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1、某企业（一般纳税人，增值税税率 17）2008 年度有关经营情况为：（1）实现产品销售收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元；（2）产品销售成本 1200 万元；产品销售费用 45 万元；上缴增值税 58 万元，消费税 85 万元，城市维护建设税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元；（3）2 月 1 向银行借款 50 万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率 6，支付利息1.5 万元；（4）3 月 1 向非金融机构借款 60 万元用于生产经营，借期 8 个月，支付利息 4 万元；（5）管理费用 137 万元(其中业务招待费用 12 万元)；（6）全年购机器设备 5 台，
2、共计支付金额 24 万元；改建厂房支付金额 100 万元；（7）意外事故损失材料实际成本为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万元。根据所给资料，计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006 年应纳税所得额为10 万元，2007 年应纳税所得额为15 万元。2008 年度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入 5030 万元，固定资产盘盈收入 20 万元，取得国家发行的国债利息收入 20 万元；2008 年度结转产品销售成本 3000 万元；缴纳增值税 90 万元，消费税 110 万元，城市维护建设税 14 万元，教育费附加 6 万元；发生产品销售费用 250
3、 万元(其中广告费用 150 万元)；发生财务费用 12 万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息 2 万元），发生管理费用 802万元(其中新产品研究开发费用 90 万元)；发生营业外支出 70 万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元)；全年已提取未使用的职工教育经费 2 万元。根据所给资料，计算该厂 2008 年应缴纳的企业所得税。某家电企业 2008 年度自行计算的利润总额 30 万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：（1）企业全年平均职工人数 120 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 196 万元，并按工资总额的 2%
4、、14%、2.5%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得工会经费拨缴款专用收据；（工资已发放，福利费、教育经费年末无余额）（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30 万元，在销售费用中列支了广告费 440万元，业务宣传费 17 万元，本年该企业销售收入账面数为 3000 万元；（3）本企业应付 B 企业货款账面余额为 20 万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2008 年 6 月 30 日，经双方协商，本企业以一台原值 26 万元，已提折旧 9 万元的设备抵债，经评估，该设备净值为 18 万元，本企业支付评估费 2000 元，对于该抵债业务，本企业账目中并
5、未做出反映；（4）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出 3 万元、各种非广告性质的赞助支出 5 万元。根据以上资料计算 2008 年该企业应纳企业所得税。某国有生产企业 2008 年度取得产品销售收入 800 万元，取得国债利息收入 20 万元，固定资产盘盈收入 18 万元，教育费附加返还款 2 万元，从 A 联营企业分回的利润 85 万元（A 联营企业是高新技术企业，所得税税率 15%），B 联营企业分回的利润 75 万元（B 联营企业税率 25%）。当年产品销售成本 550 万元，销售费用 60 万元，财务费用 30 万元(其中有向本企业职工集资年利息支出 20 万，集资款总额 200
6、万，银行同期贷款年利率 7%)，管理费用 80 万元(其中包括新产品研究开发费用 30 万元)，缴纳销售税金及附加 20 万元，缴纳增值税 50 万元。该企业2007 年的经营亏损为 40 万元。根据以上资料，计算当年应纳的所得税。某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售成本6500万元,销售费用 850 万元（其中广告费和业务宣传费 200 万）,管理费用 500 万（其中招待费 20 万,符合条件的技术开发费 15 万）,财务费用 150 万（其中从金融机构借款利息支出 100 万元，银行贷款年利率为 8%，从其他企业拆借资金 500 万元，协议年
7、利率 10%，利息支出 50 万元），计算其当年应纳的所得税。某企业 2008 年度财务报表数字如下：主营业务收入 8350 万元，营业成本 7080 万元，税金及附加 120 万元，财务费用 3 万元，管理费用 12 万元，营业外收支净额 5.6 万元（其中营业外支出列支行政罚款万元），国债利息收入万元，境外投资分得税后利润 40 万元，该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张，已纳税额 13.5 万元。请计算该企业应纳企业所得税额。某工业企业（一般纳税人，增值税率 17）2008 年销售收入 4000 万元，当年的损益表中反映的会计利润为 500 万元，已预缴所得税 125 万元，某会计师事务
8、所检查发现，以下几项内容需做纳税调整：（1）盘亏原材料成本 10 万元（增值税率17%），已经批准转作营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关审批）。（2）销售产品取得含税收入 58.5 万元，（其成本为 40 万元，未结转），但企业作暂收款入账。（3）销售费用中，广告费用 650 万元。（4）管理费用中，业务招待费支出 20 万元。（5）企业在册职工 800 人，本年工资支出 1000 万元，发生职工福利费 160 万元、职工教育经费 30 万元，拨缴工会经费 15 万元（取得专用收据）。请回答：（1）调整后的应纳税所得额为（）万元。A.5813 B.591.5 C.58
9、9.8 D.579.7 （2）2008 年应纳企业所得税为（）万元。A、147.45 B、147.88 C、144.93 D、145.33 （3）2008 年后可以延续扣除的广告费为（）万元。A、50 B、42.5 C、0 D、80 （4）2008 年允许扣除的工资及三项经费为（）万元。A、1205 B、1180 C、1185 D、1175 某企业 2008 年度实现应纳税所得额 50 万元，年度汇算清缴时发现有 58.5 万元下脚料销售未入账，请计算该企业应补缴的企业所得税额？（增值税率 17%、城建税率 7%、教育附加率 4%）某大型企业 2008 年销售收入 2000 万元，销售成本 1
10、100 万元，期间费用 400 万元，2008 年7 月修理某项固定资产（原值 240 万元，使用寿命 8 年，到 2007 年底已使用 6 年，修理后可延长使用寿命 3 年）支出 60 万元，计算该企业应纳所得税。某家电企业为增值税一般纳税人（增值税率 17%），有职工 1000 人，其中残疾职工 20 人，2008 年相关资料如下：（1）全年实现销售收入 9000 万元；（2）第四季度对外出租仓库收取租金 15 万元；（3）国债利息收入 100 万元；（4）缴纳土地使用税 29.8 万元，缴纳房产税 42.96 万元，缴纳印花税 2.535 万元,缴纳营业税 0.75 万元,城市维护建设税
11、 47.88 万元,教育费附加 20.52 万元；（5）销售产品成本 5200,发生销售费用 1000 万元,发生管理费用 900 万元(不包括有关税金),其中含新产品开发费用 100 万元,发生财务费用 200 万元，给残疾职工发放工资 30 万元（已记入相关成本费用）；（6）9 月发生意外事故，经税务机关核定损失库存原材料成本 40 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元;10 月直接向某老年机构捐款 2 万元;10 月由于晚入库税款交纳滞纳金 1 万元;(7)2007 年亏损 50 万元。请根据上述资料计算 2008 年该企业应缴纳的企业所得税。中国某设备生产企业，2008 年国内
12、的应纳税所得额为 150 万元。其在 A、B 两国均设有分支机构，在 A 国的总所得是 50 万元人民币，其中利息所得 10 万元，特许权使用费所得 8 万元，这两项所得适用的税率为 20，生产经营所得为 32 万元，适用税率为 40；在 B 国的总所得为 40 万元人民币，其中，股息为 10 万元，转让专有技术所得 10 万元，这两项所得的适用税率为 10，生产经营所得为 20 万元，适用税率 35。请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少?2008 年 1 月开业的某外商投资企业，2008 年度发生经济业务如下：（1）全年销售商品取得销售收入 1860 万元，发生销货退回 5.5 万元。其他业
13、务收入 15 万元，营业外收入 9.8 万元，营业外支出 3.3 万元。（2）全年销售成本、费用支出 920 万元，其中为主管单位修理办公楼支出23.5 万元，为贫困村修路支出 6.5 万元，赞助汽车拉力赛 10 万元。计算 2008 年该企业应纳多少所得税？某企业 2008 年 1 至 12 月份共预缴了企业所得税 600 万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入 9000 万元；产品销售成本 4500 万元；产品销售费用为 800 万元；管理费用为 700万元；其他业务收入 50 万元；其他业务支出 30 万元；营业外收入 100 万元；营业外支出 90 万元；财政补贴收入 100
14、万元；国债利息收入 200 万元；金融债券利息收入 20 万元；银行存款收到利息 10 万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上述资料计算汇算清缴时该企业应补缴的所得税。某国有工业企业（有自营出口权）2008 年初进行了股份制改造，2009 年 6 月，税务机关对2008 年度纳税情况进行检查时，发现有关资料如下：（1）当年销售收入 1280 万元，已扣除回扣额 20 万元；（2）在股份制改造过程中，固定资产由 500 万元评估增值到 700 万元，当年计提折旧费 35万元（年折旧率 5%,不考虑残值）；6 月份接受捐赠设备一台价值 100 万元，当年提取折旧 2 万元；（3）
15、该企业成本费用（不含折旧费）共计 750 万元，其中：支付街道办事处绿化支出 5 万元，广告费 30 万元。（4）当年从甲联营企业分回 25 万元利润，已计入投资收益。（甲联营企业所得税税率为 15%）。根据上述资料，计算该企业 2008 年度应纳的企业所得税。某国有百货商场 2008 年经营情况如下：全年营业收入 1500 万元，营业成本 828 万元，增值税 50 万元；营业费用 523 万元，其中支付合法经纪人佣金 8 万元，佣金比例 8%；管理费用 98 万元，其中支付关联企业管理费 10 万元、工商业联合会会员费 5 万元、土地使用税 2 万元；财务费用 50 万元，其中因逾期归还银
16、行贷款，支付银行加收的罚息 8 万元；营业外收入 20 万元，其中因债权人破产应付未付款 5 万元；营业外支出 30 万元，其中经批准商品损失 10 万元，进项税额转出 1.7 万元，未扣除商品变价收入 1万元。该商场共有员工 70 人，年末资产负债表的资产总额为 800 万元。请计算该商场 2008 年度应缴纳的企业所得税。某商贸企业 2008 年度自行核算实现利润总额 40 万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：（1）在成本费用中计提工资 400 万元，实际发放工资薪金 380 万元；（2）4 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为 2 年，一次性支付租金 40 万元，
17、计入了当期的管理费用；（3）该企业根据需要提取固定资产减值准备 20 万元，存货跌价准备 10 万元；（4）从境内 A 子公司分回股息 76 万元，A 适用企业所得税税率 15%；从境内 B 子公司分回股息 33.5 万元，B 适用企业所得税税率 25%。分回股息未计入利润总额；（5）企业 2007 年自行申报亏损 80 万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。（1）计算工资应调整的所得额；（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3）计算各准备金应调整的所得额；（4）计算子公司 A、B 分回的投资收益应调整的所得额；（5）计算该企业纳税调整
18、后所得额；（6）计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税额。某家电生产企业（一般纳税人）2008 年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入 8000 万元，出售配件收入 6 万元，出租房屋的收入 60 万元（不考虑相关税金）。（2）应结转产品销售成本 4500 万元。（3）缴纳增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元。（4）全年发生营业费用 900 万元（其中广告费 750 万元，业务宣传费 90 万元）；管理费用1000 万元（其中业务招待费 80 万元，庆祝市家电协会成立赞助 3 万元，会计师事务所审计、咨询费 10 万元）；财务费用 120 万元（其中向其他企业生产
19、经营用借款 1000 万元，借款利率为 9%，银行同期同类借款利率为 7%）（5）8 月 20 日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5 年）的工程办理验收手续，共支出 150 万元，全部计入了其他业务支出。（6）10 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3 万元（其中外购材料、辅料占 70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%，净损失经批准税前准予扣除。根据上述资料,回答如下问题：（1）下列选项中，允许在税前扣除的有（）。A、销售成本 4500 万元 B、增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元 C、营业费用 900 万元 D、管理费用 99
20、7 万元 （2）财务费用允许在税前扣除（）万元。A、40 B、60 C、100 D、120 （3）固定资产改建支出可以在税前列支（）万元。A、10 B、7.5 C、12.5 D、150 （4）准予税前扣除的净损失为（）万元。A、60 B、67.14 C、30 D、33.57 （5）2008 年该企业应纳税所得额为（）万元。A、1531.1 B、1670.62 C、1698.62 D、1732.62 （6）2008 年该企业应纳企业所得税（）万元。A、571 B、382.78 C、294.4 D、280.2 某企业 2008 年度实现会计利润 45 万元。经会计师事务所审核相关资料如下：（1）企
21、业对账面原值为 20 万元，累计折旧为 14 万元的一处房屋进行清理，清理收入 6 万元，清理时发生费用 3 万元，该笔业务未作会计处理；（2）年终从保险公司得到无赔款优待 0.6 万元，企业计入“应付职工薪酬福利费”账户；（3）企业购买债券取得利息收入 2 万元，其中国债利息收入 1.5 万元，重点建设债券和金融债券利息收入为 0.5 万元；（4）2008 年 1 月份企业接受社会捐赠电视机 10 台，价值 5 万元。（未作会计处理）计算该企业全年应缴纳的企业所得税。某公司 2008 年度有关资料如下：（1）在该公司 2008 年度编报的利润表中，该公司全年产品销售收入 900 万元，产品销
22、售成本 600 万元，产品销售费用 40 万元，产品销售锐金及附加 8 万元，其他业务利润 35 万元（为技术转让所得），投资收益 21 万元，营业外收入 8 万元，营业外支出 10 万元；（2）其他业务收入技术转让收入 55 万元，其中列有与技术转让无关的收入 5 万元；其他业务支出技术转让支出 20 万元，其中列有与技术转让无关的支出 2 万元；（3）投资收益联营企业分回利润 17 万元（联营企业所得税税率为 15%），国库券利息收入 4 万元；（4）公司 2008 年 12 月收回逾期包装物押金收入 2 万元，企业作盈余公积处理；（5）12 月购置固定资产 10 万元直接计入管理费用；（
23、6）该公司 2007 年亏损，亏损额为 20 万元；（7）2008 年该公司已预缴所得税 22 万元。计算该公司 2008 年汇算清缴时应补（退）的所得税额。答案：1、（1）国债利息收入 24 万元免交所得税。（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息6068122.4（万元）。（3）业务招待费税前扣除限额：160058 万元，1260%=7.2 万元，允许扣除 7.2 万元。（4）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。（5）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失8（117）-36.36（万
24、元）。（6）应纳税所得额1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（万元）（7）应纳所得税额113.242528.31（万元）2、（1）国库券利息收入免征所得税；（2）增值税不得在所得税前扣除；（3）广告费实际发生 150 万元 广告费税前列支限额503015754.5（万元），不需调整；（4）银行罚息万元可在所得税前扣除；（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的 50从其纳税所得中扣除（后面计算）；（6）会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806
25、（万元）捐赠扣除限额=80612%=96.72 万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元，可全额在所得税前扣除；因排污不当被环保部门罚款 1 万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除；（7）已提取未使用的职工教育经费 2 万元所得税前不得扣除；（8）所得税额的计算：应税所得额806-20-9050%+1+2744（万元）补亏后纳税所得额744-10-15719（万元）应纳企业所得税71325%179.75（万元）3、（1）符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除，但由于未取得工会经费拨缴款专用收据，工会经费 1962%=3.92 万元，不得扣除；（2）应扣除业务招待费限额：3000
26、5=15 万元3060%=18 万元，实际列支 30 万元，只能扣除 15 万元；应扣除广告费和业务宣传费限额=300015%=450 万元，实际列支 457 万元，只能扣除 450 万元；管理费用和销售费用合计应调增所得额=15+7=22 万元；（3）抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得 0.8 万元18-（26-9）-0.2和债务重组所得2 万元(20-18)。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额 2.8 万元；（4）营业外支出中，违法经营罚款 3 万和非广告性质的赞助支出 5 万在计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额 8 万元；应纳所得税额=（30+3.
27、92+22+2.8+8）25%=66.7225%=16.68（万元）4、（1）限额扣除项目：财务费用中的集资利息支出限额=2007%=14 万，实际支付利息 20 万；（2）加计扣除项目：管理费用中新产品研究开发费用允许加扣 50%；(3)从联营企业分回的税后利润，不需补税；国债利息 20 万元属免税收入；（4）以前年度亏损 40 万元允许弥补。2008 年应纳税所得额=800+18+2-550-60-（30-20）-14-80-3050%-20-40=31（万元）（5）应纳所得税额=3125%=7.75（万元）5、（1）广告费和宣传费可扣除 800015%=1200 万元，实际列支 200
28、万元，不超标准。（2）业务招待费：2060%=12 万元，80005=40 万元，允许扣除 12 万元，应调增 20-12=8万元 （3）技术开发费可以加计扣除 1550%=7.5 万元 （4）利息支出可扣除 100+5008%=140 万元，应调增 150-140=10 万元 应纳税所得额=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（万元）应纳企业所得税=10.520%=2.1（万元）6、（）境内外应纳税所得额=8350（7080120312）（5.63）40+13.51197.1（万元）（）境内外所得应纳所得税总额=1197.125299.275（万元）
29、（）境外所得已纳税款抵免限额 299.275（4013.5）1197.113.375（万元）（）境内外收入在我国应纳企业所得税额 299.27513.375285.9（万元）7、（1）A（2）D（3）A（4）B 计算过程如下：广告费扣除限额：400015%=600 万元，超过部分 50 万元结转以后年度扣除；业务招待费：2060%=12 万元，40005=20 万元，所得税前允许扣除 12 万元；职工福利费所得税前允许扣除 140 万元，职工教育经费所得税前允许扣除 25 万元；调整后的应纳税所得额=500-10（1+17%）+58.5（1+17%）-40+50+（20-12）+（160-14
30、0）+（30-25）=581.3（万元）8、（1）下脚料销售收入及应补增值税 销售收入58.5（1+17%）50(万元)应补增值税额5017%8.5（万元）（2）应补城建税、教育附加 8.5（7%+4%）0.935（万元）（3）应补企业所得税 （50-0.935）25%12.27（万元）9、在计算应纳税所得额时，作为长期待摊费用的固定资产的大修理支出必须符合条件，该题中固定资产大修理支出 60 万元未达到取得该项固定资产价值的 50%（120 万元），可以直接税前扣除。应纳所得税=（2000-1100-400-60）25%=110 万元 10、(1)国债利息收入 100 万元免税 (2)开发费
31、加计扣除 10050%=50 万元 (3)残疾职工工资加计扣除 30 万元 (4)所得税前损失的扣除：40（1+17%）-10=36.8 万元 直接捐赠、税收滞纳金不得扣除 (5)可弥补的以前年度亏损 50 万元 (6)应纳税所得额=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40（1+17%）+10-50=1403.755（万元）(6)应纳企业所得税额=1403.75525%=350.94（万元）11、A 国分支机构在 A 国应纳税额=1820%+3240%=16.4 万元;B 国分支机构在 B 国应纳税
32、额=2010%+2035%=9 万元.可扣除的限额(A 国)为:(50+150)25%50/(50+150)=12.5（万元）可扣除的限额(B 国)为:(40+150)25%40/(40+150)=10（万元）实际可扣除的国外所得已纳所得税款为:12.5+9=21.5（万元）该企业汇总纳税时实际应纳所得税为（150+50+40）25%-21.5=38.5（万元）12、（1）全年应纳税所得额 =（1860-5.5）+15+（9.8-3.3）-（920-23.5-6.5-10）=996（万元）（2）全年应纳企业所得税额=99625%=249（万元）13、应纳税所得额=9000-4500-800-7
33、00+50-30+100-90+100+20+10=3160（万元）应纳税额=316025%=790（万元）应补缴企业所得税=790-600=190（万元）14、（1）销售收入 1280 万元，应将回扣 20 万元计入收入总额；（2）资产评估净增值部分计提的折旧，不得税前扣除；接受捐赠设备一台 100 万元，应计入本年应纳税所得额，本年提取折旧 2 万元可以扣除；（3）本年的成本费用 750 万元中，支付街道办事处绿化费 5 万元属赞助支出不得扣除；广告费，应在销售收入 15%的比例内扣除，该企业广告费扣除标准为 192 万元，不必调整;（4）联营企业分回利润属免税收入。应纳税所得额 （128
34、020）5005%+100-2（7505）=628（万元）应纳所得税=62825%=157（万元）15、增值税 50 万元不得扣除。营业费用中支付合法经纪人佣金 8 万元，可以扣除 5 万元（88%5%）。管理费用中支付关联企业管理费 10 万元不得扣除；工商业联合会会员费 5 万元，土地使用税 2 万元可以扣除。财务费用中因逾期归还银行贷款，支付银行加收的罚息 8 万元不属于行政性罚款，可以扣除。营业外收入中因债权人破产应付未付款 5 万元，应计入应纳所得税额。营业外支出中经批准的商品损失 10 万元，进项税金 1.7 万元可以扣除，但应扣除商品变价收入 1 万元。应纳税所得额 =15008
35、28523（85）98+105020（301）=5（万元）应纳所得税额=520%=1（万元）16、（1）实发工资 380 万元，可以扣除，计入成本费用的是 400 万元，应调增 20 万元。（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额40-40/24925（万元）（3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增 30 万元 （4）子公司 A、B 分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税 （5）该企业纳税调整后所得40+20+25+30115（万元）（6）该企业当年应纳税所得额115-（80-30）65（万元）该企业当年应纳企业所得税6525=16.25（万元）17、（1）增值税不可以从税前扣除；对于营业
36、费用，广告费、业务宣传费税前扣除限额806615%1209.9（万元），不需调整；税前准予扣除的营业费用为 900 万元。对于管理费用中的业务招待费：税前扣除限额8066540.33（万元）8060%=48 万元，允许扣除 40.33 万元；家电协会成立赞助指出不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。税前准予扣除的管理费用为：1000-3-（80-40.33）957.33（万元）。（2）向其他企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息部分准予扣除，税前准予扣除的财务费用为：120-1000（9%-7%）100（万元）。（3）固定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年摊
37、销的数额可以税前扣除，当年摊销额150/5/12410（万元）（4）盘亏产成品不得抵扣的进项税额2000.370%17%7.14（万元），财产损失共计2000.3+7.1467.14（万元），准予税前扣除的净损失67.14（1-50%）33.57（万元）。（5）2008 年应纳税所得额为：8066-4500-34-900-957.33-100-10-33.571531.1（万元）（6）2008 年该企业应纳企业所得税1531.125%382.78（万元）18、（1）房屋清理业务应结转的收入净额=6-（6+3）=-3 万元 （2）从保险公司得到无赔款优待 0.6 万元应计入收入总额纳税 （3）国
38、债利息收入 1.5 万元免税 （4）捐赠收入 5 万元应计入收入总额纳税 应纳税所得额=45-3+0.6-1.5+5=46.1（万元）应纳所得税=46.125%=11.53（万元）19、（1）技术转让所得=（55-5）-（20-2）=32 万元，免税；（2）联营企业分回利润 17 万元不需补税，国库券利息收入 4 万元免税；（3）逾期包装物押金收入应全额计税，调增 2 万元；（4）购置固定资产费用属资本性支出，不得一次扣除，调增 10 万元；（5）2007 年亏损 20 万元可以弥补；（6）应纳税所得额=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=255（万元）应纳所得税=（255-20）25%=58.75（万元）应补的所得税=58.75-22=36.75（万元）