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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 2013 年中级会计职称考试每日一练 3 1、甲企业向乙银行贷款时，以其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、长篇一并抵押给乙银行，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记，抵押期间，甲企业未经乙银行同意，以合理价格将一台生产设备出卖给知道该设备已抵押的丙公司，并已交付。后甲企业到期无力偿还贷款，根据担保法律制度的规定，下列关于乙银行能否对已出卖的生产设备主张抵押权的表述中，正确的是（）。A、不能主张，乙银行的抵押权不能对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人 B、不能主张，
2、乙银行的抵押权因未办理抵押登记而未设立 C、不能主张，因甲企业未经乙银行同意处分抵押物，属于无效行为 D、可以主张，乙银行的抵押权虽未经登记，但已设立，只是不得对抗善意第三人 【答案】D 【知识点】浮动抵押(P279)【解析】浮动抵押的抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，丙公司对抵押的事实已经知情，不属于善意第三人，乙银行可以对抗丙公司，行使抵押权。2、甲从乙银行贷款 200 万元，双方于 8 月 1 日签订贷款合同，丙以保证人身份在贷款合同上签字，因担心丙的资信状况，乙银行又要求甲提供担保，为此双方于 8 月 3 日签订书面质押合同，质物为甲的一辆轿车，但甲未
3、将轿车交付给乙银行。甲到期无力偿还贷款。根据担保法律制度的规定，下列乙银行主张担保权利的表述中，正确的是（）。A、乙银行只能主张保证债权，因为甲未将该轿车交付给乙银行，质权未设立 B、乙银行只能主张质权，因为丙与乙银行未签订保证合同，保证债券不成立 C、乙银行应先主张保证债权，因为保证债权先于质权成立 D、乙银行应先主张质权，因为质权担保是债务人甲自己提供的。【答案】A 【知识点】保证、动产质押(P269、P280)【解析】(1)主合同中虽然没有保证条款，但是，保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同成立，本题中保证合同已经成立，有权主张保证债权;(2)以动产质押，质押合同自成立
4、时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。本题中，并未交付轿车，故质权未设立，不能主张质权(选项 BCD 错误)。3、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。A、将购进的货物用于本单位的办公楼建设 B、将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C、将委托加工收回的货物用于个人消费 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 D、将自产的货物分配给投资者 【答案】A 【知识点】增值税视同销售的规定(P326)【解析】选项 A：将购进的货物用于本单位的办公楼建设，属于不得抵扣进项项税额的情形，不视同销售;选项 BC
5、D 属于增值税混合销售行为。4、根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A、邮政部门提供邮政服务的同时销售集邮商品 B、电信企业提供通讯服务的同时销售手机 C、银行提供金融服务的同时销售金银 D、冰箱生产企业销售冰箱并送货上门 【答案】D 【知识点】增值税混合销售的规定(P327)【解析】本题考核增值税混合销售的规定，在教材 327 页。选项 D：冰箱生产企业销售冰箱并送货上门，属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税。5、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。A、食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的
6、福利 B、商场将购进的服装发绘职工用于运动会入场式 C、电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者 D、纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心 【答案】B 【知识点】不得抵扣进项税额的规定(P339)【解析】选项 ACD：属于增值税视同销售情形，应征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。6、甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（）元。A、8136、75 B、9520 C、11623、94 D、13600 【答案
7、】B 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3 【知识点】以折扣方式销售货物应纳增值税的计算(P336)【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲企业应纳增值税销项税额=10008070%17%=9520(元)。7、境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月有，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。A、250 B、200 C、150 D、100 【答案】D 【知
8、识点】非居民企业应纳企业所得税税额的计算(P403)【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照 10%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税=100010%=100(万元)。8、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是（）。A、企业的赞助支出 B、企业向残疾职工支付的工资 C、企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10%的部分 D、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70%的部分 【答案】C 【知识点】企业所得税税收优惠抵免应纳
9、税额的规定(P414)【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。9、甲公司 2012 年取得一项外观设计专利。根据专利法律制度的规定。乙公司未经甲公司许可的下列行为中。属于侵犯该专利的是（）。A、为生产经营目的的购买并使用甲公司制造的该专利产品 B、为生产经营目的的购买并销售甲公司制造的该专利产品 C、为生产经营目的购买并许诺销售甲公司制造的该专利产品 D、为生产经营目的制造并销售该专利产品 【答案】D 【知识点】侵犯专利权的行为(P473-474
10、)【解析】(1)选项 ABC：专利产品或者依照专利方法直接获得的产品，由专利权人或者经其许可的单位、财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4 个人售出后，使用、许诺销售、销售、进口该产品的，不视为侵犯专利权;(2)选项 D：未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品，构成侵犯专利权。10、根据专利法律制度的规定，下列关于专利申请人的表述中，不正确的是（）。A、专利申请人可以是发明人个人，也可以是职务发明的单位 B、共同完成发明创造的个人，除另有协议外，可以作为共同的专利申请人 C、在中国没有经营者居所的
11、外国人，不能成为中国专利申请人 D、通过合同取得专利申请权的人属于继受取得申请权的专利申请人 【答案】C 【知识点】专利申请人(P466)【解析】专利申请人包括发明人或者设计人、共同完成发明创造或者设计的人、职务发明中的单位、完成发明创造的外国人、继受取得申请权的人等。参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网进行咨询。欢迎关注会计职称考试官方微信公众号：会计职称考试。随时掌握最新、最快、最准会计知识。