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1、 小微企业税收政策研究 小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。我国现有小微企业约有1023万户，是我国实体经济的重要根底，在促进经济增长、增加就业、科技创新以及社会和谐稳定等方面发挥了重要作用。但小微型企业往往面临出口难、融资难、市场难、用工难等压力，有调查显示，小微企业的平均寿命只有3年左右。近年来，国家高度重视小微企业进展，间续出台了一系列优待政策，对步履困难的小微企业带来了极大的利好。 一、支持小微企业进展的重要性和必要性 随着我国改革开放不断深入和经济持续快速进展，我国小微企业在国民经济和社会进展中发挥着越来越重要的作用。小微企业有三个明显的特点：一是奉献大，
2、有数据显示，全国小微企业的就业人数超过2亿，最终产品和效劳占国内生产总值的60，上缴税收占全国企业的55左右；二是影响大，80%以上的小微企业从事传统产业和劳动密集型产业，支持小微企业的进展，事关中国经济的持续安康进展，事关民生改善；三是潜力大，我国小型微型企业数超过企业总量的95%，支持小微企业进展壮大，就是抓住了支持实体经济的根本。以上特点充分说明白支持小微企业进展的重要性和必要性，国有企业和大型企业是中国经济的骨架，小微企业才真正是国家经济的血和肉。 二、支持小微企业进展税收政策的国际借鉴 1.直接减免税收。美国政府在2023年的复苏与再投资法案中，包括了2883亿美元左右的减税直接赐予
3、高新技术企业尤其是小型企业和个人；英国为减轻中小企业税负，将中小企业纳税起征点由4万英镑提高到5万英镑，税率则由20%下调至10%，使其税负水平相当于大企业的一半。 2.支持创新创业。各国对中小企业在创业初期的优待力度较大，使中小企业能相对简单地生存下来。如德国对在落后地区新建企业可以免交营业税5年，对新建企业的不动产投资，免征50%所得税。 3.积极促进投资。各国特别重视培育企业自身的造血功能，通过税收政策引导鼓舞个人对中小企业的投资。美国对投资500万美元以下的企业赐予投资税永久性减免，对符合条件的小企业的股本所获得的资本收益赐予至少5年5%的税收豁免。 三、基于国际视觉探究完善我国小微企
4、业进展的税收体系 1.完善中小企业税法体系。国家应尽快对现行的中小企业税收优待政策进展整合，根据公平竞争、税负从轻、促进进展的原则，进一步清理针对中小企业的卑视性政策规定，建立起标准统一的中小企业税收优待政策框架，促进中小型企业良性、可持续进展。 2.优化小微企业进展环境。主要是做到三个方面：一是降低小微企业的税收，通过简化税制，明晰小微企业的纳税权利和义务，有效降低其实际税负；二是公正税收环境，放宽增值税一般纳税人的认定标准，根据“小规模纳税人为例外，一般纳税人为普遍”的原则，将绝大多数纳税人认定为增值税一般纳税人；三是优化税收征管举措，进一步推动税源专业化治理，积极推行电子申报、网上办税等
5、手段，便利小微企业办理涉税事宜。 3.细化小微企业税收优待。一是适当扩大小微企业所得税优待范围，降低小微企业界定（享受优待）门槛，核定征收企业也能享受税收优待；二是延长税收优待期限，2023年财政部、国家税务总局规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，在当前的社会经济形势下，多数企业在3年内难以实现进展和转型，应考虑适当延长税收优待期限；三是对小型微利企业可实行累进税率，顺应国际税制改革趋势，对困难较多、利润较少的小型微型企业，实行5%15%的累进税率。 4.鼓励中小企业技术创新。通过鼓励中小企业技术创新来提高企业的自主核心竞争力：一是改高新技术企业的税收优待为高新技术工程的税收优待；二是实行以间接优待为主的税收鼓励政策。借鉴国际阅历，更多地实行加速折旧、投资抵免等间接优待方式，引导建立健全自主创新机制。 四、结语 要使小微企业的蛋糕做大做优，既要靠企业自身努力，也离不开政府和社会各界的扶持、培育和引导。通过完善落实税收优待政策，增加中小企业生存进展的空间和抵挡风险力量，推动中小企业走上安康持续进展的轨道。 ：祝刚 单位：四川财经职业学院