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1、1/8 厦门大学网络教育 2011-2012 学年第一学期 企业税收筹划复习题 一、选择题 1下列各项中，不是税收法定性原则的基本内容的是（A ）。A.征税合理 B.依法稽征 C.课税要素明确 D.课税要素法定 2.为在合法的情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽量避免采用（C ）方式销售货物。A托收承付 B委托代销 C预收货款 D赊销 3.如果企业正处于税法规定的所得税免税期或减税期，用（C ）对企业较为有利 A 平均年限法 B 直线法 C 后进先出法 D 先进先出法 4.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（B ）。A.
2、公益性捐赠支出 B.软件生产企业的职工培训费用 C.固定资产的减值准备 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 5在市场经济条件下，企业经营的根本目的（D ）A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化 6.下列项目中，可不计入房产价值中缴纳房产税的是（D ）A消防系统 B中央空调 C智能化楼宇设备 D围墙 7.如果企业在被个人承包后改变性质为个体工商户的话，那么，承包、承租经营者就可以免交（A ），节省部分税款，使得总体收益最大化。A企业所得税 B个人所得税 C营业税 D城建税 8.技术开发费：会计上按实列支，税收上可以加扣（B ）A.30 B.50 C.B.60
3、D.40 9.房地产开发企业在销售不动产计算土地增值税时，经常要代其他部门收取一些费用。无论采取哪种代收方式，始终不变的是（C ）A转让收入额 B可扣除项目金额 C增值额 D土地增值税税额 10延迟纳税主要是通过（B ）推迟纳税义务发生时间实现的。A提前实现收入，提前扣除费用 B提前实现收入，推迟扣除费用 C推迟实现收入，提前扣除费用 D推迟实现收入，推迟扣除费用 11减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（C ）2/8 A.避税 B.偷税 C.税收筹划 D.骗税 12 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B ）A 应税消费品的平均税率计征
4、 B 应税消费品的最高税率计征 C 应税消费品的不同税率，分别计征 D 应税消费品的最低税率计征 13下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C ）。A.在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的合伙企业 D.在中国境内设立的一人有限公司 14.稿酬收入，以每次出版、发表取得的收入为一次。下面关于“次”的规定，错误的是（A ）。A个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品而取得稿酬所得，应与加印该作品后再次取得的稿酬，应按分次所得计征个人所得税 B在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，可分别各处取得的所得或再版所得按分
5、次所得计征个人所得税 C个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次 D个人的同一作品在连载之后又出版书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税 15税收筹划绩效评估需要关注考核的软指标包括（D ）A销售额 B营业收入 C利润额 D协作关系的好坏 16从政府的角度来看纳税人的税收筹划，可以将其分为（D ）A偷税和逃税 B偷税和节税 C偷税和避税 D节税和避税 17.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所不包括（D ）。A.提供劳务的场所 B.管理机构 C.开采自然资源的场所 D.来华人员居住地 18我国某居民企业，所得项目
6、在会计上分开核算，2010 年取得技术转让所得 580 万元，取得其他应纳税所得额 600 万元，则该企业 2010 年应纳所得税额为（C ）万元。A.147.5 B.158 C.160 D.225 19.下列情况中，不能利用递延纳税法推迟缴纳印花税的是（C ）A按销售合同的一定比例收取转让收入的技术转让合同 B按实现利润分成的技术转让合同 C确定转让金额的技术转让合同 3/8 D只规定了月租金标准而无租赁期限的财产租赁合同 20.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是（B ）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息 B.企业按规定取得的出口退税款 C.即征即退、先征后退、先征后返
7、的各种税收 D.直接减免的增值税 21.固定资产的折旧方法中的加速折旧法主要包括:（C ）A.平均年限法 B.缩短年限法 C.年限总和法 D.工作量法 22.从融资企业的角度出发，企业税收成本最低的融资方式是（B ）A企业的自我积累 B向金融机构贷款 C以低于银行的利率向其他企业拆借资金 D发行股票 23.可以免交营业税的企业集团财务公司是（A ）A财务公司 5.41%借入，以 5.41%贷给下属集团企业 B财务公司 5.01%借入，以 5.41%贷给下属集团企业 C财务公司 5.41%借入，以 5.01%贷给下属集团企业 D以上情况都可以 24.个人独资企业的所得税采用累进税率，通过（C ）
8、可以使原本适用高税率的企业，分化成两个或者两个以上适用低税率的企业，从而降低企业的总体税负。A 清算 B 合并 C 分立 D 解散 25.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是（B ）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息 B.企业按规定取得的出口退税款 C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收 D.直接减免的营业税 26.在下列哪种情况下，可以利用费用提前扣除来节减税收。（B ）A适用累进税率 B适用比例税率 C亏损抵免 D减免税期间 27.按照国家统一规定发给干部、职工的下列费用，不能享受免税待遇的是（C ）。A退职费 B退休工资 C福利性补助 D离休生活补助费 28.下列
9、哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。（B ）A提前确认收入 B提前列支费用 C利用企业重组 D充分利用亏损弥补政策 29避税的“非违法”只是从(B )而言。A.经济形式 B.法律形式 C.政治形式 D.思想观念 30.下列税费中，可以在计算企业所得税时一次性扣除的是（D ）。A.增值税 B.车辆购置税 C.契税 D.车船税 二、判断分析题 4/8 1.在确定固定资产的折旧年限时，采用最小的纳税年份总是最合算的。答案：分析：虽然采用最小纳税年份可以使费用提前扣除，但是利用费用提前扣除来节减税收，不仅要满足费用可提前扣除的条件，还需要避开使该技术失效的其他情况，如减免税期间、亏损抵免、适
10、用累进税率等。2.根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。答案：分析：在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用先进先出法进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；而采用后进先出法，当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。3.税收筹划方案的实施意味着整个筹划活动的结束。答案：分析：税收筹划方案的实施并不意味着整个筹划活动的结束。在方案实施以后，筹划人员仍应进行相应的跟踪调研和方案改进。这主要是防止企业经营情况和经营环境发生改变，原先确定的税收筹划方案却未做
11、相应的调整，而给企业带来负面影响。4 当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，税收机关应反对。答案：当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，这是无可非议的，税收机关不但不能反对，反而应保护、倡导和鼓励。5.新成立的公司前期出现亏损，此时宜设立子公司。答案：分析：对于子公司，我国税法遵照国际上通行的做法将子公司视为独立纳税人，除国务院另有规定外，应与母公司分别进行纳税。因此前期出现的亏损不能抵减母公司的盈利，如果成立分公司，不论分公司是否独立核算，都要与总公司合并纳税，亏损可冲减总公司当年的应税所得。6.作为增值税纳税人，选择一般纳税人总是最合
12、算的。答案：分析：不同增值率或享有不同抵扣率的企业，作为一般纳税人或作为小规模纳税人，其增值税的税收负担也不同，如果企业的增值率较高或抵扣率较低，作为一般纳税人税负就比较重。三、计算分析题：1.某农产品加工公司自己种植农产品，将产出的作物加工成制成品对外销售。2010 年，5/8 公司在农产品种植环节可以抵扣的进项税额是 26 万元，加工环节的进项税额 10 万元，全年种植农产品 400 万元，全部转移至加工环节，产品销售收入 500 万元。请计算该公司 2010 年应缴纳的增值税，并为企业进行税收筹划，说明筹划的依据，并计算筹划方案可节省的税额。答案：（1）公司应纳增值税为：50017%（2
13、6+10）=49（万元）（2）筹划方案和依据：税法规定：农业生产者销售自产农产品免征增值税，同时，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算抵扣进项税额。因此，对以农产品为原料的生产企业就可以充分利用这一规定，在可能的情况下，单独设立农产品生产单位，达到节税的目的。如果公司根据生产销售流程分立为种植公司和加工公司两个独立核算的法人企业，就可以节约大量税负。因为，种植公司属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，加工公司从种植公司购入的农产品可以抵扣 13%的进项税额。假设按上述方案筹划，加工公司应纳增值
14、税为：50017%（40013%+10）=21（万元），税负减轻 28 万元。2.某商行销售某应税消费品 100 件，每件 500 元，其中含木质包装箱 50 元。方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为 50000 元。消费税税率为 10；方案二：不出售包装物，而采用收取包装物押金的方法，规定购买方在一年内内退还。计算两种方法的消费税税额，并比较优劣？答案：方案一：应纳消费税税额50000105000 元 方案二：应纳消费税税额500005000/（117）104572.65 元 经比较，方案二的节税额50004572.65427.35 元 3.若某经理采取工资薪金加年终奖金的方式，假设其
15、每月的工资薪金是 5000 元，年终的奖金是 48000 元，计算该经理应缴纳的个人所得税（假设工资薪金的费用扣除标准是 800 元）；如果采用年薪制，年终领取效益收入 108000 元，计算该经理应缴纳个人所得税？并比较优劣。答案：（1）若某经理采取工资薪金加年终奖金的方式，则该经理应缴纳的个人所得税为：6/8 每月应纳个人所得税（50002000）15%125275 元；年终发奖金时应纳个人所得税 4800015%-1257075 元；全年共缴纳个人所得税 27512707510375 元。（2）如果采用年薪制，则该经理应缴纳个人所得税为：年终发奖金时计算全年应纳个人所得税为 108000
16、20%37521225 元；两种方案比较，采用年薪制该经理需多纳个人所得税 212251037510850 元。四、简答题：（一）请论述税收筹划对信息质量的要求。答：1准确性 准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。否则，虚假或失真的信息将会对筹划活动产生误导作用。信息是否准确，关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工环节的准确性。2及时性 信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。比如国家的税收法规发生变化，可能使原来不违法的行为变成违法行为，不及时了解这些变化，
17、就会使企业承担法律处罚的风险。3完整性 如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。4相关性 完整性并非就是要求掌握的信息多多益善。有时，一些无用的信息还会形成干扰，影响筹划人员做出正确的判断。因此，收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。5适度性 收集信息需要耗费一定的费用和筹划人员的精力。因此，筹划人员应当注意信息的精度、价值和费用之间的关系。一般情况下，信息的精度越高，信息的价值越大，对税收筹划的作用就越大。但是随着信息的精度达
18、到某个水平以后，信息的边际价值随着信息精度的继续增加，呈现出缓慢的渐进增长态势；而信息的获取费用在信息精度要求较低时增长较慢，随着对信息精度要求的提高，获取费用的增长会越来越快（见图 3-3）。因此，筹划人员必7/8 须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。（二）请问税收筹划的效应有哪些？答案：1、税收筹划的宏观效应（1）有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。纳税人通过税收筹划主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却
19、是自动接受了国家对经济活动的引导，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力布局的道路。（2）促进国家税收及政府税收政策不断改进和完善。税收筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人税收筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税收制度。2、税收筹划的微观效应 （1）有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。（2）有助于纳税人纳税意识的增强。税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识
20、。（3）有助于会计管理水平的提高。税收筹划要求会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要热悉现行税法，企业设帐、记帐要考虑税法的要求，否则就不能达到税务筹划的目的。（三）子公司和分公司在企业所得税和流转税的税收待遇上有何差别？答：子公司是相对母公司而言的，它受母公司控制，但它是独立的法人，其管理、生产经营活动、财务均与母公司分开。分公司是相对总公司而言的，它是总公司的一个分支机构，是非独立法人，其管理、生产经营活动、财务与总公司是统一的。由于二者的法律地位不同，所以税收待遇也是不同的。这两种组织形式在税收待遇上的具体差别包括：8/8（1）企业所得税纳税主体和税收优惠方面的差别 对于分公司
21、，我国新企业所得税税法规定，不论分公司是否独立核算，都要与总公司合并纳税。税法中规定由法人才能享受的税收优惠，如果总公司不符合优惠条件，分公司也不能享受。对于子公司，我国税法遵照国际上通行的做法将子公司视为独立纳税人，除国务院另有规定外，应与母公司分别进行纳税。母子公司之间的关联交易若违背了正常交易价格，税务部门可以按市场价格予以调整，并按调整后的所得计算企业所得税。此外，新企业所得税法还规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，企业从子公司汇回的投资所得不用再补缴企业所得税。（2）流转税方面的差别 子公司作为独立法人，它与母公司之间的交易，应适时确认销售收入，计算缴纳相关的流转税；而分公司和总公司之间的交易为公司内部交易，除增值税规定不设在同一县（市）并实行统一核算的两个以上机构将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应视同货物销售，征收增值税外，一般没有纳税义务，不需缴纳其他流转税。