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1、第05讲税收优惠和征收治理及考点的综合运用（考点十四）税收优惠和征收治理（重要考点回放）一、税收优惠 免税 1.省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.X的转业费、复员费、退役金；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、根本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、令建馆的外交代表、令建官员和其他人员 的所得；9.中国政府参加的国际
2、公约、签订的协议中规定免税的所得；10.规定的其他免税所得。该项免税规定，由报全国人民代表大会常务委员会备案。减 税 1.残疾、孤老人员和烈属的所得；2.因自然灾害造成重大损失的。（提示1）上述工程具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人 民代表大会常务委员会备案：（提示2）可以规定其他减税情形，报全国人大常委员会备案。暂 免 L外籍人士的暂免规定：（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住宅补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。3）外籍个人取得的探亲费、言语训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的局 部。4）外
3、籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。5）符合条件的外籍专家取 得的工资、薪金所得可免征。（提示）自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住宅补贴、言语训练费、子女教育费 津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。2个人举抱、协查各种违法、犯zui行为而获得的奖金暂免征税。3个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征税。4个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收。5到达禺休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长禺休、退休年龄的高级专家指早受国 家发放的政府特别津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征。6个人领取原
4、提存的住宅公积金、根本诊治保险金、根本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。7.对工伤职工及其近亲属按规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。8自2022年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。9对被拆迁人按照国家规定标准取得的拆迁补偿款免征。1Q企业在销售商品产品）和提供效劳过程中向个人赠送礼品，属于以下it形之 的，不征收个人所得税：（1）企业通过价格折扣、折让方法向个人销售商品产品）和提供 效劳；（2）企业在向个人销售商品产品）和提供效劳的同时给予赠品，如通信企业对 个人购置 赠话费、入网费，或者购话费赠 等；3）企业对累积消费到达肯定额度 的个人按消费积分反响礼
5、品。11税法中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，且纳税人取得的所得完全 符合减免税条件的，无须经主管税务机关审核，纳税人可自行享受减免税。12税法中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法精确推断 复习重点（答案解析）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 局部准予扣除。所以准予扣除的为4.8%X200万元=9.6万元。（2）甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出 的是（）。A.0.15万元 B.0.5万元 C.0.65万元 D.0.8万元（正确答案）B（答案解析）发生的
6、职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的局部，准予扣除；超过局部，准 予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指同意在当期税前扣除的工资薪金支出数额。故准予扣除的 雇员职工教育经费支出=20义2.5%=0.5万元。3）甲个人独资企业发生的以下支出中，在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的 是）。A.合约违约金4万元 B.张某工资6万元 C.行政罚款3万元 D.雇员工资20万元（正确答案）AD（答案解析）依据规定合约违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是行政机关的罚 没收入不能税前扣除，所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除；个人独资企业和合伙企业以投资
7、者和合 伙人自然人）为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人自然人）取得的工资，是他们计算个人所得税 的收入工程，只同意扣除生计费。投资者的工资不得在税前直接扣除。所以选项B不可以扣除。（4）计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A.1.9X50%X 20%+0.7X20%=0.33 万元 B.（1.9+0.7）X50%X20%=0.26 万元 C.（1.9+0.7）义20%=052 万元 D.1.9X20%+0.7X50%X20%=0.45 万元（正确答案）A（答案解析）个人所得税规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限在1个月以 内 含1个月
8、）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征税。上述所得统一适用20%的税率计征个人 所得税。如果属于非上市公司或境外公司的，按照税率20%征收。（例题不定项选择题）中国公民王某为境内甲公司研发人员，其独生子正在读小学。2022年王某有 关收支情况如下：1）每月工资、薪金所得20 000元，每月缴纳的根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险费、住 宅公积金3 900元。1 11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额8 590元。2）为乙公司提供技术效劳，取得一次性劳务酬劳5 000元。（3购置福利
9、彩票，取得一次中奖收入3 000元。4）网约车充值获赠价值2 500元的返券。复习重点 储蓄存款利息收入1 750元。(6)将一套住宅出租，全年租金收入37 200元。：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5 000元/月；综合所得减除费用为60 000元；子女教育专项附加扣除标准为1 000元/月；由王某按扣除标准的100%扣除；劳务酬劳所得个人所得税预 扣率为20%,每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；劳务酬劳所得以收入减除20%的费用后 的余额为收入额。个人所得税预扣率表居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率%)速算扣除数 1 不超
10、过36 000元的局部：!0 2 超过36 000元的至144 000元的局部 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的局部 20 16 920 个人所得税税率表(综合所得适用)级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%)速算扣除数 1 不超过36 000元的局部 3 0 2 超过36 000元的至144 000元的局部 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的局部 20 16 920 超过300 000元至420 000元的局部 25 31 920 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。(1)计算王某12月份工资、薪金所得应预扣预缴
11、个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是1)。A.20 000-5 000-3 900-1 000)X3%=303 元 B.20 000-5 000)X3%=450 元 C.(20 000-5 000-3 900)义3%=333 元 D.(20 000X12-5 000X12-3 900X12-1 000X12)X10%2 520-8 590=1 010 元(正确答案)D(答案解析)居民个人工资薪金所得应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额=累 计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专项扣除一累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除=20 000X 12-5 000X 12
12、-3 900X 12-1 000X 12=121 200元)；本期应预扣预缴税额=累计预扣 预缴应纳税所得额X预扣率一速算扣除数)一累计减免税额一累计已预扣预缴税额=121 200X10%2 520-8 590=1 010元)。(2)计算王某一次性劳务酬劳应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是)。A.5 000X1 20%)X20%=800 元 B.5 0004-1 20%)X2O%=1 250 元 C.5 000X20%=l 000 元 D.5 000X20%*20%=200 元(正确答案)A(答案解析)预扣预缴税款时，劳务酬劳所得每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20
13、%计算，即 应预扣预缴的税额=每次收入X120%)X预扣率=5 000X(1 20%)X 20%=800(元)。(3)计算王某2022年综合所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是()。A.(20 000X12+5 000-60 000-3 900X12)X10%-2 520=11 300 元复习重点 B.20 000X12+5 000X120%）-60 000-3 900 X12-1 000X 12 X 10%-2 520=10 000 元 C.20 000X12+5 000-60 000-3 900X12-1 000 X12）X10%2 520=10 100 元 D.20 000
14、X12+5 000X（1 20%）-60 000 X20%-16 920=19 880 元（正确答案）B（答案解析）劳务酬劳所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额计入综合所得计税；综合所得应纳税 额=（每一纳税年度的收入额一费用6万元一专项扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除）X适用税 率一速算扣除数。（4）王某取得的以下所得中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.储蓄存款利息收入1 750元 B.出租住宅全年租金收入37 200元 C.网约车充值获赠价值2 500元的返券 D.购置福利彩票一次中奖收入3 000元（正确答案）ACD（答案解析）选项A,储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选
15、项C,企业赠送的具有价格折扣或折让性 质的消费券、代金券、抵用券、优惠券，不缴纳个人所得税；选项D,对个人购置福利彩票、体育彩票，一次中 奖收入在1万元以下含1万元）的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本章总结 1.企业所得税法律制度 2.个人所得税法律制度 复习重点 具取得的所得是否应享受个人所得杭减免的，必须经王管税务机关按照右关规定审核科批 准后，方可减免个人所得税。一二、征收治理 复习重点 纳税 申报 1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（提示）扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人 所得和已扣缴税款等
16、信息。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月15 日内，向主管税务机关报送其支付所得的全部个人的有关信息、支付所得数额、扣除事 项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。2.有以下情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（D 取得综合所得需要办理汇算清缴，包含以下情形：在两处或者两处以上取得综 合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除 的余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。纳税人申请退税。取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务
17、人未扣缴税款；取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；规定的其他情形。3.纳税人可以托付扣缴义务人或其他单位和个人办理汇算清缴。4,扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机应 当凭纳税人提供的有关资料办理退税。纳税 期限 1.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月 或者按次预扣预缴税款（预扣税款应当在次月15日内申报预缴入库）；需要办理汇算 清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（提示）时间一样一块记：居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的
18、次年3 月1日至6月30日内申报纳税。2.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务酬劳所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有 扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。（提示）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次 月15日内申报纳税。3.经营所得：按年计税月度或者季度终了后15日预缴税款；在取得所得的次年3月 31日前办理汇算清缴）。4.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：按月或者按次计 算个人所得税。5.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣税款的，应当在次月15日内缴入国库，并向税 务机关报送扣缴个人所得税申报表。6.纳
19、税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关 报送纳税申报表，并缴纳税款。7.纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月 30日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。8.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。（例题-单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳个人所得税的是）。A.王某将房屋无偿赠与其子B.杨某将房屋无偿赠与其外孙女 C.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房复习重点 D.赵某转让无偿受赠的商铺（正确答案）D（答案解析）选项ABC免税。（例题-单
20、项选择题）以下各项中，应当缴纳个人所得税的是（）。A.抚恤金 B.X转业费 C.保险赔款 D.年终加薪（正确答案）D（答案解析）选项D,按“工资、薪金所得税目征税。（例题-单项选择题）以下个人所得中，免征个人所得税的是）。A.李某取得的保险赔款 B.张某取得的加班补贴 C.陈某取得的特许权的经济赔偿收入 D.王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金（正确答案）A（答案解析）选项B,按“工资、薪金所得税目征税；选项C,按“特许权使用费所得税目征税；选 项D,“省级人民政府颁发的教育方面的奖金免征个人所得税，县级人民政府颁发的奖金按“偶然所得税 目征收。（例题-单项选择题）居民个人取得综合所得，
21、需要办理汇算清缴的时间是（）A.应当在取得所得的当年1月1日至5月31日内办理汇算清缴 B.应当在取得所得的次年1月1日至5月31日内办理汇算清缴 C.应当在取得所得的当年3月1日至6月30日内办理汇算清缴 D.应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴（正确答案）D（例题-单项选择题）2022年9月退休职工张某取得的以下收入中，免征个人所得税的是）。A.退休工资4000元 B.出租店铺取得租金6000元 C.发表一篇文章取得稿酬1000元 D.提供技术咨询取得的一次性酬劳2022元（正确答案）A（答案解析）退休工资属于免税工程。（例题-多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以
22、下各项中，免征个人所得税的有）。A.退休人员再任职收入 B.省级人民政府颁发的教育方面的奖金 C.按国家统一规定发给职工的退休工资 D.按规定发给的政府特别津贴（正确答案）BCD（答案解析）选项A,按照个人所得税法规定的“工资薪金工程缴纳个人所得税。复习重点（例题-多项选择题）依据个人所得税法律制度规定，以下属于免税工程的有（）。A.X转业费 B.国债利息收入 C.退休人员再任职收入 D.保险赔款（正确答案）ABD（答案解析）退休人员再任职取得的收入，符合相关条件的，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得应税工程缴纳个人所得税。（例题-多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以
23、下各项中，暂免征收个人所得税的有（）o A.外籍个人以现金形式取得的住宅补贴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 D.个人购置福利彩票，一次中奖收入1000元的（正确答案）BD（答案解析）外籍个人以非现金形式取得的住宅补贴暂免征收个人所得税，选项A错误；外籍个人从外商 投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，选项B正确；个人转让自用5年以上，并且是唯一 的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税，选项C错误；个人购置福利彩票，一次中奖收入不超过 10000元的暂免征收个人所得税，选项D正确。（例题-多项选择题）依据个
24、人所得税法律制度规定，以下纳税人应当依法办理纳税申报的有）。A.在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元 B.取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得 C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的 D.取得境外所得（正确答案）ACD（答案解析）选项B,取得劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所 得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元。（例题-推断题）依据个人所得税法律制度规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5%的手续费。（）（正确答案）X（答案解析）对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。（考点十五）
25、考点的综合运用一个人所得税不定项选择题（例题不定项选择题）中国居民李某为境内W高校教师，2022年有关收支如下：1）全年工资108 000元，全年专项扣除21 000元，住宅租金专项附加扣除由李某扣除。（2）5月，教材出版，稿酬10 000元。（3）6月，国债利息2 700元，储蓄存款利息1 650元。（4）8月，在上交所转让从上市公司公开发行和转让市园地得的Y上市公司股piao,取得转让所得8 0007L o（5）9日，从Z商城购置洗衣机，获得赠送80元洗衣液一桶。复习重点（6）11月购置福利彩票，取得一次中奖收入20 000元，领奖途中发生的交通费200元。：稿酬所得个人所得税预扣率为20
26、%,每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入 额减按70%计算。综合所得减除费用60 000元/年，住宅租金专项附加扣除标准为1 500元/月，偶然所 得个人所得税税率为20%。个人所得税税率表：略 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。（7）居民李某5月稿酬所得应预扣预缴个人所得税的以下算式中，正确的选项是（）。A.10 000X1 20%）X2O%=1 600 元 B.10 000X（1 20%）X7O%X2O%=1 120 元 C.10 000X20%=2 000 元 D.10 000X70%X20%=l 400 元（正确答案）B（答案解析）稿酬所得每次收入
27、4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。此题稿 酬所得10 000元，因此减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，即10 000X（120%）X70%X 20%=1 120（元）。（2）计算2022年综合所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是1。A.108 000+10 000X70%60 000-21 000=34 000 元 B.（108 000-60 000-1 500X12）X3%=900 元 C.（108 000+10 000-60 000-1 500X12）X10%2 500=1 500 元 D.108 000+10 000X（1 20%）又
28、70%60 000-21 000-1 500X 12 X3%=438 元（正确答案）D（答案解析）108 000全年工资+10 000X120%）X70%稿酬一60 000生计费一21 000全年专项扣 除一1 500X12全年专项附加扣除X3%=438（元）。（3）李某的以下所得中，免予征收或不征收个人所得税的是）。A.获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液 B.定期储蓄存款利息1 650元 C.国债利息2 700元 D.转让Y上市公司股piao所得8 000元（正确答案）ABCD（答案解析）选项A,企业在向个人销售商品（产品）和提供效劳的同时给予赠品不征收个人所得税；选 项B,自2022年10
29、月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项C,国债利息免征 个人所得税；选项D,个人转让上市公司股piao免征个人所得税。4）11月份购置福利彩票取得中奖收入应缴纳个人所得税计算，正确的选项是（）。A.20 000X20%=4 000 元 B.0 C.（20 000-200）X20%=3 960 元 D.（20 000+200）X20%=4 040 元（正确答案）A（答案解析）对个人购置福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下含1万元）的暂免征收个人 所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。不得扣除领奖过程中的交通费用。复习重点(例题不定项选择题)中国居民李某为境内W科技
30、公司工程师。李某有一女儿，正就读高中二年级。李某为独生子，其父母均已年过60岁。2022年李某有关收支情况如下：1)全年工资250 000元，全年专项扣除56 250元，支付首套住宅贷款利息68 700元；子女教育 专项附加扣除、住宅贷款利息专项附加扣除，由李某按照扣除标准的100%扣除；1 H月工资、薪金所得 累计已预扣预缴个人所得税税款5 312元。(2)3月出版一部专业著作取得稿酬80 000元，将其中的10 000元直接捐赠给贫困学生王某。(3)4月从上市公司公开发行和转让市场购入境内甲上市公司股piao,8月从甲上市公司取得非限售股 股息5 000元，并于当月将股piao全部转让。(
31、4)9月获得省人民政府颁发的科技方面的奖金20 000元。(5)10月在乙电信公司累积消费到达规定额度，取得按消费积分反响的价值100元的保温杯一个。(6)11月参加丙保险公司二十周年庆典，获赠价值200元的茶叶一盒。(7)12月领取原提存的住宅公积金100 000元。己知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5 000元/月；子女教育专项附加扣除按照每 个子女每月1 000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2 000元/月；稿酬所得个人所得税预 扣率为20%,每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。利息、股息、红 利所得个人所得税税率为20%。
32、个人所得税率表：略 要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1)计算李某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是)。A.(250 000-5 000X12-1 000X12-2 000X12-68 700)X10%2 520-5 312=698 元 B.(250 000-5 000X12-56 250-1 000X 12-2 000X12-1 000X 12-68 700)X3%=511.5 元 C.250 000-56 250-1 000X12-2 000X12)X20%16 920=14 630 元 D.(250 000-5 000X12-56 250-
33、1 000X 12-2 000X12-1 000X 12)X 10%-2 520-5 312=743元(正确答案)D(答案解析)居民个人工资、薪金所得，应按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专项扣除一累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣 除=250 000-5 000X12-56 250-1 000X12-2 000X12-1 000X12=85 750(元)，应纳税额=累 计预扣预缴应纳税所得额X适用税率一速算扣除数一累计已预缴税额=85 750X 10%2 520-5 312=743 元)。2)计算李某3月出版专业著作取得的稿酬
34、应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是)。A.80 000-10 000)X(1-20%)X2O%=11 200 元 B.80 000X(1 20%)X70%X20%=8 960 元 C.80 000X1 20%)X20%=12 800 元 D.80 000-10 000X70%X20%=78 600 元(正确答案)B(答案解析)稿酬所得，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%,收入额减按70%计算。应纳税额=80 000X(1 20%)X70%X20%=8 960(元)。(3)计算李某8月取得非限售股股息应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是)。A.5 000X50
35、%X20%=500 元复习重点 B.5 000X50%X（120%）X20%=400 元 C.5 000X20%=l 000 元 D.5 000X120%）X20%=800 元（正确答案）A（答案解析）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股pia。，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。应纳税额=5 000X 50%X20%=500元）。（4）李某2022年取得的以下收入中，免予征收或不征收个人所得税的是）。A.乙电信公司按消费积分反响的价值100元的保温杯 B.省人民政府颁发的科技方面的奖金20 000元 C.领取
36、的原提存的住宅公积金100 000元 D.丙保险公司赠送的价值200元的茶叶（正确答案）ABC（答案解析）选项A,属于不征收个人所得税；选项BC,属于免征个人所得税；选项D,按照偶然所得征 收个人所得税。（例题不定项选择题）中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2022年度有关收 支情况如下：（1）取得汽车修理收入1 000 000元。2）发生本钱、费用350 000元，其中包含雇员工资90 000元、张某本人工资120 000元。（3）张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出30 000元，为妻子购置轿车支出100 000元。（4）2月从境内公开发行和转让市场购入W上市公司股pi
37、ao,4月取得该上市公司分配的股息35 000元，4月将持有的股piao全部卖出。（5）8月转让一般住宅一套，取得不含税销售收入800 000元，转让时发生合理费用53 000元；该住 宅原值500 000元，系张某2022年8月购进，为张某在本地的第二套住宅。，张某当年没有综合所得，减除费用60 000元；专项扣除27 000元；子女教育专项附加扣除标 准为1 000包月，由张某按扣除标准的100%扣除；利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税 率为20%。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1）计算张某2022年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，以下支出中，不得扣
38、除的是（）。A.独生女课外辅导班支出30 000元 B.为妻子购置轿车支出100 000元 C.雇员工资90 000元 D.张某本人工资120 000元（正确答案）ABD（答案解析）选项AB,用于个人和家庭的支出，不得税前扣除；选项CD,个体工商户实际支付给从业人 员的、合理的工资薪金支出，准予扣除，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。2）计算张某2022年度经营所得个人所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是）。A.1 000 000-（350 000-120 000）-1 000X12=758 000 元 B.1 000 000-350 000-120 000）-60 000-2
39、7 000-1 000X 12=671 000 元 C.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000 元复习重点 D.1 000 000-350 000-90 000）-60 000-27 000=653 000 元（正确答案）B（答案解析）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。应纳税所得额=1 000 000-（350 000-120 000张某本人工资）一60 000生计费一27 000专项扣除一1 000义12子女教育专项附加扣除=671 000（元）。
40、3）计算张某2022年4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A.35 000X1一20%）又20%=5 600 元 B.35 000X1 20%）X50%X20%=2 800 元 C.35 000X50%X20%=3 500 元 D.35 000X20%=7 000 元（正确答案）C（答案解析）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。利息、股息、红利所得没有费用扣除，应纳税额=每次收入额又适用税 率=35 000X50%X20%=3 500元）。（4）计算张某2022年8月转让一般住宅应
41、缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A.800 000-53 000）X20%=149 400 元 B.（800 000-500 000-53 000）义20%=49 400 元 C.（800 000-500 000X20%=60 000 元 D.800 000X20%=160 000 元（正确答案）B（答案解析）转让住宅按照财产转让所得计征个人所得税，财产转让所得应按照一次转让财产的收入额减除 财产原值和合理费用后的余额计算纳税。应纳税额=（收入总额一财产原值一合理费用）X20%=（800 000-500 000-53 000）X20%=49 400元）。（例题不定项选择题）张某
42、兴办甲个人独资企业，2022年相关财务资料如下：1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%,利息支出16万元均已计入财 务费用。（2）实发合理工资中包含张某工资6万元，雇员工资20万元。（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。4）营业外支出中包含行政罚款3万元，合约违约金4万元。5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股piao,同年9月X,持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4.8%；在计算个人所得税应纳所得 额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的局部，准予扣除；股息所得个人所得税率为20%。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。（1）甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是）。A.9.6万元 B.0万元 C.6.4万元 D.16万元（正确答案）A