《2020资产评估师考试教材讲义-国外评估准则43876.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020资产评估师考试教材讲义-国外评估准则43876.pdf（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第 04 讲 国外评估准则 第三节 国外评估准则 内容概要 一、国外资产评估准则概述 英、美两国资产评估行业发展较早，起步于 19 世纪中后期，两国分别从 20 世纪 70 年代后开始了评估准则的探索工作。（一）英国 英国皇家特许测量师学会（RICS）1974年成立了评估和估价准则委员会，并于 1976年开始发布评估准则，之后进行了多次修订。（二）美国 美国 1987年制定了第一部专业评估执业统一标准准则（USPAP），之后定期对其进行修订。目前除国际评估准则（IVS）外，在业界具有较大影响的评估准则主要有美国评估促进会（AF）制定的专业评估执业统一准则（USPAP）和英国皇家特许测量师学会（
2、RICS）制定的评估准则（RICS红皮书）。二、美国评估准则 （一）美国评估准则简介 美国资产评估主要是基于 财产保险、税务、会计处理、资产交易、企业合并、资产抵押贷款、家庭财产分割等方面的需要而产生的。美国评估促进会（The Appraisal Foundation，AF）下属的评估准则委员会（The Appraisal Standards Board，ASB）负责 制定、出版、解释、修订或撤销专业评估执业统一准则（USPAP）。美国评估促进会是由美国国会授权的评估准则制定和评估师资格认定的评估组织 （二）美国评估准则的产生与发展 1.发散阶段 美国是当今世界上资产评估业最为发达的国家之一。
3、20 世纪 70 年代以来，评估者自发成立了若干个有较大影响的综合及专业性的民间自律性评估组织，其中规模较大的有 16 个评估协会。同时，各协会也制定有自己的规章制度和评估准则，但评估业缺乏统一的评估执业标准。2.协调统一阶段 1987年，从规范资产评估业务与职业道德出发，8 家来自美国和加拿大的专业评估机构和协会共同组建了美国评估促进会。1988年，美国评估促进会内部又成立了两个独立的委员会即评估准则委员会（ASB）和评估师资格委员会（AQB）。评估准则委员会（ASB）专门负责检查、修订和解释专业评估执业统一准则。3.与国际评估准则趋同阶段 2006年，国际评估准则委员会（IVSC）和美国评
4、估促进会签署了麦 迪逊协议，促使美国评估准则与国际评估准则协调一致。2008年以后美国评估准则 每两年修订一次，修订内容涉及前言、职业道德、能力条款等全部准则内容。（三）专业评估执业统一准则（20182019）的结构体系 结构体系包括 定义、引言、职业规则、准则和评估准则说明。请务必加微信 lilymeng666更新有保障！精准押题加微信！【例题单选题】（2018年考题）关于专业评估执业统一准则（USPAP2018-2019）结构体系的说法中。正确的是（）A.专业评估执业统一准则结构体系包括简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则，评估应用指南和评估准则 B.专业评估执业统一准则结构体系包括
5、定义、引言、职业规则、准则和评估准则说明 C.专业评估执业统一准则结构体系包括简介、术语表、准则框架、基本准则、资产准则和索引 D.专业评估执业统一准则结构体系包括适用范围、评估师、客观性和独立性、专业胜任能力和背离 正确答案B 答案解析专业评估执业统一准则（2018-2019）的结构体系：定义、引言、职业规划、准则和评估准则说明。1.定义 主要术语的涵义、注释和说明。2.引言 引言部分介绍了美国评估准则的 宗旨、目的、意义、作用、要求以及准则和评估准则说明之间的关系。3.职业规则 职业规则包括 职业道德、专业胜任能力、工作范围、档案保管和管辖除外规则。4.准则 10个准则确定了评估、评估复核
6、与评估咨询服务的要求及其各项结果表达的方式。这 10 个准则是 USPAP的主要构成部分，包括：（1）准则 1 不动产评估；（2）准则 2 不动产评估报告；（3）准则 3 评估复核及报告；（4）准则 4 不动产评估咨询；（5）准则 5 不动产评估咨询报告；（6）准则 6 批量评估及报告；（7）准则 7 动产评估；（8）准则 8 动产评估报告；（9）准则 9 企业价值评估；（10）准则 10 企业价值评估报告。5.评估准则说明 评估准则说明是经美国评估促进会的规定程序审定的，专门用于对 USPAP内容的澄清、阐释和说明。咨询意见：准则委员会也发布咨询意见，咨询意见 是指引性文件。咨询意见 不是新
7、的准则，也不是对现有准则的解释，不是 USPAP的组成部分。咨询意见 只用于说明 USPAP在具体情况下的应用，并为业务争议和疑问提出解决建议。（四）专业评估执业统一准则关于评估报告的内容要求 每份书面或口头企业价值或无形资产评估报告必须做到：第一，清晰、准确地反映评估事项，不得误导；第二，包含足够信息，使预期使用者能正确理解报告；第三，清晰、明确地披露采用的所有假设、特定假设、逆向假设与限定条件。企业价值或无形资产评估书面报告 评估报告的内容应符合评估结果的预定用途的需要，并至少包括 11 条内容（略）。11.包含经签署的誓言。口头企业价值或无形资产评估报告也应当包括上述规定的实质性内容。每
8、个企业价值或无形资产的书面评估报告都包括一个与下面内容相似的经评估师署名的声明，主要为 9个方面（略）。三、英国评估准则 （一）英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则简介 英国最具影响力的评估准则是 RICS评估准则，也被称为 红皮书（The Red Book）（以下简称 RICS红皮书）英国皇家特许测量师学会（The Royal Institution of Chartered Surveyors，RICS）1976年发布评估准则，之后又经过了多次修订和不断完善。（二）英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则的产生与发展 1.RICS评估准则的产生 20 世纪 70 年代，英国出现了不
9、动产危机，英国皇家特许测量师学会开始着手制定统一的评估准则，并由 RICS的评估与估价准则委员会（AVSB）具体实施，1975年正式向 RICS理事会提交讨论，这也是世界范围内 最早的评估准则RICS红皮书。2.RICS评估准则的发展 最初的英国评估准则主要是规范以财务报告为目的的评估行为以及测量师出具的其他公众使用的评估报告。内容包两个单独部分：资产评估指南（Guidance Notes on the Valuation of Assets）评估指南手册（Manual of Valuation Guidance Notes）。评估指南手册部分最早发布于 1980年，并于 1989年和 199
10、2年分别进行了修订。1976年正式发布的第一版评估准则是资产评估指南部分，并于 1981年进行了修订（第二版）。国际评估准则 2013版发布后，第九版红皮书于 2014年发布。第九版红皮书完整引用了 国际评估准则2013版。2017年，RICS发布了 第十版红皮书。（三）2017版英国皇家特许测量师学会（RICS评估准则的结构体系）1.简介 本部分主要介绍了该准则的制定背景、与国际标准的关系、准则的编排、准则的主要目的、遵守本准则、生效日期、修订和补充等内容。2.术语表 3.职业规范 4.评估技术和操作准则 对评估业务的基本程序作出规定，包括：业务约定书的基本内容 勘查和调查要求 评估报告内容
11、要求 价值类型 假设和特殊假设 评估方法等方面的规定 5.评估应用指南 根据资产类型和评估目的，对相应评估业务提供指导。评估应用指南包括金融工具、抵押借款、企业价值、交易相关资产、机器设备、无形资产、动产、不动产、资产组合、评估不确定性等方面的规定。6.国际评估准则 本部分 完整引用了国际评估准则最新版。（四）评估应用指南关于评估报告的内容要求 1.评估报告的基本要求 明确、准确说明估价结论，不得含糊或误导，不得产生错误印象。清晰表述估价师意见，措辞清晰易懂，以便阅读和理解报告。格式和细节在聘用条款中约定，不符合规定条款的，必须解决。2.评估报告的内容 RICS评估准则遵守 IVS103报告规
12、定的条款，具体包括以下内容：（1）评估师的身份和地位 若有必要，应声明评估师的地位。责任：评估是评估专业人员 个人的责任，不允许使用所在“评估机构”来发表评估意见。评估师应当说明是作为 内部评估师还是外部评估师开展评估工作的。签字：签字人具 备专业资质，评估师应声明对特定的评估市场充分了解，并能够胜任评估的技巧和理解能力。（2）客户与任何其他目标用户的身份 报告必须 邮寄给客户或其报告使用者，如果有与收件人 不符的情况，需说明报告的提交方式及客户的身份信息，并说明已知的其他报告使用者。（3）评估目的 评估目的清楚无歧义，未披露评估目的说明适当的理由。（4）明确评估对象 声明各项资产或负债的法定
13、权益，资产位于多个国家或州的应当分国家或州列出资产清单。所有资产应用 所在国的货币进行评估，汇率应选取评估基准日的收盘汇率（即期汇率）。（5）价值类型 说明价值类型，且提供完整的定义。价值类型是市场价值的，基准要反映 资产最高、最佳利用情况。价值类型是公允价值的，从 国际评估准则和国际会计准则中谨慎地确定正确的定义。（6）评估基准日 应说明评估基准日，区分 评估基准日、评估报告日、调查完成日。属于前瞻性评估的，必须列明其适用于提供发展性意见及评估时的 任何限制、条件和假设。（7）调查范围 记录调查日期和范围，包括 参考的不可能获取的资产部分。关注是否存在 未进行充分检验就已经取得评估值的情况。
14、重估情况下，说明 双方已达成一致意见，无需对资产作进一步检查。相当数量的资产在评估时采用这样的表述是可以接受的，不是提供误导性的意见。（8）所依据的信息的性质和来源 如果已经作出了评估值，却没有搜集到通常可用的信息，则应 在报告中说明是否需要对评估所依据的任何信息和假设进行验证，或是否存在重要的信息材料尚未提供的情况。如果信息或假设对判断评估值至关重要，指出 评估值有待验证才能信赖。在重估情况下，任何被客户告知、重大改变的陈述，或没有重大变化的评估假设，都应包括在报告中。应披露一些附加信息，包括 可以提供的、被评估师确认客户能够理解和从评估结果中获得的、有关该评估目的的任何重要信息。（9）假设
15、和特殊假设 报告指出所 有假设及任何可能需要保留的意见。当假设在不同国家存在差异时，需清楚地表述。当基于特殊假设评估时，将特殊假设连同与客户达成的意见一起披露。（10）使用、外传或公开限制 正式报告中包括对其 使用、外传和公开作出限制的声明，声明可作为单独的文件，也可附在报告中。（11）根据 IVS规定的声明书 声明遵守了 IVS。在必须的情况下，应说明该项评估遵循了 RICS的标准，同时也符合 IVS的要求。（12）评估方法与实施过程 评估值需要根据报告上下文来理解，说明 所采用的评估方法、使用的关键评估数据和得出评估结论的主要理由。如果在评估协议中约定评估报告将不提供原因或其他支持信息，则此规定不适用。（13）一项或多项评估结论的金额 评估意见 既要有文字又要有数字。评估值包括一定数量的不同类别的资产，将其相加形成了一个总的整体价值的做法通常是 不恰当的，尽管这需要考虑评估目的的需要。（14）评估报告日期 应包括 出具报告的日期，与评估基准日有所区别。（15）对重大的评估不确定性的说明。目的在于帮助评估报告使用人清晰理解评估结论。（16）对执业责任的特别说明