额摊耗后的数量差，按实调整清算计入成本。额摊耗后的数量差，按实调整清算计入成本。(6)实行租赁制的周转材料，一般不再分配负担周转材料差实行租赁制的周转材料，一般不再分配负担周转材料差价。退场后发生的修复整理费用，应由出租单位作出租成本价。退场后发生的修复整理费用，应由出租单位作出租成本核算，不再向项目另行收费。核算，不再向项目另行收费。上一页 下一页返回第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法
26、方法 4.结构件的归集和分配结构件的归集和分配 5.机械仿用寿的归集和分配机械仿用寿的归集和分配 6.施工措施费的归集和分配施工措施费的归集和分配 7.施工间接费的归集和分配施工间接费的归集和分配 8.分包工程成本的归集和分配分包工程成本的归集和分配上一页 下一页返回工程成本核算的一般程序v确定-成本核算对象成本核算对象的内涵：成本核算对象确定的条件工程成本核算对象划分的基本原则v确定工程成本项目成本项目的内涵：成本项目划分的内容成本项目的构成v确定工程成本计算期成本计算期的内涵成本计算期划分的方式2023/3/3021青岛理工大学 v设置-工程成本明细账工程成本明细账的作用工程成本明细账设置
27、类别v汇集-施工生产费用施工生产费用的含义：直接费用的汇集方式：间接费用的归集、分配方法2023/3/3022青岛理工大学第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法方法二、工程项目成本核算的方法二、工程项目成本核算的方法 1.表格核算法表格核算法 表格核算法是建立在内部各项成本核算基础之上，各要素部表格核算法是建立在内部各项成本核算基础之上，各要素部门和核算单位定期采集信息，填制相应的表格，并通过一系门和核算单位定期采集信息，填制相应的表格，并通过一系列的表格，形成项目成本核算体系，作为支撑项目成本核算列的表格，形成项目成本核算体系，作为支撑项目成本核算平台的方法。平台
28、的方法。上一页 下一页返回第二节第二节 建筑工程成本核算的程序及建筑工程成本核算的程序及方法方法 2.会计核算法会计核算法 会计核算法是指建立在会计核算基础上，利用会计核算所独会计核算法是指建立在会计核算基础上，利用会计核算所独有的借贷记账法和收支全面核算的综合特点，按项目成本内有的借贷记账法和收支全面核算的综合特点，按项目成本内容和收支范围，组织项目成本核算的方法。容和收支范围，组织项目成本核算的方法。3.两种核算方法的并行运用两种核算方法的并行运用 由于表格核算法便于操作和表格格式自由的特点，它可以根由于表格核算法便于操作和表格格式自由的特点，它可以根据不同的管理方式和要求设置各种表式。使
29、用表格法核算项据不同的管理方式和要求设置各种表式。使用表格法核算项目岗位成本责任，能较好地解决核算主体和载体的统一、和目岗位成本责任，能较好地解决核算主体和载体的统一、和谐问题，便于项目成本核算工作的开展。并且随着项目成本谐问题，便于项目成本核算工作的开展。并且随着项目成本核算工作的深人发展，表格的种类、数量、格式、内容、流核算工作的深人发展，表格的种类、数量、格式、内容、流程都在不断地发展和改进，以适应各个岗位的成本控制和考程都在不断地发展和改进，以适应各个岗位的成本控制和考核。核。上一页返回第三节第三节 施工企业的成本核算会计报施工企业的成本核算会计报表及其分析表及其分析一、项目成本核算的
30、台账一、项目成本核算的台账 即即成本核算的成本核算的“管理会计管理会计”台账，台账，是从会计中分离出是从会计中分离出来的，着重为企业进行最优决策、改善经营管理、提高来的，着重为企业进行最优决策、改善经营管理、提高经济效益服务的企业会计的一个分支。核算手段：统计经济效益服务的企业会计的一个分支。核算手段：统计核算，业务核算与会计核算。核算，业务核算与会计核算。1.为项目成本核算积累资料的台账为项目成本核算积累资料的台账 (1)产值构成台账，产值构成台账，按单位工程设置，根据按单位工程设置，根据“已完工程验工月报已完工程验工月报”填填制。制。(2)预算成本构成台账预算成本构成台账，按单位工程设置，
31、根据，按单位工程设置，根据“已完工程验工月已完工程验工月报报”及及“竣工结算账单竣工结算账单”进行折算。进行折算。(3)增减账台账。增减账台账。下一页返回第三节第三节 施工企业的成本核算会计报施工企业的成本核算会计报表及其分析表及其分析 2.对项目资源消耗进行控制的台账对项目资源消耗进行控制的台账 (1)人工费用台账，人工费用台账，依项目经济员提供的内包和外包用工统依项目经济员提供的内包和外包用工统计来填制。计来填制。(2)主要材料耗用台账，主要材料耗用台账，依项目材料员提供的材料耗用日报依项目材料员提供的材料耗用日报来填制。来填制。(3)结构件耗用台账，结构件耗用台账，依项目构件员提供的结构
32、件耗用月报依项目构件员提供的结构件耗用月报来填制。来填制。上一页 下一页返回第三节第三节 施工企业的成本核算会计报施工企业的成本核算会计报表及其分析表及其分析 (4)周转材料使用台账，周转材料使用台账，依项目材料员提供的周转材料租用依项目材料员提供的周转材料租用报表来填制。报表来填制。(5)机械使用台账，机械使用台账，依项目材料员提供的机械使用月报来填依项目材料员提供的机械使用月报来填制。制。(6)临时设施台账，临时设施台账，依项目材料员或经济员提供的搭拆临时依项目材料员或经济员提供的搭拆临时设施耗工、耗量资料进行填制。设施耗工、耗量资料进行填制。上一页 下一页返回第三节第三节 施工企业的成本
33、核算会计报施工企业的成本核算会计报表及其分析表及其分析 3.为项目成本分析积累资料的台账为项目成本分析积累资料的台账 (1)技术措施执行情况台账，技术措施执行情况台账，根据措施项目内容、工程量和根据措施项目内容、工程量和措施内容，由项目成本员计算。措施内容，由项目成本员计算。(2)质量成本台账，质量成本台账，由涉及施工、技术、经济的各岗位通力由涉及施工、技术、经济的各岗位通力合作形成制度所支出的费用组成。合作形成制度所支出的费用组成。4.为项目管理服务的台账为项目管理服务的台账 (1)甲供料台账。甲供料台账。(2)分包合同台账分包合同台账，根据有关合同副本进行填制。，根据有关合同副本进行填制。
34、上一页 下一页返回第三节第三节 施工企业的成本核算会计报施工企业的成本核算会计报表及其分析表及其分析二、项目成本核算的账表二、项目成本核算的账表 项目经理部应根据会计制度的要求，设立核算必须项目经理部应根据会计制度的要求，设立核算必须的账户，进行规范的核算。编制项目资产负债表、损益的账户，进行规范的核算。编制项目资产负债表、损益表及项目有关的成本表、费用表。即成本会计中的表及项目有关的成本表、费用表。即成本会计中的“三三帐四表帐四表”。1、工程施工帐、工程施工帐（1）工程施工）工程施工-项目成本明细表项目成本明细表核算项目进行建筑安装工程所发生的各项费用支出。核算项目进行建筑安装工程所发生的各
35、项费用支出。（2）工程施工）工程施工-单位工程成本明细账单位工程成本明细账适用于多单位工程施工的项目经理部，要求各单位工程成适用于多单位工程施工的项目经理部，要求各单位工程成本明细账之和等于项目成本明细账。本明细账之和等于项目成本明细账。上一页 下一页返回第三节第三节 施工企业的成本核算会计报施工企业的成本核算会计报表及其分析表及其分析 2、施工间接费帐、施工间接费帐核算项目经理部为组织和管理施工生产活动所发生的支出，核算项目经理部为组织和管理施工生产活动所发生的支出，以项目经理部为单位设帐，月份终结是，按一定分配标以项目经理部为单位设帐，月份终结是，按一定分配标准计入单位工程成本，借：工程施
36、工准计入单位工程成本，借：工程施工-间接成本，贷：施间接成本，贷：施工间接费工间接费 3、其他直接费帐、其他直接费帐对于不能直接计入单位工程的其他直接费，先归集入以项对于不能直接计入单位工程的其他直接费，先归集入以项目为单位的目为单位的“其他直接费其他直接费”，月终再分配计入单位工程成，月终再分配计入单位工程成本，借：工程施工本，借：工程施工-其他直接费，贷：其他直接费其他直接费，贷：其他直接费上一页返回4.项目成本表项目成本表 项目成本表要求参照项目成本表要求参照“工程结算收人工程结算收人”、“工程结算成工程结算成本本”、“工程结算税金及附加工程结算税金及附加”账发生额填列。要求预算账发生额
37、填列。要求预算成本按规定折算，实际成本账表相符，按月填报。成本按规定折算，实际成本账表相符，按月填报。5.在建工程成本明细表在建工程成本明细表 要求分单位工程列示，账表相符，按月填报，编制方要求分单位工程列示，账表相符，按月填报，编制方法同上。法同上。6.竣工工程成本明细表竣工工程成本明细表 要求分单位工程填列，竣工工程全貌预算成本完整要求分单位工程填列，竣工工程全貌预算成本完整折算，竣工点应当调整与已结数之差，与实际成本折算，竣工点应当调整与已结数之差，与实际成本账表相符。按月填报账表相符。按月填报(有竣工点交工程后有竣工点交工程后)，方法如，方法如上。上。7.施工间接费表施工间接费表 此表系复合表，又称费用表，企业和项目均可通用。此表系复合表，又称费用表，企业和项目均可通用。根据根据“施工间接费施工间接费”账户发生额填列，要求账表相符，账户发生额填列，要求账表相符，按季填报。按季填报。