例题消费税2436.pdf

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1、 【例题多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。A我国现行消费税属于特别消费税 B从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定 C从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品 D采用复合征收方法的应税消费品一般较少 【答案】ACD 【例题多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（）。A金首饰的进口 B化妆品的购买消费 C卷烟的批发 D金首饰的零售 【答案】CD 【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。A 香水、香水精 B 高档护肤类化妆品 C 指甲油、蓝眼油 D演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 【例题多选题】以下使用

2、5%的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（）。A 铂金戒指 B 18K 镶嵌翡翠戒指 C翡翠手镯 D包金项链 【答案】AB 【例题单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A 进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 【答案】A 【例题单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A 批发环节销售的卷烟 B 零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.娱乐业自制啤酒销售 【答案】A B 【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。A 香水、香水精 B 高档护肤类化妆品 C 指甲油、蓝眼油 D演员舞台化妆用的上妆

3、油、卸妆油 【答案】ABC 【例题单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入 8.5 万元，直接销售护发品取得收入 6.8 万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入 12 万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A.6.15 万元 B.8.19 万元 C.3.6 万元 D.2.55 万元 【答案】A 【解析】应纳消费税=（8.5+12）30%=6.15（万元）。例题多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。（2007 年）A 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税

4、消费品的，为应税消费品的生产数量 移送使用数量 C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD 【例题单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009 年 5 月该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80%零售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率 10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。A5.13 万元 B6 万元 C6.60 万元 D7.72 万元 【答案】C 【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费

5、税额。77.22(1+17%)10=6.60（万元）例：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6 月份将生产的某型号摩托车 30 辆，以每辆出厂价 l2000 元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380 元(含增值税)售给消费者。摩托车生产企业 6 月应缴纳消费税税额为 (l)摩托车适用消费税税率 10%(2)应纳税额销售额税率=16380/(l+17%)3010%=42000010%=42000(元)【例题多选题】按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A 用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的

6、应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品 D 对外投资入股的应税消费品 【答案】ACD 例题计算题】某化妆品厂 A 牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000 元/箱；最高销售价格 22000 元/箱，当月将 1 箱 A 牌化妆品用于换取一批生产材料，则：该业务应纳消费税=2200030%=6600 元 该业务增值税销项税=2000017%=3400 元 【例题单选题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 从高 B.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税

7、对外销售 C.销售应税消费品时收取的包装物押金应纳消费税，但是同时收取的包装物租金缴纳营业税，不缴纳消费税 D 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税 【答案】D 【例题单选题】2010 年 3 月，某酒厂生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元：当期收取包装物押金 5 万元，到期没收包装物押金 3 万元。该厂当月应纳消费税()万元。A106 B106.85 C109.08 D10942 【答案】D 【解析】480+20/(1+17%)20%+1000.1=109.42（万元）【例题单选题】根

8、据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。（2002 年考题变形）A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B汽车厂用于管理部门的自产汽车 C日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 将自产应税消费品连续生产应税消费品 【答案】D 【例题计算题】某制药厂 1 月生产医用酒精 20 吨，成本 16000 元，将 5 吨投入车间连续加工跌打正骨水，10 吨对外销售，取得不含税收入 10000 元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入 200000 元，当期发生可抵扣增值税进项税 30000 元，计算该企业当期应纳增值税和消费税合计数。【答案及

9、解析】该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）17%-30000=5700（元）该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/105）5%=750（元）合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）【例题计算题】某黄酒厂将 2 吨黄酒发放给职工作福利，其成本 4000 元/吨，成本利润率 10%，每吨税额 240 元。应纳消费税和增值税销项税是多少？【答案及解析】其消费税不必组价，应纳消费税额=2240=480（元）计算增值税组价=40002（1+10%）+480=9280（元），增值税销项税额=928017%=1577.6（元）【例题计算题】某酒厂将自产薯类白酒

10、1 吨（2000 斤）发放给职工作福利，其成本4000 元/吨，成本利润率 5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少。【答案及解析】消费税从量税=20000.5=1000（元）从价税组成计税价格=4000（1+5%）+1000（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+650020%=2300（元）增值税销项税额=650017%=1105（元）或增值税销项税额=4000（1+5%）+230017%=650017%=1105（元）【例题案例】某护肤品厂将成本为 3000 元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价 =3000（1+10%）=3300（元），增值

11、税销项税额 =330017%=561（元）。【例题单选题】委托加工的特点是（）。A委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】A 例题.计算题】某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本 8000 元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费 2808 元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率 10%，组成计税价格为？组成计税价格=8000+2808（1+17%）（1-1

12、0%）=11555.56（元）【例题.判断题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业 可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。()（1996 年）【答案】【例题.判断题】受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。()（1997 年）【答案】例、某卷烟厂月初库存委托加工收回的烟丝50000 元，本月又收回加工的烟丝 160000元，月末结存委托加工的烟丝，10000 元，收回上述委托加工的烟丝全部用于生产甲类卷烟，其销售额为 400,000 元（共 10 箱，消费税 150 元/箱），计算应纳消费税。解：当期准予扣除的已

13、纳税款=（50000+160000-10000）*30%=60000 元 应纳税款=400,000*45%-60000+10*150=121500 元 委托加工的应税消费品收回后 用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳消费税中抵扣 例、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，提供的烟叶成本为 12 万元，加工厂收取加工费 2 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将烟丝收回后，其中的 50%对外直接销售，售价 13 万元，另外 50%用于生产甲类卷烟 20箱，售价 20 万元。计算卷烟厂应纳的消费税（以上均为不含税价格）。1、受托方代收代缴的消费税=(

14、12+2)/(1-30%)*30%=6 万元 2、出售烟丝不再缴纳消费税 3、出售卷烟应纳消费税=20*45%-6*50%+20*0.015=6.3 万元 例.某进出口贸易公司从国外进口 100 辆摩托车，每辆完税价格 2000 元，关税 700 元，消费税税率 10%，增值税税率 17%，计算进口时应纳消费税、增值税。解：应纳消费税=(2000+700)/(1-10%)*10%*100=30,000 应纳增值税=(2000+700+300)*17%*100=51,000 若每辆车以 5000 元（不含税价）在国内销售，当月全部售完，应纳消费税、增值税为多少？销售环节不再缴纳消费税。应纳增值税

15、=500017%100-51000=34000 元 若当月在国内销售了 90 辆，10 辆入库待售，应纳增值税又应为多少？应纳增值税=500017%90-51000=25500 元 例、某外贸企业从国外进口摩托车 100 辆，关税完税价格为 270 万元，缴纳关税 27 万元，当月在国内市场售出其中 80 辆，售价每辆 5 万元（不含税）；从国内生产企业购进摩托 车100 辆，每辆买价 2.34 万元（含税），其中 70 辆出口，离岸价共计 200 万元，30 辆在国内市场销售，售价每辆 3 万 元（不含税）。计算该外贸企业当月应纳及应退的消费税。1、进口应纳消费税=（270+27）/（1-1

16、0%）10%=33 万元 2、出口退税=2.34/（1+17%）7010%=14 万元【例题 5多选题】根据消费税暂行条例实施细则的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）。（1996 年）A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货 款的当天 货物发出当天 D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ABD【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义

17、务的发生时间为发出应税消费品的当天。【例题 6单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。（2004 年）A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 所在地 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天提货当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 不能【答案】B【例题多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车

18、D.为了检测其性能，将其转为自用【答案】BD 小学少先队组织机构 少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方案：一、成员的确定 1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一名优秀学生担任（共四名），该部门就主要由大队长负责部门内的纪律。2、中、小队长由暮从碧山下，山月随人归。却顾所来径，苍苍横翠微。相携及田家，童稚开荆扉。绿竹入幽径，青萝拂行衣。欢言得所憩，美酒聊共挥。长歌吟松风，曲尽河星稀。我醉君复乐，陶然共忘机。【简析】终南山，在今陕西西安市南，地近京城而又山林幽静。斛斯山人想来

19、是一位隐士，同时是李白的好朋友。这首诗只写一次很平常的作客经过，但写出了很淳朴的感情。各班中队公开、公平选举产生，中队长各班一名（共 11名），一般由班长担任，也可以根据本班的实际情况另行选举。小队长各班各小组先选举出一名（共 8 个小组，就 8 名小队长）然后各班可以根据需要添加小队长几名。3、在进行班级选举中、小队长时应注意，必须把卫生、纪律部门的检查学生先选举在中、小队长之内，剩余的中、小队长名额由班级其他优秀学生担任。4、在班级公开、公平选举出中、小队长之后，由班主任老师授予中、小队长标志，大队长由少先队大队部授予大队长标志。二、成员的职责及任免 1、大、中、小队长属于学校少先队组织，

20、各队长不管是遇见该班的、外班的，不管是否在值勤，只要发现任何人在学校内出现说脏话、乱扔果皮纸屑、追 逐打闹、攀爬栏杆、乱写乱画等等一些违纪现象，都可以站出来制止或者报告老师。2、班主任在各中队要对中、小队长提出具体的责任，如设置管卫生的小队长，管纪律的小队长，管文明礼貌的、管服装整洁的等等，根据你班的需要自行定出若干相应职责，让各位队长清楚自己的职权，有具体可操作的事情去管理，让各位队长成为班主任真正的助手，让学生管理学生。各中队长可以负责全班的任何违纪现象，并负责每天早上检查红领巾与校牌及各小队长标志的佩戴情况。3、大、中、小队长标志要求各队长必须每天佩戴，以身作则，不得违纪，如有违纪现象，班主任可根据中、小队长的表现撤消该同学中、小队长的职务，另行选举，大队长由纪律、卫生部门及少先队大队部撤消，另行选举。4、各班中、小队长在管理班级的过程中负责，表现优秀，期末评为少先队部门优秀干部。