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1、第七章 关税第一节第一节 关税的种类关税的种类第二节第二节 关税的征收关税的征收 第三节第三节 关税的经济效应关税的经济效应 第四节第四节 关税水平与保护程度关税水平与保护程度 第一节第一节 关税的种类关税的种类一、按照征收的对象一、按照征收的对象或商品流向分类或商品流向分类（一）进口税（一）进口税（二）出口税（二）出口税（三）过境税（三）过境税二、二、按照差别待遇和按照差别待遇和特定的实施情况分类特定的实施情况分类（一）进口附加税（一）进口附加税（二）差价税（二）差价税（三）特惠税（三）特惠税（四）普遍优惠制（四）普遍优惠制一、按照征收的对象或商品流向分类一、按照征收的对象或商品流向分类（一
2、）进口税（一）进口税 1 1、普通税率、普通税率 如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高率高1-51-5倍，少数商品甚至高达倍，少数商品甚至高达1010倍、倍、2020倍。倍。2 2、最惠国税率、最惠国税率 这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。
3、有时甚至差别很大。3 3、普惠制税率、普惠制税率 这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的基础上实行减税或免税，通常按它在最惠国税率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且不是互惠的，最惠国税率的一定百分比征收，并且不是互惠的，而是单向的。而是单向的。（二）出口税（二）出口税 出口税出口税(export duty)(export duty)是出口国家的海关在是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。征收出口税的目的：征收出口税的目的：1 1、对本国资源丰富、
4、出口量大的商品征收、对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。出口税，增加财政收入。2 2、为了保证本国的生产，对出口的原料征、为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。3 3、控制和调节某些商品的出口流量，以保、控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目持在国外市场上的有利价格，防止盲目“贫困贫困的增长的增长”。4 4、为了防止跨国公司利用、为了防止跨国公司利用“转移定价转移定价”逃逃避或减少在所在国的纳税
5、，向跨国公司出口产避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。品征收高额出口税，维护本国的经济利益。（三）过境税（三）过境税 过境税过境税(transit duty)(transit duty)又称通过税或转又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。国的外国货物所征收的关税。目前，大多数国家对过境货物只征收少目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。量的签证费、印花费、登记费、统计费等。二、按照差别待遇和特定的实施情况分类二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
6、 （一）进口附加税（一）进口附加税 进口附加税(import surtax)是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。1 1、反倾销税、反倾销税 反倾销税(anti-dumping duty)是指对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。反倾销税税额一般按倾销差额征收，由此抵消低价倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。2 2、反补贴税、反补贴税 反补贴税(counter vailing duty)又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的补贴而征收的一种进口附加税。3
7、 3、紧急关税、紧急关税 紧急关税(emergency tariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁，而征收的一种进口附加税。4 4、惩罚关税、惩罚关税 惩罚关税(penalty tariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。5 5、报复关税、报复关税 报复关税(retaliatory tariff)是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。（二
8、）差价税（二）差价税 差价税(variable levy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。（三）特惠税（三）特惠税 特惠税(preferential duty)又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。（四）普遍优惠制（四）普遍优惠制 普遍优惠制(generalized system of preferences,GSP)简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优
9、惠制度。普惠制方案的内容普惠制方案的内容给惠产品范围给惠产品范围保护措施保护措施原产地规则原产地规则给惠商品的关税削减幅度给惠商品的关税削减幅度受惠国家和地区受惠国家和地区第二节第二节第二节第二节 关税的征收关税的征收关税的征收关税的征收关税的征收方法关税的征收方法关税的征收依据关税的征收依据关税的征收依据关税的征收依据关税的征收程序关税的征收程序一、关税的征收方法一、关税的征收方法从量税：从量税额从量税：从量税额=货物数量货物数量单位从量税单位从量税从价税：从价税额从价税：从价税额=货物价值货物价值从价税率从价税率混合税（复合税、选择税）混合税（复合税、选择税）二、关税的征收依据二、关税的征
10、收依据海关税则海关税则（一一）从从内内容容上上来来看看，海海关关税税则则一一般般包包括两部分：括两部分：1 1、海关征收关税的规章、条例和说明；、海关征收关税的规章、条例和说明；2 2、关税税率表。关税税率表又主要由税、关税税率表。关税税率表又主要由税则号、商品名称、关税税率等栏目组成。则号、商品名称、关税税率等栏目组成。（二二）根根据据关关税税税税率率栏栏目目的的多多少少，海海关关税税则则可可分为单式税则和复式税则两种。分为单式税则和复式税则两种。1 1、单单式式税税则则(Single(Single Tariff)Tariff)又又叫叫做做一一栏栏税税则则。在在这这种种税税则则中中，每每个个
11、税税目目只只有有一一种种税税率率，该该税税率率使使用用于于来来自自于于任任何何国国家家的的商商品品，不不存存在在差差别别待遇。待遇。2 2、复式税则、复式税则(Complex Tariff)(Complex Tariff)又被称为多栏税又被称为多栏税则。在这种税则下，每一税目都有两个或两个则。在这种税则下，每一税目都有两个或两个以上（即三个或四个）不等的税率。以上（即三个或四个）不等的税率。（三三）根根据据海海关关税税则则中中税税率率制制定定中中的的国国家家权权限限不不同同，海海关关税税则则可可分分为为自自主主税税则则和和协协定定税税则则两两种。种。1 1、自自主主税税则则(Autonomou
12、s(Autonomous Tariff)Tariff)是是由由本本国国政政府府自自主主制制定定，并并有有权权加加以以变变更更的的海海关关税税则则。它它又被称为国定税则。又被称为国定税则。2 2、协协定定税税则则(Conventional(Conventional Tariff)Tariff)是是通通过过本本国国与与其其他他国国家家谈谈判判制制定定，受受条条约约或或协协定定约约束束的的海关税则。海关税则。三、关税的征收程序三、关税的征收程序申报申报查验查验放行放行第三节第三节 关税经济效应分析关税经济效应分析一、小国征收关税的经济效应一、小国征收关税的经济效应二、大国征收关税的经济效应二、大国征
13、收关税的经济效应一、小国征收关税的经济效应一、小国征收关税的经济效应（一）价格效应（一）价格效应国内市场的价格征收关税前的世界市场价格国内市场的价格征收关税前的世界市场价格（自由贸易下的价格）关税。（自由贸易下的价格）关税。Pt=Pw+t关税最后全部由消费者承担。关税最后全部由消费者承担。（二）消费效应（二）消费效应QafeSDPObPtQ2Q4Q3Q1Pwdc关税对消费者福利的影响关税对消费者福利的影响t价格价格生产生产消费消费进口进口消费者剩消费者剩余余征收关税征收关税前前P Pw wOQOQ1 1OQOQ2 2Q Q1 1Q Q2 2f+a+b+c+f+a+b+c+d d征收关税征收关税
14、后后P Pt tOQOQ3 3OQOQ4 4Q Q3 3Q Q4 4f f（三）生产效应（三）生产效应 价格价格生产生产生产者剩余生产者剩余征收关税前征收关税前P Pw wOQOQ1 1e e征收关税后征收关税后P Pt tOQOQ3 3a+ea+e（四）政府收入效应（四）政府收入效应关税收入进口量关税收入进口量关税率。关税率。政府的关税收入是图中c的部分。至于对福利的影响，则要视政府如何使用这部分税收而定。（五）收入再分配效应（五）收入再分配效应消费者剩余减少的部分a转化为生产者剩余，消费者剩余减少的部分c转化为政府收入。（六）小国关税的净效应（六）小国关税的净效应消消 费费 者者福利福利（
15、1）生生产产者者福利福利（2）政政府府收收 入入（3）总总的的经经济济利利益益(1)+(2)+(3)征收关税前（征收关税前（1 1）a+b+c+d+fe0a+b+c+d+f+e征收关税后（征收关税后（2 2）fa+eca+c+e+f结果（结果（2 2）-（1 1）-(a+b+c+d)ac-(b+d)b b：生产扭曲：生产扭曲。它表示征税后国内成它表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，从而导致资源配置效率低的生产，从而导致资源配置效率下降所造成的损失；下降所造成的损失；d:d:消费扭曲。消费扭曲。它是在征收关税后，本国消费者因它是在征收关税后，本国
16、消费者因为减少了比现实价格较低的进口产为减少了比现实价格较低的进口产品的消费所遭受的损失。品的消费所遭受的损失。b+d，构成了关税的社会成本，又叫关税的净效应或关税的福利损失效应。总结二、大国征收关税的经济效应二、大国征收关税的经济效应 （一）价格效应（一）价格效应国内市场价格征收关税后的世界市场价国内市场价格征收关税后的世界市场价格关税。格关税。P Pt t=P Pww+t+t 关税负担实际上由国内消费者和国外出口关税负担实际上由国内消费者和国外出口商共同承担。商共同承担。（二）消费效应（同上）（二）消费效应（同上）（三）生产效应（同上）（三）生产效应（同上）（四）政府收入效应（四）政府收入
17、效应（c+ec+e）（五）收入分配效应（同上）（五）收入分配效应（同上）（六）贸易条件效应（六）贸易条件效应在大国情况下，征收关税会降低世界在大国情况下，征收关税会降低世界市场价格，即本国进口商在世界市场市场价格，即本国进口商在世界市场上购买进口商品的价格要降低。如果上购买进口商品的价格要降低。如果出口价格保持不变，则进口价格的下出口价格保持不变，则进口价格的下降意味着本国贸易条件的改善，贸易降意味着本国贸易条件的改善，贸易条件的改善对征税国有利。条件的改善对征税国有利。PwcafeSDPObPtQ4Q3Q2Q1dPwQe:e:贸易条贸易条件改善获件改善获得的利益得的利益（七）大国征收关税的净
18、效应（七）大国征收关税的净效应关税的净福利效应生产者剩余增加消费关税的净福利效应生产者剩余增加消费者剩余损失政府财政收入者剩余损失政府财政收入a a(a+b+c+d)+(c+e)=e(a+b+c+d)+(c+e)=e(b+d)(b+d)。当当e e(b+d)(b+d)时，征税国净福利增加；时，征税国净福利增加；当当e e(b+d)(b+d)时，征税国净福利减少。时，征税国净福利减少。所以，在大国情况下，关税的净福利效应是所以，在大国情况下，关税的净福利效应是不确定的，它取决于贸易条件效应与关税不确定的，它取决于贸易条件效应与关税保护成本的对比。保护成本的对比。第四节第四节 关税保护程度及测定关
19、税保护程度及测定 一、关税水平一、关税水平二、保护程度二、保护程度三、关税结构三、关税结构一、关税水平一、关税水平（一）关税水平的概念（一）关税水平的概念关税水平（关税水平（Tariff LevelTariff Level）是指一个国家）是指一个国家的平均进口关税率的平均进口关税率（二）关税水平的计量（二）关税水平的计量1 1、简单算术平均法、简单算术平均法t=tt=ti i/n/n t代表总体关税水平 ti代表个别关税率；n代表税率的个数；2 2、加权算术平均法。、加权算术平均法。t=t=t ti if fi i t代表总体关税水平；t ti i代代表表个个别别关关税税率率；f fi i代代
20、表某一关税率的进口商品占总进口商品的比例。表某一关税率的进口商品占总进口商品的比例。二、保护程度二、保护程度（一）名义保护率（一）名义保护率（NRPNRP）根据世界银行的定义，对某一商品的名义保护根据世界银行的定义，对某一商品的名义保护率是指由于实行保护而引起的国内市场价格超率是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。比。名义保护率（名义保护率（NRPNRP）=(P-(P-P*)/P*P*)/P*P*P*为为国国际际市市场场价价格格；P P是是进进口口商商品品的的国国内内价价格格，包括国内关税，即包括国内关税，即P
21、=P*+TP=P*+T。（二）有效保护率（二）有效保护率（ERPERP）1 1、概念、概念有有效效保保护护率率是是征征收收关关税税所所导导致致的的该该产产业业每每个单位产品附加值增加的百分比。个单位产品附加值增加的百分比。g=(V-V*)/V*g=(V-V*)/V*VV是是指指征征收收关关税税后后单单位位产产品品的的附附加加值值；V*V*是指征收关税前单位产品的附加值。是指征收关税前单位产品的附加值。计计算算：假假定定在在自自由由贸贸易易条条件件下下，某某产产品品的的价价值值为为100100元元，其其中中5050元元为为进进口口投投入入，5050元元为为国国内内附附加加值值。如如果果对对同同类
22、类的的进进口口产产品品征征收收20%20%的的关关税税，对对国国内内生生产产的的进进口口替替代代品品的的进进口口投投入入如如原原材材料料或或半半成成品品则则免免税税，这这种种产产品品在在国国内内市市场场的的价价格格上上升升到到120120元元。保保护护关关税税就就使使国国内内附附加加值值增增加加到到7070元元（12012050=7050=70）。那那么么，对对这这种种产品的有效保护率为：产品的有效保护率为：g=(70-50)/50=40%g=(70-50)/50=40%假假如如对对这这种种产产品品的的进进口口投投入入也也同同样样征征收收20%20%的的关关税税，则则 投投 入入 的的 价价
23、格格 上上 升升 到到 6060元元（50+5020%=6050+5020%=60），国国内内附附加加值值减减少少到到6060元元（12012060=60=6060）。那那么么，对对这这种种产产品品的的有有效效保保护护率下降为：率下降为：g=(60-50)/50=20%g=(60-50)/50=20%假假如如对对该该产产品品的的进进口口投投入入征征收收50%50%的的关关税税，则则投投入入价价格格上上升升到到7575元元（50+5050%=7550+5050%=75），国国内内附附加加值值减减少少到到4545元元（12012075 75=45=45）。那那么么对对这这种种产品的有效保护率变成了
24、负数为：产品的有效保护率变成了负数为：g=(45-50)/50=-10%g=(45-50)/50=-10%三、关税结构三、关税结构（一）含义（一）含义关关税税结结构构又又称称为为关关税税税税率率结结构构，是是指指一一国国关关税税税税则则中中各各类类商商品品关关税税税税率率之之间间高高低的相互关系。低的相互关系。世世界界各各国国因因其其国国内内经经济济和和进进出出口口商商品品的的差差异异，关关税税结结构构也也各各不不相相同同。但但一一般般都都表表现现为为：资资本本品品税税率率较较低低，消消费费品品税税率率较较高高；生生活活必必需需品品税税率率较较低低，奢奢侈侈品品税税率率较较高高；本本国国不不能能生生产产的的商商品品税税率率较较低低，本国能生产的商品税率较高。本国能生产的商品税率较高。（二）关税升级结构（二）关税升级结构所所谓谓关关税税升升级级（Tariff Tariff EscalationEscalation）结结构构又又叫叫瀑瀑布布式式关关税税结结构构：即即对对原原材材料料进进口口实实行行免免税税或或只只征征收收极极低低的的关关税税，对对中中间间产产品品征征收收较较低低的的关关税税，对对最最终终产产品品实实行行高高关关税，从而使最终产品受到最充分的保护。税，从而使最终产品受到最充分的保护。