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1、审计学综合测试（三）参考答案 一题答案（本题 15 分）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 B D A C C A C C C C D D B A B 二题答案（本题 10 分）1 2 3 4 5 ABC ABC ABD ACD ACD 三题答案（本题 10 分）1 2 3 4 5 四、简答题（30 分，第一题 12 分，第二题 18 分）1.答：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单
2、位的内部控制。2.答：（1）监盘的含义 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义：一是注册会计师师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要抽查已盘点的存货。编制的存货监盘计划应当包括下列主要内容：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。（2）存货监盘的要点及关注事项。包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题、所要解决的问题以及盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。（3）参加存货监盘人员的分工。（4）确定存货的检查范围。五、综合分析题：（3
3、5 分，第一题 12 分，第二题 23 分）1.答案：（1）产生威胁，属于自身利益威胁的情形。进行雇佣协商，影响自身利益。（2）产生威胁，属于过度推介威胁的情形，违反中国注册会计师协会会员职业道德守则的要求。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介威胁。（3）产生威胁，属于自身利益威胁情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。（4）产生威胁，属于自我评价威胁情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人 员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。2.答案：（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公
4、布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。（2）注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。（3）标准无保留意见的审计报告。M 公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。（4）带强调事项段的无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但 Z 公司在 2010年度财务报表的比较数据中已对 2009 年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。