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1、第8章 账务处理程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证第1节 账务处理程序的意义与种类1.1.账务处理程序的含义（P200）会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。会计核算形式。2.2.会计核算组织程序的意义（P201）3个有利于 3.3.设计账务处理程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本4.4.账务处理程序的种类 （1 1）记
2、账凭证核算组织程序 （2 2）科目汇总表核算组织程序 （3 3）汇总记账凭证核算组织程序等 收款凭证收款凭证会计报表会计报表现金日记账现金日记账明细账明细账总总 账账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账第2节 记账凭证账务处理程序1.1.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）
3、（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账2.2.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤3.3.记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账4.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 P204记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小
4、、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第3节 科目汇总表账务处理程序1.科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类2.科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-3.科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤4.科目汇总表账务处理程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账5.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 P220汇汇总总结结果果体体现现了了所所有有账账户户发发生生额额的的相相
5、等等关关系系，可可用用以试算平衡。以试算平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大大大减减少少了了登登记记总总账账的的工工作作量量。适用性强。适用性强。科科目目汇汇总总表表上上不不能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对对应应关关系。系。大型的会计主体优点优点缺点缺点适用范围适用范围第4节 汇总记账凭证账务处理程序1.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类2.2.汇总记账凭证的编制方法 1 1）汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期
6、（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收
7、5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：
8、现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应关系不够清晰。应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使用，容易出错。使用，容易出错。2 2）汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方
9、科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如
10、下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金借：现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金借：应交税金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月
11、终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 3 3）汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。中。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号
12、号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料
13、200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4
14、800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复使用，容易出错。复使用，容易出错。3.汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤4.4.汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭
15、证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围适用范围 P229P229汇汇总总记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之间的对应关系。之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对对汇汇总总过过程程中中可可能能存存在在的的错错误误不不易易发发现。现。规规模模较较大大、经经济济业业务务比比较较多多、记记账凭证也比较多的会计主体。账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围 布置作业