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1、第第6 6章章 会计凭证会计凭证掌握掌握:原始凭证的填制原始凭证的填制;记账凭证的填制记账凭证的填制;原始凭证与记账凭证的审核。原始凭证与记账凭证的审核。理解理解:原始凭证与记账凭证的种类原始凭证与记账凭证的种类;会计凭证的保管。会计凭证的保管。了解了解:会计凭证的概念与作用会计凭证的概念与作用;会计凭证的传递。会计凭证的传递。目录会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管3会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。合法取得、正确填制和审核会计凭证是会计核算的基本技能之一。会计凭证会计凭证监督经济活动,控制经济运行记录经济业务,提供记账依据明确经济责任,强化
2、内部控制作用作用 会会计计凭凭证证的的种种类类原始凭原始凭证记账凭凭证按来源外来原始凭证自制原始凭证按填制手续一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按格式通用原始凭证专用原始凭证按适用范围通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按填制方法单式记账凭证复式记账凭证6原始凭证,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证原始凭证按取得来源分类打官司的凭证从外单位取得各种发票、飞机、火车等票据 外来原始凭证自制原始凭证由单位内部经办部门或人员填制领料单、入库单、借据等一次凭证累计凭证幻灯片17汇总凭证幻灯片18填制记账凭证的依据填制记账凭证
3、的依据填制记账凭证的依据填制记账凭证的依据（审核无误后的原始凭证！）原始凭原始凭证填制填制记录真实内容完整手续完备书写清楚、规范连续编号不得随意涂改、刮擦、挖补填写要及时自制原始凭证的填制要求外来原始凭证的填制要求 确保会计核算资料真实、正确，并能及时反映经济业务，应按下列要求填制原始凭证：（1）符合实际情况符合实际情况。凭证中的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，经单位负责人批准后，可代作原始凭证。对于确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、
4、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，可代作原始凭证。（2）明确经济责任明确经济责任。为了实施内部控制、明确经济责任、防止舞弊行为，填制的原始凭证必须由经办人员和部门签章。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务章；从个人手中取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位财务章。重点重点为了为了自自制制原原始始凭凭证证的的填填制制一次凭证的填制累计凭证的填制汇总凭证的填制一次凭证应在经济业务发生或完成时,由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务,或者同时反映若干
5、项同一性质的经济业务。累计凭证应在每次经济业务完成后,由相关人员在同一张凭证上重复填制完成该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总,不能汇总两类或两类以上的经济业务。入库单提货单限额领料单发料汇总表外外来来原原始始凭凭证证的的填填制制外来原始凭证应在企业与外单位发生经济业务时,由外单位的相关人员填制完成。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经营单位印制,在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。外
6、外单位人位人员填制填制原原始始凭凭证证的的审审核核审核内容真实性合法性合理性完整性正确性及时性从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。形式上形式上审审核核一式几联的
7、发票和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号。一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档,则应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。形式上形式上审审核核15原始凭原始凭证的的审核核n实质性审核实质性审核 审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合国家有关方针、政策和财经制度。审核原始凭证所反映
8、的经济业务，是否符合单位的财务制度规定。审核原始凭证所代表的经济业务是否真实。审核原始凭证所代表的经济业务是否合理。实质实质性性审审核核原原始始凭凭证证审审核核结结果果接受接受退回、退回、补充充不接受不接受经审核后准确无误的原始凭证，作为记账凭证的依据。合格后作为记账凭证的依据不能作为记账凭证的依据17转账凭凭证付款凭付款凭证收款凭收款凭证由单位会计人员填制记账凭证,又称记账凭单,是指会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据。记账凭证记账凭证登登登登记记记记账账账账簿簿簿簿的的的的依依依依据据据据通用记账凭证通用记
9、账凭证专用用记账凭凭证摘 要借 方金额贷 方金额一级科目二级科目亿 千 百 十千 百 十 元 角 分一级科目二级科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计 记记 账账 凭凭 证证 年 月 日财务主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据：张记账凭证总号:No.分类号：字:No.凭证名称凭证填制时间凭证编号业务摘要科目名称金额所附原始凭证张数有关经办人员签名盖章过账以后别忘打勾记记账账凭凭证证的的填填制制收款凭收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证是指不涉及现金和银行存款的记账凭证。
10、涉及现金与银行存款之间往来的业务该填收款还是付款凭证呢？付付记记账账凭凭证证的的审审核核记账凭凭证的的审核核审核记账凭证的内容是否真实。审核记账凭证项目是否齐全。审核记账科目是否正确。审核记账凭证金额是否正确。审核记账凭证书写是否规范。审核记账凭证手续是否完备。原始原始凭凭证与与记账凭凭证的的区区别在哪在哪里？里？业务经办人员根据发生或者完成的经济业务事项填制仅用于记录、证明经济业务已经发生或者完成作为记账凭证的附件和编制记账凭证的依据原始凭证会计人员审核无误的原始凭证对原始凭证进行分析、整理、分类后记入不同的会计科目直接作为登记账簿的依据记账凭证填制人员不同填制依据不同填列方式不同发挥作用不
11、同24会会计计凭凭证证的的传传递递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递应当满足内部控制制度的要求,使传递程序合理有效,同时尽量节约传递时间,减少传递的工作量。各单位应根据具体情况确定每一种会计凭证的传递程序和方法。传递程序传递程序传递时间传递时间入入库库单单的的传传递递程程序序会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。（1）会计凭证应定期装订成册,防止散失。（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项,会计主管人员和保管人员应在封面上签章。（3）会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证会计凭证的保管会计凭证的保管保管保管（4）原始凭证较多时,可单独装订,但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。（5）每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应在会计机构内部指定专人保管。()严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。保管保管出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。End of this ChapterEnd of this Chapter