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1、第八课经济法第 4 章 消费税自助练习 1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。A、进口小汽车的外贸企业 B、委托加工卷烟的受托方 C、零售金银首饰的商场 D、生产高档化妆品的企业 正确答案：B 试题解析：选项 B：在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A、汽车轮胎 B、食用酒精 C、铂金首饰 D、体育上用的发令纸 正确答案：C 试题解析：选项 ABD均不属于消费税的征税范围。3.下列应税消费品中，适用定额税率征收消
2、费税的是（）。A、高档化妆品 B、金银首饰 C、卷烟 D、成品油 正确答案：D 试题解析：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。A、用于无偿赠送的应税消费品 B、用于集体福利的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于连续生产非应税消费品的应税消费品 正确答案：C 试题解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5.2016年 10 月甲公司进口一批小汽车
3、，海关审定的关税完税价格为 100万元，缴纳关税 20 万元，已知小汽车消费税税率为 25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A、（100+20）25%=30（万元）B、（100+20）（1-25%）25%=40（万元）C、10025%=25（万元）D、100（1-25%）25%=33.33（万元）正确答案：B 试题解析：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（100+20）（1-25%）25%=40（万元）。6.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。A
4、、以外购已税小汽车生产小汽车 B、以外购已税烟丝生产卷烟 C、以外购已税杆头生产高尔夫球杆 D、以外购已税石脑油生产成品油 正确答案：A 试题解析：已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。7.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2016年 10 月该酒厂共生产黄酒 150吨，当月将其中 100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒 80 吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。A、150 B、100 C、80 D、0 正确答案：C 试题解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征
5、收消费税。8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年 8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为 100万元的原材料，同时支付不含税加工费 20 万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（甲类卷烟消费税税率为 56%加 150元/箱）A、156.14 B、155.58 C、35.25 D、38.75 正确答案：A 试题解析：乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100150/10000）/（1-56%）56%+100150/10000=156.14（万元）。9.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的 100件高档
6、化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50 元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为 5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。A、5010015%B、50100（1+5%）15%C、50100（1+5%）（1+15%）15%D、50100（1+5%）（1-15%）15%正确答案：D 试题解析：将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）。10.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）
7、。A、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 B、卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 C、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税 D、残次品卷烟不缴纳消费税 正确答案：D 试题解析：选项 D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。（P217）11.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B、纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C、纳税人进
8、口应税消费品的，为报关进口的当天 D、纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 正确答案：B 试题解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。12.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（）。A、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B、委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 C、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的
9、主管税务机关申报纳税 正确答案：B 试题解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。多选 13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A、汽缸容量为 200毫升的摩托车 B、组合烟花 C、燃料电池 D、未经涂饰的素板 正确答案：BCD 试题解析：选项 A 不属于消费税的征税范围。14.根据消费税法律制度的规定，下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有（）。A、批发商批发销售的雪茄烟 B、商场销售的金银首饰 C、地板生产厂销售的实木复合地板 D、
10、汽车制造厂销售的电动汽车 正确答案：BC 试题解析：选项 A：在批发环节缴纳消费税的只有卷烟，不包括雪茄烟；选项 D：电动汽车不属于消费税的征税范围。15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（）。A、无水乙醇 B、金银镶嵌首饰 C、果木酒 D、木制一次性筷子 正确答案：CD 试题解析：选项 A：无水乙醇不属于消费税的征税范围；选项 B：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税 16.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A、生产环节不含税销售价格为 14 元/毫升的爽肤水 B、生产环节不含税销售价格为 9 元/毫升的爽肤水 C、
11、进口环节完税价格为 14 元/片的面膜 D、进口环节完税价格为 20 元/片的面膜 正确答案：AD 试题解析：生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。17.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。A、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税 B、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D、金银首饰连同包装物销售的
12、，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税 正确答案：BCD 试题解析：选项 A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。18.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（）。A、品牌使用费 B、包装费 C、包装物押金 D、包装物租金 正确答案：ABCD 试题解析：上述选项均应计入白酒消费税的计税销售额。19.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有（）。A、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B、外购已税素板生产的实木地板 C、外购已税高档化妆品生产的高档
13、化妆品 D、外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 正确答案：BCD 试题解析：选项 A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。20.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A、采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B、采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C、采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D、采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 正确答案：ACD 试题解析：选项 B：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。