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1、第一篇：个人所得税(新)个人所得税 征税标准 房产赠与征税标准 1、近亲属和具有抚养、赡养关系的人之间赠与房产，以及发生继承、遗赠取得房产的，免征个人所得税。依据财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978 号）第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。2、其他人之间
2、的赠与行为，应依法缴纳个人所得税。房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为 20%，但可以扣 1除办理房屋过户过程中的相关税费。个人所得税计算公式 工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得“五险一金”扣除数）适用税率速算扣除数 个税起征点是 3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准：个税按 3500 元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为 5000 元，
3、他应纳个人所得税为：(50003500)3%0=45(元)。个人所得税税率表一 22011 年 9 月 1 日起调整后，也就是 2012 年现在实行的 7 级超额累进个人所得税税率表 应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数 扣除标准 3500 元/月（2011 年 9 月 1 日起正式执行）（工资、薪金所得适用）个税免征额 3500 元（工资薪金所得适用）级全月应纳税所得额（含税级距）【税全月应纳税所得额（不税率速算扣数 率资讯网提供】含税级距）(%)除数 1 不超过 1,500 元 不超过 1455 元的 3 0 超过 1455 元至 4155 元 2 超过 1,500 元至
4、 4,500 元的部分 10 105 的部分 超过 4155 元至 7755 元 3 超过 4,500 元至 9,000 元的部分 20 555 的部分 超过 7755 元至 27255 元 4 超过 9,000 元至 35,000 元的部分 25 1,005 的部分 超过 27255 元至 412555 超过 35,000 元至 55,000 元的部分 30 2,755 元的部分 超过 41255 元至 575056 超过 55,000 元至 80,000 元的部分 35 5,505 元的部分 7 超过 80,000 元的部分 超过 57505 元的部分 45 13,505 1改革前与改革后
5、对比 注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为 5500 元，个税计算：(5500-3500)*10%-105=95 元 个人所得税税率表二 （个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级税率速算扣除全年应纳税所得额 数(%)数 1 不超过 15000 元的 5 0 超过 15000 元至 30,000 元的部 2 10 750 分 超过 30,000 元至
6、60,000 元的 3 20 3750 部分 超过 60,000 元至 100,000 元的 4 30 9750 部分 5 超过 100,000 元的部分 35 14750 注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。劳务报酬只对 80%的部分征税。（劳务报每次应纳税所得额（含税级税速算扣除酬不含税级距 距）率 数 所得适用）级数 1 不超过 200
7、00 元的 超过 20000 元至 50000 元的部 2 分 3 超过 50000 元部分 个人所得税计算方法 不超过 16000 元的 超过 16000 元至 37000 元的部分 超过 37000 元的部分 20%0 30%2000 40%7000 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)-3500 实发工资=应发工资-四金-缴税 扣除标准：2011 年 9 月份起，个税按 3500 元/月的起征标准算 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华人民共和国主
8、席令第四十八号）（以下简称税法）将自 2011 年 9 月 1 日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人 2011 年 9 月 1 日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在 2011 年 9 月 1 日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和
9、合伙企业的投资者（合伙人）2011 年 9 月 1 日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其 2011 年度应纳税额的计算方法如下：前 8 个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率-速算扣除数）8/12 后 4 个月应纳税额=（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率-速算扣除数）4/12 全年应纳税额=前 8 个月应纳税额+后 4 个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的 3 个月内，按照上述方法计算 2011 年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经
10、营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自 2011 年 9 月 1 日起执行。国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994 089 号）所附“税率表一”和“税率表二”3 同时废止。特此公告。征税内容 个人缴税 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下 11 项内容：工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象
11、。个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。（四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及
12、转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。特许权使用费所得 特许权使用费所得，是
13、指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布 2008 年 10 月 8 日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部
14、分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。偶然所得 偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票
15、，一次中奖收入不超过 10000 元的，免征个人所得税，超过 10000 元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至 2011年 4 月 21 日的税率为 20%）。其他所得 除上述 10 项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止 1997 年 4 月 30 日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：（一）个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。（二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。（四）对保险公司按
16、投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。（五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。（六）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。（七）辞职风险金。个人所得税 （八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。个人所得税自行纳税申报介绍 国家税务总局有关负责人就年所得 12 万元以上纳税人自行纳税申报有
17、关问题答记者问 2006-12-31 个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报）填表指南 2006-12-31 个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报）填表指南举例 2006-12-31 国家税务总局有关方面负责人就个人所得税自行纳税申报办法（试行）有关问题答记者问 2006-12-20 年所得 12 万元以上纳税人如何自行申报纳税（12 种情形例解）第二篇：个人所得税方面及新政策 2010 年 7 月-2011 年 6 月个人所得税税收新政策 1、与转让限售股有关的政策 1 月 15 日国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通
18、知（国税发20108号）。规定：根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征管办法。（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，并按照计算出的转让收入的 15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异
19、的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月 1 日起 3 个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。按照限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并直接扣缴个人所得税。1 月 18 日 国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知（国税函201023 号）。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作，证券机构技术和制度准备完成前
20、形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，各地税务机关可根据当地税务代保管资金账户的开立与否、个人退税的简便与否等实际情况综合考虑，在纳税保证金和预缴税款两种方式中确定一种征缴方式。证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时 应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。证券机构每月所扣个人所得税款，于次月 7 日内缴入国库。11 月 10 日财政部、国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知（财税201070 号）。（一）对限售股的范围进行了明确。包括财税2009167 号文件规定的限售股；个人从机构或其他个人受让的未解
21、禁限售股；个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；其他限售股。（二）对限售股转让的情形进行了明确。规定：个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。转让情形包括：个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；个人用限售股认
22、购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；个人用限售股接受要约收购；个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；个人协议转让限售股；个人持有的限售股被司法扣划；个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；其他具有转让实质的情形。2、单项奖金免税政策 2月21日 国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知（国税函201078号）。规定：中华全国总工会、科学技术部、人力资源和社会保障部联合举办的第三届全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。4 月 6 日国家税务总局关于中华宝钢环
23、境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知（国税函2010130号）。规定：对第六届中华宝钢环境优秀奖获奖者个人所获奖金免予征收个人所得税。上述两份文件还规定，对主办单位在以后评选出的上述奖项奖金收入，直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。11月10日 国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知（国税函2010538号）。规定：对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。3、加强征管政策 5 月 31 日 国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知（国税发201054
24、号）。文件指出：近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调节作用，切实加强高收入者主要所得项目的征收管理。一是加强财产转让所得征收管理。包括加强限售股转让所得征收管理。加强非上市公司股权转让所得征收管理，对平价或低价转让非上市公司股权的，要按照国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函2009285 号）的规定，依法核定计税依据。加强住房转让所得征收管理，切实按照国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发2006108号）、国家税务总局关于个人转让房屋有
25、关税收征管问题的通知（国税发200733 号）等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。加强拍卖所得征收管理，严格执行国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知（国税发200738 号）的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。二是加强利息、股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分 配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征
26、个人所得税。通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158 号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。三是加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理。四是加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理。五是加强外籍个人取得所得的征收管理。6 月 28 日 国家税务总局关于进一步做好
27、个人所得税完税凭证开具工作的通知（国税发201063 号）。为进一步优化纳税服务，保护纳税人的合法权益，税务机关应通过多种方式，保证纳税人能够方便、快捷、准确知晓个人所得税纳税情况，保护其知情权。（一）税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的，税务机关应当为纳税人开具通用完税证或缴款书、完税证明。（二）凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区，2010 年应当向纳税人告知个人所得税纳税情况，具体方式如下：1直接为纳税人开具中华人民共和国个人所得税完税证明（以下简称完税证明）。2通过税务网站，由纳税人网络查询、打印纳税情况，并告知纳
28、税人开具完税证明的方法和途径。3通过手机短信等方式告知纳税人纳税情况（如每半年或一年向纳税人发送短信一次），并告知纳税人到税务机关开具完税证明的方法和途径。4其他方式。（三）扣缴义务人未实行全员全额扣缴明细申报和实行明细申报但不具备开具条件的地区，应积极创造条件，推广应用个人所得税管理系统，扩大全员全额扣缴明细申报覆盖面，尽快 实现直接为纳税人开具完税证明。同时，要做好本地的宣传解释工作，说明不能直接开具完税证明的原因，并采取有效措施，保护纳税人的税收知情权。（四）督促扣缴义务人履行告知义务。一方面，要督促扣缴义务人在发放工资扣缴个人所得税后，在工资单上注明个人已扣缴税款的金额。另一方面，纳税
29、人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人必须开具。4、9 月 29 日财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知（财税201094 号）。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税。对出售自有住房并在 1 年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。5、11 月 2 日 财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复（
30、财税201096 号）。规定：对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。6、财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150 号）该文件对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，下称“企业”）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（下称“礼品”）有关个人所得税问题做出具体规定。企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一 的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式
31、向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税
32、；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。上述政策自 2011 年 6 月 9 日起执行。7、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款计税新规出台 国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 28 号）该文件就雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款的有关个人所得税计算方法问题做出了新的规定。将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法有两种：雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得 的全年一次性奖金+雇主替雇员
33、定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除标准的差额。雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。先用未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入12，再根据其商数找出 不含税级距对应的适用税率 A 和速算扣除数 A.（2）计算含税全年一次性奖金。应纳税所得额（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除标准的差额不含税级距的速算扣除数A雇主负担比例）（1不含税级距的适用税率 A雇主负担比例）。对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发20059 号文件规定的方法计算应扣缴税款。上述政策从 2011 年 5 月 1 日起执行。8、上市公司股
34、权激励个税持股比例计算重新明确 国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 27 号）该文件明确，企业由上市公司持股比例不低于 30%的，其员工以股权激励方式持有上市公司股权的，可以按照国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知（国税函2009461 号）规定的计算方法，计算应扣缴的股权激励个人所得税，不再受上市公司控股企业层级限制。国税函2009461 号文件第七条第（一）项括号内“间接控股限于上市公司对二级子公司的持股”废止。同时，国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复（国税函2006526 号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不
35、再作为离退休人员再任职的界定条件。9、企业年金个人所得税有关问题得到细化补充 国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告（国家税务总局公告 2011 年第 9号）该文件规定，自 2011 年 1 月 30 日起，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照国税函2009694 号第二条规定缴纳个 人所得税。以前企业缴费部分未扣缴税款的，按以下规定计算缴税款：
36、（1）将以前未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。（2）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照通知第五条规定计算个人实际应补缴税款。10、第三届亚洲沙滩运动会可以享受个人所得税优惠 财政部、海关总署、国家税务总局关于第三届亚洲沙滩运动会税收政策的通知（财税201111 号）该文件明确，对参赛运动员参加亚沙会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。对个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚沙会的资金、物资支出
37、，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。11、个人提前退休取得补贴收入应按规定征收个税 国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 6 号）该文件明确，自 2011 年 1 月 1 日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=（一
38、次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。12、第三届全国职工优秀技术创新成果奖金免个税 国家税务总局关于全国职工优秀技术创新成果奖奖金免征个人所得税的通知（国税函201110 号）目前，评奖活动已经结束，共计 42 项科研成果获奖，其中一等奖 2 项，对项目完成人各奖励人民币 20 万元；二等奖 10 项，对项目完成人各奖励人民币 10 万元；三等奖 30 项，对项目完成人各奖励人民币 3 万元。上述获奖项目总计 230 万元的奖金由全国总工会支付。根据中华人民共和国个人所得税法第四条第一项有关省、部级科
39、学技术奖金免税的规定，对第三届全国职工优秀技术创新成果奖获奖项目完成人的奖金，免予征收个人所得税。第三篇：新个人所得税法政策解读 全国人大常委会办公厅 6 月 30 日新闻发布会【发布日期】：2011 年 08 月 16 日【来源】：中国人大网 字体：【大】【中】【小】中国人大网（2011-06-30 15:34:16）今天下午，全国人大常委会办公厅举行新闻发布会，邀请有关方面负责人就十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过的法律的有关问题回答记者提问。全国人大常委会办公厅新闻发言人、全国人大常委会办公厅新闻局局长阚珂（2011-06-30 16:07:01）各位记者朋友：下午好！欢迎大家来
40、参加全国人大常委会办公厅举行的新闻发布会。为期 4 天的十一届全国人大常委会第二十一次会议刚刚闭幕。下面，我就这次会议通过的有关议案，发布几条信息：主持人阚珂（2011-06-30 16:07:53）1.这次会议以 134 票赞成、6 票反对、11 票弃权，通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定；2.这次会议以 145 票赞成、1 票反对、7 票弃权，通过了中华人民共和国行政强制法；3.这次会议以 154 票赞成，通过了关于批准中华人民共和国和阿尔及利亚民主人民共和国关于民事和商事司法协助的条约的决定；4.这次会议以 138 票赞成、4 票反对、12 票弃权，
41、通过了关于批准 2010 年中央决算的决议。这次会议还通过了有关人事任免事项。主持人阚珂（2011-06-30 16:08:46）今天的新闻发布会是就这次全国人大常委会会议通过的行政强制法和关于修改个人所得税法的决定回答记者的提问。主持人阚珂（2011-06-30 16:09:09）下面，我介绍出席今天新闻发布会的有关方面的负责人。全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞先生，财政部税政司副司长王建凡先生，国家税务总局所得税司副司长刘丽坚女士，他们三位负责回答关于修改个人所得税法的决定的有关问题；全国人大常委会法制工作委员会副主任信春鹰女士，国务院法制办副主任袁曙宏先生，他们两位负责回答行政强制
42、法的有关问题。主持人阚珂（2011-06-30 16:09:43）下面请记者提问。新华社记者提问（2011-06-30 16:10:37）我是新华社的记者，这次个人所得税法修改了免征额、税率结构等多个方面。我想问一下，这次修改的出发点是什么？这样修改有什么积极作用？王建凡（2011-06-30 16:13:49）首先感谢新华社记者把第一个问题就抛给我。我想分两个方面回答你的问题。一是这次个人所得税法的修改出发点。我国的个人所得税改革和立法，应该说一贯坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的精神，我们在税制要素设计方面，通过采用累进税率，包括对超高劳务报酬加成征收的方式以及对高收入
43、者主要所得加强征管等方式加大对高收入者的调节力度。王建凡（2011-06-30 16:14:43）另外，通过提高工薪所得减除费用标准和实施税收优惠减轻中低收入者的纳税负担，使低收入者基本上不纳税。王建凡（2011-06-30 16:16:11）我国个人所得税法实施以来，在调节收入分配和筹集财政收入方面发挥了积极的作用。但随着经济社会形势的发展和变化，也逐步暴露出一些问题，比如现行的分类税制模式，难以充分体现公平负担的原则。税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短等。王建凡（2011-06-30 16:18:17）所以要从根本上解决这些问题，需要建立健全综合与分类相结合的个人所
44、得税制度。由于我国全面实施综合与分类相结合的个人所得税制的条件尚不具备，所以当前改革的重点是贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，立足现实情况，着重解决现行分类税制当中的突出问题，适当降低中低收入纳税群体的税收负担，加大对高收入者的调节力度。所以，这次改革的着重点，主要是降低中低收入者的税收负担，另外，适当加大对高收入者的调节力度。这与中央关于加强收入分配调节的精神是完全一致的。王建凡（2011-06-30 16:20:50）二是我想介绍这次修改税法的主要内容和积极作用。这次修改个税法，主要调整内容有四个方面：王建凡（2011-06-30 16:26:08）1、减除费用标准由 2000
45、 元/月提高到 3500 元/月。2、调整工薪所得税率结构,由 9 级调整为 7 级，取消了 15%和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%。除了以上三项调整以外，我们还适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。我说的低档税率是指修正案通过后 3%和 10%这两档税率，这两档税率所适用的人群和原来 9 级情况下相比有一个比较大的扩大，体现了低税率向大部分纳税人倾斜，也体现了我们这次个税法修改的重点是减轻中低收入者税收负担。王建凡（2011-06-30 16:28:43）不仅仅是减除费用标准提高，而且通过税率结构的调整，同样向中低收入者倾斜。因此，从这个意义上讲，我们可以理解这次个
46、税法修改对于中低收入者减税来说是一个组合拳。王建凡（2011-06-30 16:30:49）3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。所有的个体工商户的承包承租经营所得的纳税人的税负都是减轻的。在 6 万左右的个体工商户减负更大一点。4、纳税期限由 7 天改为 15 天，也体现了“以人为本”。因为原来的个人所得税扣缴义务人和纳税人的纳税申报期只有 7 天，其他税的申报一般是 15 天，可能导致要到纳税机关申报两次。这次个税法的修改，就是为方便纳税人。王建凡（2011-06-30 16:34:11）上述的修改，我们认为将会在以下四个方面发挥积极的作用。第一，大幅度减轻中低收入纳税
47、群体的负担。对中低收入者纳税负担的减轻是一个组合拳，一方面减除费用标准由 2000 元提高到 3500 元以后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿，工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约 28%下降到约 7.7%，纳税人数由约 8400 万人减至约 2400 万人。这就意味着经过这样的调整，有约 6000 万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约 2400 万人继续缴税。王建凡（2011-06-30 16:35:50）另外一方面，通过调整工薪所得税率结构，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。所以，两个措施是不一样的
48、，减除费用的提高是普惠，所有的人都会享受到。通过税率级距的调整进行结构性的变化，使中低收入的纳税群体进一步减税，所以在减税的基础上进一步减税。同时，为了解决由于减除费用标准的提高带来的减税，通过税率结构的调整，使一部分收入较高的人在减除费用标准所带来减税好处被抵消以后，还会增加纳税的负担，这对于调节收入分配的导向，加大对高收入者税收调节的导向是一致的。王建凡（2011-06-30 16:37:47）第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当地增加了一些税负。王建凡（2011-06
49、-30 16:38:44）第三，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额 6 万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约 40%，最大的降幅是 57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。王建凡（2011-06-30 16:39:32）第四，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。这个调整的内容对纳税人有利。王建凡（2011-06-30 16:41:51）通过实施上述措施，我们也做一个测算，这个测算是静态的。个人所得税收入全年减收 1600 亿左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是 1440 亿元，占 2010 年工薪所得个人所得税的 46%。这是全年的一
50、个数。如果按照我们刚刚通过的修正案 9 月 1 日实施，今年的减收不会这么多，4 个月的时间大概是 530 亿左右。谢谢。人民日报记者提问（2011-06-30 16:42:58）行政强制法通过五次审议，这次表决通过，他的立法宗旨和原则是什么？这部法律在设计上，对我国行政机关行使行政强制权力是保障多了一些，还是限制多了一些？谢谢。信春鹰（2011-06-30 16:44:52）这个问题，实际上是两个问题或者是三个问题，我先回答前面的，李主任回答后面的。行政强制法从2005 年进入立法程序，到今天是高票获得通过，历时 6 年审议了五次，从审议的次数和时间上看，行政强制法不是审议次数最多的，也不是