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1、第 1 页 煤矿企业会计分录大全 一、业务类型分类：|第一类是：采煤销售|第二类是：采煤炼焦煤原材料是原煤与洗煤 洗煤|第三类是：炼焦煤原材料是原煤|1、自采原煤 电厂 电煤业务：|2、外购原煤 电厂 直运业务 无中间环节 二、主要的会计业务处理：1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子 等；签单：按企业内部统一格式数量、单价、金额、车辆号、经手人 、经手 人手印、日期等；无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入本钱冲减；有发票：正常入帐；会计分录：借：原材料：坑木 皮柴 棵子 贷：现金|银行存款 2、原材料的出库：根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进月末结存=本月消耗；第
2、2 页 会计分录：借：生产本钱原煤制造费用坑木 皮柴 棵子 贷：原材料坑木 皮柴 棵子 3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、水电；会计分录：1、记提工资：借：生产本钱原煤直接人工 管理费用 贷：应付工资 发放工资：借：应付工资 贷：现金 2、记提折旧：借：生产本钱原煤制造费用折旧费用 贷：累计折旧 3、水电费用：借：生产本钱制造费用水电费 贷：现金 假设有预提：贷：预提费用水电费 4、原煤入库：根据本月汇总出煤数量 借：库存商品原煤 贷：生产本钱原煤直接人工 制造费用 5、原煤销售：第 3 页 借：现金 贷：主营业务收入原煤X/1.06 应交税金应交增值税 0.6*X 注：上述计算是针对小规
3、模纳税企业的，其中变量 X 是该原煤的实际销售额 6、结转销售本钱：借：主营业务本钱原煤 贷：库存商品原煤 7、税金的计算：1、增值税：2、资源税：借：主营业务税金及附加资源税 贷：应交税金资源税 3、城建税：城建税=增值税*7%教育费及附加=增值税*3%借：主营业务税金及附加城建税 教育费及附加 贷：应交税金城建税 其他应交款教育费及附加 4、工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*1.5%第 4 页 工会经费=工资总额*2%借：生产本钱原煤直接人工 管理费用职工教育经费 管理费用工会经费 贷：应付福利费 其他应交款应付职工教育经费 应付工会经
4、费 三、洗煤业务：1、购进原煤/内部调拨；借：原材料原煤 贷：|银行存款 买进原煤是否有发票|库存商品原煤内部调拨内部调拨单 2、归集洗煤本钱：借：生产本钱洗煤直接人工工资 福利费 直接材料原煤 制造费用折旧 水电费 贷：应付工资 应付福利费 原材料原煤 累计折旧原煤 现金 水电 第 5 页 3、洗煤入库：借：库存商品 贷：生产本钱 4、洗煤销售：1、确认收入：借：现金|银行存款|应收帐款 贷：主营业务收入原煤 应交税金应交增值税 2、确定销售本钱：借：主营业务本钱 贷：库存商品 洗煤业务科目过程：原材料 生产本钱 库存商品 收入/主营业务本钱 四、电煤业务：自采原煤：视同销售处理分类：外购原
5、煤：直运销售 外购原煤处理 正常处理：1、采购原煤：借：库存商品 贷：现金|银行存款 2、销售：借：现金|银行存款 第 6 页 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 3、确认本钱：借：主营业务本钱 贷：库存商品 简化处理 借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 差额/盈余|亏损 贷：主营业务收入 五、焦煤业务：省略参考洗煤业务 六、煤炭行业会计科目设置：1、原材料：坑木 皮柴 棵子 原煤洗煤用 焦煤用 洗煤 2、库存商品原煤 洗煤 焦煤 3、成产本钱原煤根本生产直接材料 直接人工 制造费用坑木 第 7 页 皮柴 棵子 电费 劳保 辅助生产 洗煤根本生产直接材料 直接人工 制造费用原煤 电费 焦煤根本生产直接材料 直接人工 制造费用原煤 焦煤 电费 4、主营业务收入原煤 洗煤 焦煤焦煤 焦丁 焦粉 5、主营业务本钱原煤 洗煤 焦煤 七、税务处理：第 8 页 1、增值税；2、资源税；|a、教育费及附加；煤炭行业税务|b、城建税；3、其他税|c、印花税；|d、个人所得税；4、应付福利费；工资总额*14%5、职工教育经费；工资总额*1.5%可合理避税：|工资总额*17.5%6、工会经费；工资总额*2%