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1、1 会计基本建设包括哪四种？什么是会计主体？（P12）答：会计基本假设主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体假设首先界定了会计确认、计量和报告的空间范畴，规定了会计核算的业务范围。2 会计信息质量要求包括哪八个方面？（P14）答：质量特征主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。3 什么是资产负债表？（P19）答：资产负债表是反映企业在特定时点的财务状况的报表。4 什么是利润表？（P22）答：利润表是反映企业一定时期内经营成果的会计报表。5 什么是收付实现制？什么是权责发生制？（P24）答：收付实现制，则收入和费用的确认时间完全与现金的收
2、入和付出时间保持一致。当企业收到现金时，确认收入；当企业付出现金时，确认费用。在收入和费用确认问题上，我们强调收入是在实际取得的时间确认，费用是在为取得收入而导致的产品或劳务被耗用掉的时点确认。这种收入和费用的确认方法称为权责发生制。6 会计循环中的主要流程有哪些？（P35）答：主要流程：经济业务发生审核原始凭证登记记账凭证登记账簿填制报表7 会计循环业务处理流程有哪些？（P47）答：（1）分析经济业务，审核原始凭证；（2）编制会计分录，填制记账凭证；（3）根据记账凭证登记会计账簿；（4）进行试算平衡；（5）编制会计报表；（6）结账。8 例3-3（P68）现金的使用范围有哪些？（P68）例3-
3、3：正明商贸股份有限公司盘点库存现金的相关账务处理。现金短缺的情形（实际款数少于账簿记载金额）。发现现金短缺9000元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金经查明，应向公司职工李丽追回其个人借款3000元（借款当时未立借据），其余原因不明，计入管理费用。借：其他应收款李丽管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）现金溢余情形（实际款数多于账簿记载金额）。发现现金溢余2000元。借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入答：现金的使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根
4、据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出。条例规定的结算起点为1000元。9 其他货币资金的目的是什么？（P74）答：其他货币资金，泛指企业向银行预缴的票据业务存款（即银行汇票存款、银行本票存款）、银行卡存款、信用证保证金存款和存出投资款、外埠存款等款项。10 什么是应收账款？例3-7（P79）例3-7正明商贸股份公司销售给金波实业有限公司一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其不含税售价金额为20000元，由于是批
5、量销售，正明公司给予金波公司10%的商业折扣。适用的增值税税率为17%。正明公司为金波公司代垫运费100元。销售成立，记录债权时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）库存现金收到上述价款时：借：银行存款贷：应收账款答：“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。11什么是商业折扣？什么是现金折扣？（P80）现金折扣的会计处理是什么？（P80）答：所谓“商业折扣”就是大家所熟悉的“打折”，指销售方针对商品价目单中所明示的价格给予的减价优惠。所谓“现金折扣”是指在赊销方式的交易中销售方式为鼓励采购方在约定期限内尽早付款而提供的付款优惠，严格的说就是“提
6、前付款折扣”。现金折扣的会计处理：企业会计准则规定，销售货物涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值，现金折扣在实际发生时计入“财务费用”科目。这种财务处理规则就是会计理论研究中所称的“总价法”或“总价入账法”。12 什么是应收票据？（P81）答：“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。13例3-9（P82）立信实业股份公司销售一批商品给正明商贸股份公司，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款为20000元，增值税税额为34000元。立信实业股份公司当日收到正明商贸股份公司签发的不带息商业承兑汇票一张。立信实业
7、股份公司的销售成立时：借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000以下分别设计不同情形阐释相应的会计处理。（1） 应收票据到期，立信实业股份公司收回款项234000元，存入银行。借：银行存款 234000贷：应收票据 234000（2） 应收票据到期，正明商贸股份公司无力偿还票款，立信实业股份公司将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。借：应收账款 234000贷：应收票据 234000（3） 应收票据到期前，立信实业股份公司因急需资金，持商业汇票向银行贴现，贴现息为4000元。借：银行存款 230000财务费用 4000贷：应收票据 2
8、34000（4） 贴现后，应收票据到期时出现拒付情况，银行要求立信实业股份公司退回上述款项。借：应收账款 234000贷：银行存款/短期借款 23400014什么是坏账准备？（P84）例3-11（P85）答：“坏账准备”科目核算企业各种应收款项的坏账准备。该科目可按应收款项的类别进行明细核算。该科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的坏账准备。例3-11正明商贸股份公司从201年开始计提坏账准备。201年至203年3年的一些相关会计处理如下：（1）201年年末应收账款余额为1200000元，各个单项金额均非重大。按照以前年度的实际损失率确定坏账准备的计提比例为5。则当年的坏账准备提取额=1
9、2000005=6000（元）借：资产减值损失 6000贷：坏账准备 6000（2）202年9月，企业发现有1600元的应收账款无法收回，经批准后作坏账处理。借：坏账准备 1600贷：应收账款 1600（3）202年12月12日，企业应收账款余额为1440000元。按当年年末应收账款余额应计提的坏账准备余额为7200元（14400005）。而在年末计提坏账准备前， “坏账准备”科目的贷方余额为4400元（6000-1600）。所以，当年应补提的坏账准备金额为2800元（7200-4400）.借：资产减值损失 28002800贷：坏账准备 2800（4）203年6月接银行通知，企业上年度已冲销的
10、1600元坏账又收回，款项已存人银行。有关账务处理如下:借：应收账款 1600贷：坏账准备 1600借：银行存款 1600贷：应收账款 1600也可以将上述两个分录简化为一个分录。借：银行存款 1600贷：坏账准备 160015工业企业存货的会计处理是什么？（P93）答：1.采购原材料 2.生产过程中的直接代价 3.生产过程中的间接代价 4. 加工完成的产成品 5.出售库存商品 6.委托加工物资16例4-2、例4-3（P95）例4-2：润叶家具有限公司为增值税一般纳税人，203年3月接到一份订单，用客户指定的外地某名贵木材生产一张写字桌和一把椅子。为此，从金秋林业有限公司采用采购原材料，增值税
11、专用发票上注明的原材料金额为2000元，增值税税额为340元，价税合计为2340元。卖方负责运货，货物经长途运输运达润叶家具有限公司。其相关业务的会计分录如下：（1）支付货款取得增值税专用发票时。借：在途物资 2000应交税费应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2340（2）原材料验收人库时。借：原材料 2000贷：在途物资 2000000上述采购业务的账务处理过程可概括如图4-3所示。例4-3：润叶家具有限公司的定制品生产车间领用该批原材料。写字桌和椅子各用去价值1000元的木料。其会计分录如下：借：生产成本写字桌 1000椅子 1000贷：原材料 200017什么是委托加工物资？（
12、P98）答：“委托加工物资”科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。18什么是先进先出法？例4-10b（P100-101）答：先进先出的理念是假定先购入的存货先发出，按照这样的假设计算发出存货的成本和期末存货的成本。例4-10b：文豪酒店股份公司采用先进先出法计算销货成本的情形如表43所示。表中，以加下划线标示需要计算填列的数据（后面的类似情况亦照此处理）。表43 库存商品明细账（ 采用先进先出法计算 ）品名：红葡萄酒 单位：瓶202年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额99采购 2000612000200061200010销售6006360014006
13、84001 40068 40015采购 100088 0001 00088 00020061 20016销售 1 20067 2001 00088 00020061 20020采购 2 000918 0001 00088 0002 000918 00020061 20021销售1 00088 0001 200910 80080097 200本月合计5 00038 0003 80027 2001 200910 800第一次销售时，按照第一次进货时每瓶6元的价格计算销货成本，第二次进货后，可供销售的红葡萄酒有以单价6元购入的1400瓶和以单价8元购入的1000瓶。第二次销货时，用较早进货的单价6元
14、计算发出的1 200瓶红葡萄酒的销售成本。其余情形依此类推。采用先进先出法计算的本期销售成本为27200元，期末库存红葡萄酒的账面价值为10800元，先进先出法是据此所算出的期末结存存货的账面价值比较接近最新市价。其缺点是在手工核算的情形下，工作量比较大。19什么是加权平均法？（P101）例4-10c答：加权平均法的理念是仅在期末计算本期可供销售的存货的平均成本，然后以此计算发出存货的总成本。表4-4 库存商品明细账（采用加权平均计算法）品名：红葡萄酒 单位：瓶202年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额99采购 2000612000200010销售 6007.645601
15、40015采购 100088 000240016销售12007.69120120020采购 2 000918 000320021销售20007.6152001 200本月合计5 00038 0003 8007.6288801 2007.69120加权平均单位成本的计算公式如下：加权平均单位成本=在本例中，加权平均单位成本计算如下：加权平均单位成本=7.6（元/瓶）采用加权平均法计算的本期销售成本为28 880元，期末库存红葡萄酒的价值为9120元。采用加权平均法在月末计算得到的平均单价显得比较“公道” 。这种方法的显著特点是，平时只记录发出存货的数量而不记录金额，因此，在手工核算的情情形下，该
16、方法有助于减少工作量，但该方法不能随时提供存货的账面价值数据， 对于企业管理而言多有不便。20什么是加权平均单位成本？（P102）答：加权平均单位成本=21例4-13（P107）高盛现代农业股份公司生产的所罗门牌干红葡萄滴账面价值为9000000元。 201年12月31日，该公司根据确凿证据计算的该批存货的可变现净值为6000000元。 202年3月，该公司以不含税价l0000000元将该批货物全部批发售出，价税合计为11 700 000元，款项已经到账，货物已经交付。其会计分录如下：（1）对该批葡萄酒计提存货跌价准备时。借：资产减值损失 3000000贷：存货跌价准备 3000000（2）实
17、现销售时。借：银行存款 11700000贷：主营业务收人 10000000应交税费应交增值税（销项税额） 1700000（3）结转销货成本时。借：主营业务成本 6000000存货跌价准备 3000000贷：库存商品 900000022什么是交易性金融资产？（P116）例5-1（P117）答: 交易性金融资产,是指企业持有的以短期获利为目的，从二级市场购入的股票、债劵、基金等。5-1红星股份有限公司210年3月10日以每股15元的价格（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）购进B公司股票20万股。购买该股票支付手续费等 20000元。红星公司打算短期持有该公司股票，将其划为交易性金融资产。
18、假定不考虑其他因素，红星公司账务处理如下:借：交易性金融资产成本 2920000投资收益 20000应收股利 80000贷：银行存款 3020000交易性金融资产成本=（15-0.4）200000=2920000（元）每股成本=（元/股）应收股利=0.4200000=80000（元）23例5-2(P117)承例5-1. 210年3月20日，红星公司收到B公司原室告的现金股利 80 000元。211年3月10日，B公司室告发放210年度的现金股利每股0. 6 元，红星公司于211年3月20日收到上述股利。假定不考虑其他因素，红星公司账务处理如下：210年3月20日借：银行存款贷：应收股利211年
19、3月10日应收取股利金额=2000000.6=120000（元）借：应收股利贷：投资收益211年3月20日借：银行存款贷：应收股利24例5-3（P118）承例5-1。210年6月30日，B公司股票的市价为每股15元； 210年12月31日，B公司股票的市价为每股16元。红星公司账务处理如下：210年6月30日。借：交易性金融资产公允价值变动 80000贷：公允价值变动损益 80000公允价值变动损益= (15 -14.6) 200 000 = 80 000(元）210年12月31日。借：交易性金融资产公允价值变动 200000贷：公允价值变动损益 200000公允价值变动损益= (16 -15
20、) 200 000 = 200 000(元25初始计量的基本要求是什么？例5-5（P120）答：初始计量的基本要求：持有至到期投资应按其取得的公允价值入账，相关的易费用应计入初始入账金额，买价中包含的已经宣告但尚未领取的利息应作为应收项目单独核算。201年7月1日，红星公司以10645 000元的价款（含交易费用165 000 元）购买面值为10000000元的债券作为持有至到期投资。该债劵系甲公司于当年1月1日发行，票面利率为6%，期限为3年，每半年付息一次，到期还本的债券。红星公司购买该债券时，上半年的利息尚未支付。红星公司于201年7月5日收到上半年利息300000元。假定不考虑其他因素
21、，红星公司账务处理如下：201年7月1日。借：持有至到期投资成本 10000000利息调整 345000应收利息 300000贷：银行存款 10645 000201年7月5日。借：银行存款 300 000贷：应收利息 300 00026可供出售金融资产的初始计量是什么？（P127）答：企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值计量，相关交易费用应当计入其初始入账金额。企业购买股票形成可供出售金融资产的，按其公允价值和相关交易费用，借记“可供出售金融资产成本”科目，按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。27例5-8、例5-9、例5-10、例5
22、-11、资产负债表日的核算（P129）5-8：红星公司210年3月10日以每股15元的价格（其中包括已宣告但尚来发放的现金股利0.4元）购进B公司股票20万股。购买该股票支付手续费等 20 000元，红星公司将购入的B公司股票划分为可供出售金融资产。不考虑其他因素，红星公司账务处理如下：借：可供出售金融资产成本 2 940 000应收股利 80 000贷：银行存款 302 0000.3020000可供出售金融资产成本= (15 - 0.4) 200 000+20 000 = 2 940 000(元）每股成本=（元/股）5-9:承例58。210年3月20日，红星公司收到B公司原宣告的现金股利 8
23、000元。211年3月10日，B公司宣告发放210年度的现金股利每股0.6 元，红星公司于211年3月20日收到上述股利。假定不考虑其他因索，红星公司账务处理如下：210年3月20日。借：银行存款 80000贷：应收股利 80000211年3月10日应收取股利金额=200 0000. 6 = 120 000(元）借：应收股利 120000贷：投资收益 120000211年3月20日.借：银行存款 120000贷:应收股利 120000 5-10：承例5-8。210年6月30日，B公司股票的市价为每股15元；210年12月31日，B公司股票的市价为每股16元。红星公司账务处理如下：210年6月3
24、0日。借：可供出售金融资产公允价值变动60 000贷：其他综合收益60000210年12月31日。借：可供出售金融资产公允价值变动200000贷：其他综合收益2000005-11：承例5-10。211年4月1日，红星公司将所持有的B公司股票以每股17.5元的价格全部售出，取得价款3 500 000元。借：银行存款 3500 000贷：可供出售金融资产成本 2940 000公允价值变动 260 000投资收益 300 000同时，借：其他综合收益 260 000贷：投资收益28对子公司投资是什么？（P133）什么是控制？（P134）答：对子公司投资是指投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资
25、。控制：是指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。29对合营企业投资是什么？什么是共同控制？对联营企业投资是什么？什么是重大影响？（P134）答：对合营企业投资：是指投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即合营企业中的任何一方均不能单独控制对被投资单位的财务和经营政策。共同控制,是指投资各方按照合同约定对某项经济活动共有的控制。共同控制同城具有以下几个方面的特征：（1）任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动(2)涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意。(3)各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合
26、营企业的日常活动进行管理，但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。对联营企业投资是指投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资。重大影响，是指投资企业对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业直接或者通过子公司间接拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。在实际工作中，存在下列情况之一的，通常认为投资企业对被投资单位具有重大影响：（1） 在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表
27、。（2） 参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。（3） 与被投资单位之间发生重要交易。（4） 向被投资单位派出管理人员。（5） 向被投资单位提供关键技术资料。30什么是长期股权投资的成本法？成本法的适用范围有哪些？（P139）答：成本法是指长期股权投资按成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资的核算应当按照初始投资成本计价，追回或收回投资应当调整长期股权投资的成本。适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即对子公司的投资。31例6-5、例6-6（P140）长期股权投资的权益法是什么？（P140）答：权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享
28、有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。6-5210年1月1日，A公司以5000元的价格购入B公司60%的股权，购买过程中另支付相关税费50万元。股权购入后，A公司能够控制B公司的生产经营和财务决策。210年3月1日，B公司宣告分配利润500万元；210年3月10日，B公司实际分派了利润。假定A公司确定投资收益后，其对B公司的长期股权投资未发生减值。（1）210年1月1日。借：长期股权投资B公司 50500000贷：银行存款 50500000（2）210年3月1日借：应收股利 3000000贷：投资收益 3000000（3）210年3月10日。借：银行存款 3000
29、000贷：应收股利 3000 0006-6：210年1月1日，A公司取得B公司30%的股权，实际支付价款6000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为15000万元（假定该时点被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）。假定在B公司的董事会中，所有股东均以其持股比例行使表决权。A企业在取得对B公司的股权后，派人参与了B公司的生产经营决策。因能够对B公司的生产经营决策事施加重大影响，A企业对该投资单招权益答法核算。（1）210年1月1日。A企业账务处理如下：借：长期股权投资B公司成本 60000000贷：银行存款 60000000长期股权投资的成本6000万元大于投资时应享有
30、的被投资单位净资产公允价值的份额4500万元（1500030%），故不对其账面价值进行调整。（2）210年3月1日借：应收股利 3000000贷：投资收益 3000000（3）210年3月10日。借：银行存款 3000 000贷：应收股利 3000 00032例6-7、例6-8、例6-9、例6-10、例6-11（P141）例7-1（P152）6-7：承例6-6.假设A企业实际支付价款4000万元，其他条件不变。210年1月1日，A企业账务处理如下：借：长期股权投资B公司成本 40000000贷：银行存款 40000000借：长期股权投资B公司成本 5000000贷：营业外收入 50000006
31、-8209年1月1日，A企业取得B公司20%的有表决权股份，能够对B公司施加重大影响。假定A企业取得该项投资时，B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同；两个公司的会计期间及采用的会计政策也相同。B公安司209年实现净利润1 000万元a假定不考虑其他因素，A企业账务处理如下：借：长期股权投资B公司损益调整 2 000 000贷：投资收益 2 000 000209年度A企业应享有收益=100020% = 200(万元）当被投资单位出现超额亏损时，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值减记至零为限，超出部分在账外作备査登记。会计处理时，按应承担的份额，借记“
32、投资收益”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目。在长期股权投资的账面价值减记至零以后，对超出的部分作备査登记。被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，恢复长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。即借记“长期股权投资”科目，贷记 “投资收益”科目。6-9甲公司持有F公司40%的股权，209年12月31日，甲公司对F公司长期股权投资的账面价值为1 200万元。F公司210年发生净亏损3 200万元。假定取得投资时被投资单位各项资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。不考虑其他因素，甲公司账务处理如下：210年度甲公司应分担亏损=3 20040% =
33、1 280(万元首先，冲减长期股权投资账面价值。借：投资收益 12 000 000贷：长期股权投资F公司损益调整 12 000 000其次，对未确认的投资损失80万元作备查登记。(3)被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动时的处理。投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值a会计处理时，按应享有或承担的部分，借记或贷记“长期股权投资其他综合收益科目，同时，贷记或借记“其他综合收益”科目。同时，贷记或借记“其他综合收益”等科目。6-10A公司对B公司的投资占其有表决权资本的比例为40%, 2
34、09年B公司 ,因持有的可供出售金融资产公允价值的变动增加其他综合收益600万元。假定A公司与B公司使用的会计政策、会计期间相同，投资时有关资产的公允价值与其账面价值亦相同。不考虑其他因素，A公司账务处理如下：借：长期股权投资B公司其他综合收益 2 400 000贷：其他综合收益 2 400 000（4）被投资单位宣告分配现金股利或利润时的处理。被投资单位宣告分配现金股利或利润时，投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。会计处理时，先借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目；实际收到股利或利润时， 借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。需要注意的是，上述会计处理仅限于被投资单位宣告分配的现金股利或利润，对于被投资单位宣告分配的股票股利，投资企业则不作会计处理，仅作备查登记，即于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。6-11承例6-8 210年3月5日，B公司宣告分配现金股利500万元；A企业 于210年3月15日实际收到B公司发放的股利9不考虑其他因索，A企业账务处理如下：210年3月5日。借：应收股利