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1、 基层税务执法中存在的问题及改进建议6篇 税收治理力量是国家治理体系和治理力量的重要组成局部，依法公正高效廉洁的税收执法是对基层税务机关提高税收执法水平、推动税收现代化的必定要求。但是，与实现税收现代化目标任务、依法行政整体要求和纳税人期盼相比，当前税收执法在标准化方面还有诸多问题，肯定程度上影响了税收工作的执行力和公信力。 一、当前税收执法存在问题 （一）执法不严的问题。法治是国家治理的根本方式，也是税收治理遵循的根本理念。相对于建立法制政府、推动依法行政的要求，基层税务机关在标准税收执法方面还存在一些差距。比方，有的依据税收任务形势收紧或放松组织收入措施，人为调整税收收入；有的变通执行或不
2、准时有效落实税收优待政策，影响税收调整经济效果；有的以加强治理为由随便变相增设审批事项、以批代管，或淡化责任、疏于治理，导致税收征管消失越位或缺位；有的不严格遵守税收执法程序和规章，消失违规操作、变通执行、随便执法等现象。这些问题损害了税收法定性、税法严厉性和执法标准性，不利于税收政策的有效落实、税收职能的有效发挥和税收执法环境的营造。 （二）执法不公的问题。公正公正是衡量社会文明程度的重要尺度，也是税收治理追求的价值目标。但是，在当前的税收执法过程中，一些基层税务人员还不能很好地做到公正公正执法。比方，有的税务人员习惯以治理者自居，居高临下，盛气凌人，缺乏换位思索，不能公正理性对待纳税人；有
3、的受人际关系、物质利益等因素影响，背离公正执法原则，收人情税和关系税等。这些现象使纳税人在生产经营和纳税中面临差异化待遇，导致征纳地位、税收待遇、维护权益等方面的不公正，也对税务部门执法的公信力造成损害。 （三）效率不高的问题。执法效率是税务行政效能的直接表达，也是考量税收执法水平的重要标准。面对经济税源深刻变化、纳税人数量快速增加、税收治理日益精细的形势，基层税务机关在肯定程度还存在执法效能不够高、工作质效比拟差的状况。比方，执法工作缺乏统筹，存在职能穿插、多头执法、程序烦琐等现象；税收执法信息来源比拟单一，征纳信息不对称；一些税务人员作风和力量不够过硬，存在不作为、慢作为现象；有的税收执法
4、信息化手段运用程度不高，对各类执法信息的深入加工分析不够，税收执法仍旧停留在“人盯户”、手工操作等较低层次。这些问题在很大程度上影响税收执法的效能，也增加了纳税人的税收本钱。 （四）为税不廉的问题。廉洁执法是对税收执法者的根本要求，也是确保税收执法权依法标准运行的重要保障。面对各类税收执法风险的考验，由于基层税收执法人员多、环节多、业务量大、风险点散而监视制约不到位；税收执法权力的边界及运行公开不到位，给暗箱操作和权力寻租留下空间；一些单位税收执法风险防控不到位，使一些执法人员产生幸运心理，消失税收违法违纪行为等问题，严峻损害税务部门的行业形象。 二、标准税收执法的相关建议 (一)着眼解决执法
5、不严的问题，贯穿税收执法，切实推动严格执法。基层税务机关必需始终贯穿税收执法的法治理念，运用法治思维和法治方法严格标准执法，确保税收工作沿着法律轨道运行。一是坚持依法征税。严格根据税收法律原则组织税收收入，坚决防止和制止减税，严格执行税收优待政策，提高税收质量。二是坚持依法征管。严格根据税收征管法及其实施细则和有关制度规定的规章、权限和程序，依法开展税收源治理、税收评估、税务检查、强制执行等税收执法治理活动，实现合法、程序合规、处置合理。三是坚持依法惩罚。在实施税务行政惩罚时，坚持以事实为根底，以法律为标准，严格掌握事实、证据、程序和法律适用，同等重视证据、实体和程序，同时打击税收违法行为，有
6、效爱护纳税人的合法权益。 （二）着眼解决执法不公问题，把公正理念贯穿税收执法始终，切实促进公正执法。基层税务机关肯定要把公正理念贯穿税收执法始终，在执法理念上崇尚公正，在执法尺度上表达公正，在税务救济中保障公正，为纳税人营造公正公正的税收经济环境。一要确保征纳双方法律地位公平。税务机关和纳税人作为税收法律关系中的征税主体和纳税主体，其法律地位是公平的。要从税收现代化的高度创新执法理念，实现从税收治理向税收治理的转变，坚固树立征纳双方法律地位公平的观念，摈弃以治理者自居的心态和重治理、轻效劳等模糊熟悉，敬重纳税人主体地位，关注纳税人合理诉求，倾听纳税人意见建议，维护纳税人合法权益，努力构建公平信
7、任合作的税收征纳关系。二要确保纳税人的税收待遇公正。坚持法律面前人人公平，对全部纳税人都一视同仁，公正公正地行使税收执法权和行政裁量权。对同等条件的纳税人适用一样的税收政策，核定一样的税收定额，杜绝人情税、关系税等现象，不能畸高畸低，表达税收负担公正；对同等状况的纳税人实行一样的税收征管标准和措施，不能厚此薄彼，防止随便性、选择性执法，表达税收治理公正；对同等情形的税收违法行为实施一样的惩罚措施，统一执法尺度标准，不能因个人好恶畸轻畸重，表达税收惩罚公正。 （三）着眼解决效率不高问题，把效能理念贯穿税收执法始终，切实促进高效执法。基层税务机关肯定要把效能理念贯穿税收执法始终，通过优化机制、增加
8、合力、提升力量和深化分析，推动税收执法提质增效减负。一要完善执法机制。进一步明确执法权责，削减执法层级，优化执法流程，缩短执法时限，简并报表资料，统筹进户执法，加强绩效治理，力求通过最少环节、最短时间、最低本钱取得最大的执法效果。二要增加执法合力。积极争取各级地方党委政府及相关部门、各类行业协会等社会组织、各种税收中介组织以及广阔纳税人的支持，扩大税收执法信息来源，提高税收执法信息共享程度，形成推动税收执法的强大合力。三要提升执法力量。结合“两学一做”的开展，加强税收执法人员思想政治教育和税务职业道德教育，切实解决执法观念和执法作风方面的突出问题，引导干部职工牢记宗旨，勤勉敬业，高效执法。以税
9、收政策业务学问和税收执法技能为重点，加大培训力度，不断提高税务人员执法水平。四要提高税收执法信息化程度。把“信息管税”的触角延长到税收执法的每个环节之中，转变传统的“人盯户”的执法方式，充分利用现代信息技术手段，从各类税收征管系统中采集筛选执法信息，突出预警工作的指导性，有的放矢，切实提高执法效能。 （四）着眼解决为税不廉问题，把风险理念贯穿税收执法始终，切实促进廉洁执法。基层税务机关肯定要把风险理念贯穿税收执法始终，通过推行执法公开加强监视治理，促进廉洁执法。一要加强执法风险防控。深化内控机制建立，依据税收执法中的风险点对权力进展科学分解，形成各个层级、部门、岗位和工作环节之间的权力制衡，通过流程监控、痕迹治理和风险预警，实现由“人管人”向“制度管人”的转变，从源头上遏制和降低执法风险。二要强化税收执法监视。充分发挥系统内外各类监视主体的作用，围绕税额核定、税收减免和行政惩罚等重点业务环节，加大执法监视力度，确保税收执法权力运行到哪里，监视制约就跟进到哪里，防止权力滥用和为税不廉行为。 基层税务执法中存在的问题及改良建议