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1、-公司 研发投入核算管理制度 拟制 审核 批准 受控状态 控文件 更改记录 版本次 主要修改容或更改单号 更改人 日期 A/0 首次发放 A/1 依 ISO9001:2008 标准修订 A/2 主要核算部门增加外协研发机构 配发部门 总经理室 业务部 研发中心 生产部 品质部 采购部 财务部 仓库 分发份数 3 1 1 1 1 1 1 1 一.目的 为了进一步明确公司技术研发中心每一会计年度研发费用的预决算工作，清晰界定工程研究与开发费用的围、明晰工程研发费用的帐务处理方法，特制定此研发投入核算财务管理制度。二.适用围 本公司研发中心。三.研究与开发费用实行预、决算制度 3.1 研发费用投入实
2、行全面预算管理，根据公司的整体规划和战略部署，由研发中心确定公司年度研发工程的立项，财务部依据公司财务预算管理制度，对研发费用编制年度的年度研发工程投入预算表。3.2 严格执行研发费用预、决算的日常管理和监视，及时核算和-反映研发费用投入的完成情况，对因国家政策或公司决策等原因，造成研发费用实际支出偏离预算较大时，应以确保研发工作的顺利进展，对研发费用投入预算进展必要的调整。3.3 对已完成的研发工程，要及时编制工程投资决算财务报告，对研发活动的社会效益、经济效益进展全面分析。3.4 每一财务年度末，必须根据研发费用台帐，按照研发工程分别核算全年研发费用，按工程分别进展统计分析，结合年初制定的
3、预算进展比照分析，对取得的成功经历与缺乏进展认真总结。四.研发费用根本容的界定 4.1 研发活动过程中直接消耗的材料、燃料和动力费用；4.2 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；4.3 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；4.4 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；4.5 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；4.6 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的
4、申请费、注册费、代理费等费用；4.7 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进展研发而支付的费用；-4.8 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。4.9 公司依法取得的知识产权，在境外发生的知识产权维护费、诉讼费代理费、打假费及其他相关费用支出，从管理费用中据实列支，不应纳入研发费用。五.主要核算部门 5.1 技术研发中心 5.2 生产部试产线 5.3 品质部 5.4 外协研发机构 六主要核算部门的职责 6.1 研发中心 实施研发试做物料的零星采购、来料检测、B
5、OM 材料清单、产 半成品参数校正等研发系列活动；制定在研发测试方面的可靠性、可行性等品质标准、测试实验手段、仪器工具、产品标准工时；跟进、协调料品在研发过程中的外部关系，全面保障研发试做、试产产品的品质。制作研发试做、仪表仪器等生产、品质支持简易装置、设备，并负责日常维护、保养等工作。6.2 生产部试产线 实施研发试做、试产物料的产品生产及在线研发物料管理行为；制定研发产品在小批量试产方面的可靠性、可行性等生产保障，生产-工时等实测数据统计，跟进、协调产品在试产过程中的外部关系，全面保障研发试产产品的生产作业流程。6.3 品质部 开展研发样品或小批量试做产品的必要的来料、成品品质检测、可靠性
6、试验等等研发支持工作。6.4 外协研发机构 与研发机构共同进展产品构造、参数、功能等研究，以及可靠性试验、必要的品质检验、制定标准、规格书等等研发活动，同时包括开模、试做产等简易生产，直至产出成熟样品。七.研究与开发支出科目的设置及账务处理 7.1 研究与开发支出主要包括：从事研究和开发活动人员的薪金、工资、福利费、社保费和其他有关的人工费用；用于研究和开发过程中所消耗的材料和劳务费用；用于研究和开发的固定资产折旧费用；与研究开发有关的间接费用；其他费用，如使用的专利权和许可证费用的摊销费用等。7.2 在管理费用科目下设二级科目研发费用进展账务核算管理费用-研发费用-*工程 7.3 在二级科目
7、研发费用-*工程 下设置三级明细科目进展核算；三级明细科目 说明-工资 在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用 福利费 在职研发人员的餐费、工伤支出、医疗费、部门活动餐费、其他职业福利支出等，按在职研发人员应发工资的 14%计提 教育经费 按在职研发人员应发工资的 1.5%计提 劳动保险费 在职研发人员的社保费等 劳动保护费 在职研发人员的工衣、劳保用品等 工会经费 按在职研发人员应发工资的 2%计提 差旅费 在职研发人员为进展与研发活动直接相关的活动所发生的出差的交通费、食宿费、补助、短途交通费；出差应酬餐费计入招待费 办公费 在职研发人员所发生的办公用品费
8、用、打印耗材费用、清洁费、饮水费、快递费、报刊费等 通迅费 在职研发人员的手机、座机话费 低值易耗品摊销 不满足固定资产标准的用于研发的设备、辅助设备、工具、器件等摊销 其他资产摊销 金额较大的研发及研发辅助模具、装修、修理、配件等资产费用的摊销 物料消耗 研发试做的辅料消耗、一般物料损耗、拆试物料支出 加工费 委外研发、技改等加工费-水电费 研发部门和研发辅助部门的水电费支出 维护(维修)费 研发部门和研发辅助部门的维修费，维修工具用品费 运输费 与研发活动直接相关的运费和车辆费用 7.4 研究与开发支出的账务处理 研发活动发生的各项费用的主要账务处理方法：借：管理费用-研发费用-明细科目 贷：银行存款、原材料、低值易耗品、固定资产、应付工资等。八工程执行 本制度自总经理签发批准之日起正式执行。折旧费 研发部门和研发辅助部门的固定资产的折旧。对于与生产共用的设备，暂不计入研发费用。研发直接投入 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 新产品设计费 研究开发新生产品时所发生的直接设计费用 咨询评审费 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费 租赁费 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费 外协研发费 通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进展研发而支付的费用 其他 与研发活动直接相关的其他费用开支