如何看懂财务报表（讲师手册）.doc

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1、课目：如何看懂会计报表（课时：课目：如何看懂会计报表（课时：9090 分钟）分钟） 提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明 NO.1 NO.2NO.3NO.4NO.51 35讲师自我介绍 看懂会计报表在展业竞争中占有先机 （情景假设，导入课题） 、会会计报计报表的形成、作用与会表的形成、作用与会计计原原则则 掀起你的盖掀起你的盖头头来来-会会计报计报表是什么表是什么会计报表的雏形是一些由企业自行设计的财务记录和分类 帐簿，它们反映了会计报表的最初目的为企业的业主记录 和反映每天的业务活动情况。这些财务记录随意地、偶然地、 时断时续地保持着和进步着。当时的银行并不信任这些成

2、堆的， 一无标准二无质量控制的财务记录和分类帐簿。一直到税收的 出现，定期公布标准化的财务报表才提到了日程上来，随着会 计准则的颁布和政府干预的加强，早期的财务记录和分类帐就 演变成了今天广为采用的几种基本的会计报表，根据这些浓缩 的会计信息可以有效地判断一个企业的财务状况。 现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、 季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告 文件。随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会计信 息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经 不能满足或不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外 的附注和说明提供更多的信息。 我们将这些附

3、有详细附注和财务状况说明书的会计报表 称为财务会计报告。在实际工作中，由于需要报告的表外信息 越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致会计报表仅仅成为财 务会计报告中的一小部分，但仍然是最重要、最核心的组成部 分。 思念你的人是我思念你的人是我-什么人需要什么人需要阅读阅读会会计报计报表表思念会计报表的人、关心会计报表的人成千成万，但他们关 心的目的和重心各不相同。政府职能部门：统计、监管、税收上级公司：计划、预算、决策本企业：总结、检讨、调整金融机构：评估、信贷股东：财务状况、经营业绩、投资回报公众（证券市场的潜在投资者）：分析、预测、投资保险公司：承保、理赔提示提示时间时间内容内容/ /活动活

4、动/ /过程过程说明说明NO.6NO.7 NO.8NO.955企业不必为不同的使用者单独编制不同的会计报表，而是根 据国家统一的会计准则和会计制度，为不同的使用者提供同一 套会计报表。 游游戏规则戏规则-十二条基本的会十二条基本的会计计原原则则 1、严禁造假客观性原则会计报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活动 情况，不得弄虚作假或估计。修订后的中华人民共和国会计法 进一步明确了单位负责人和会计人员应负的责任，也加大了违 规者的处罚力度。 2、统一完整相关性原则会计报表的种类、格式和内容有统一的规定，只有按规定将所 有项目填列齐全才能发挥会计报表应起的作用。不允许任意取 舍和擅自变更项

5、目的排列和内容。 3、相互一致可比性原则要求各个企业按照会计制度和会计准则规定的处理方法进 行会计核算，会计指标的口径、计算方法应当一致，以便横向 比较。 4、前后一致一贯性原则要求各个企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不 得随意变更。 5、按时提供及时性原则财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上报， 否则时过境迁，就失去意义。 6、先入为主历史成本原则 7、按期确认权责发生制原则 8、收支对口配比原则 9、经纬分明划分收益性支出与资本性支出原则 10、简明易懂清析性原则 11、慎重保守谨慎性原则 12、轻重缓急重要性原则二会二会计报计报表的种表的种类类和基本和基本结结构构

6、 我的兄弟姐妹我的兄弟姐妹会会计报计报表的种表的种类类： ： 按时间分：月度报表、季度报表、年度报表 按内容分：资产负债表、损益表、现金流量表、应交增殖税明细表、利润分配表、股东权益增减变动表 让让我悄悄地告我悄悄地告诉诉你你会会计报计报表的基本表的基本结结构：构：提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明NO.10NO.11NO.1223表头：报表的编号、报表的名称、编表单位名称、编制日期、货币单位表体：列示具体内容，有帐户式结构如资产负债表、有多步式结构如损益表附注：对正表内容中未能说明的事项或明细项目提供补充、辅助说明签章：企业公章、企业法人章、总会计师章、财务负责人章

7、、复核人章、制表人章 我从哪里来我从哪里来会会计报计报表数据的来源：金字塔表数据的来源：金字塔结结构构 最高层：会计报表 第四层：汇总帐 编表基础 第三层：各级明细帐 编表基础 第二层：记帐凭证 记帐依据 最基层：原始凭证 核算资料有你才有我有你才有我会会计报计报表数据的填制：表数据的填制： 1、直接根据汇总帐余额填制，如固定资产、在建工程、应 付工资 2、根据几个汇总帐余额加总填制，如存货=物资采购+原 材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发 出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成 本 3、根据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本、财务费用 4、根据汇总帐

8、贷方余额填制，如产品销售收入、投资收益 5、根据若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额 之和填列，如应收帐款、待摊费用 三、几种基本的财务报表及其功能 会计报表讲述了一个企业从诞生到衰亡的全部故事 提问：基本会计报表的种类和功能 会计报表是会计信息构成的建筑物。对于初次接触会计报 表的人来说，这座建筑物简直就是个迷宫。但大家只要找到会 计报表迷宫的主要组成部分，资产负债表、损益表、现金流量 表三张主要报表，把它们结合在一起，就反映出企业的基本情 况，如偿债能力、经营能力、周转能力等等。而作为保险公司和 保险公司的业务员接触最多的就是其中的资产负债表，下面就 给大家介绍这三张主要的会计报表。

9、1 资产负债资产负债表表 -企企业财务业财务状况的快照状况的快照你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风强调签章 的重要及 责任提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明NO.13NO.14323景小照。但是，你见过企业财务状况的照片吗？资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它是 一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务状 况。 资产负债表有三大要素：资产资产、 、负债负债、所有者、所有者权权益益 想象中的你想象中的你多斗柜多斗柜我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资 产柜反映企业拥有什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照 变现能

10、力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如：货 币资金、应收帐款、固定资产等；右边是来源柜反映企业欠 别人什么（他的负债）和企业为股东留下什么（所有者权益） ，来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存 放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、未 分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源 渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，因此，左右两列抽 屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式 资产=负债+所有者 权益 构成了资产负债表的基本框架。 例一：企业实收资本 30 万元，存入银行。左边银行存款抽屉中增加 30 万元；右边实收资本抽屉中相 应也增加 30 万元

11、，左右两边总额各增加 30 万元相等。 例二：企业购入生产设备 2 台，支付购置费 20 万元。左边固定资产抽屉中增加 20 万元；左边银行存款抽屉中减 少 20 万元，左右两边总额不变相等。真真实实的你的你看一看一张简单张简单的的资产负债资产负债表表 左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的， 能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。 1、 放在保险箱和银行的资产货币资金 2、给别人使用的资产短期投资、长期投资 3、客户欠我的资产应收票据、应收帐款、预付帐款 4、存放在仓库和车间的资产存货 5、永不变形的资产固定资产 6、看不见的资产无形资产右上边是各种类型的债务，所谓负

12、债就是企业过去的交易、 事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企 业。 1、欠银行的债务短期借款 2、欠客户的债务应付票据、应付帐款、预收帐款提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明NO.15NO.16283、欠职工的债务应付工资、应付福利费 4、欠税务的债务应交税金 5、欠投资者的债务应付利润右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业 所有者在企业资产中享有的经济利益。 1、股东投入的血本实收资本 2、企业的特殊财源资本公积 3、企业收益的留存盈余公积 4、未分配或未指定用途的收益未分配利润 资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短 到长排

13、列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、 存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合 理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动；另一方 面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用 者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如 流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在 一年以内的流动资产作为保证。找的就是你找的就是你企企业业哪些哪些资产资产需要投保：需要投保：（一）（一）资产负债资产负债表是保表是保险险公司承保和理公司承保和理赔赔的依据的依据投保企投保企财险财险： ：主要指实物形态存在的资产 1、流动资产中的存货，包括物资采购、原材

14、料、包装物、低 值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加 工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本 2、固定资产，包括房屋、建筑物、机器设备（机动车辆除外）3、工程物资 4、在建工程 企财险投保项目=存货+固定资产（不含车辆）+工程物资+ 在建工程 除此以外，企业一些帐外资产；以及无所有权但有使用权 或存放地在企业内的资产，如临时租用设备和车辆、代保管的 原材料、商品等，也应该投保企财险。 投保投保车辆险车辆险： ：固定资产中的机动车辆热热情相情相拥拥企企财险财险、 、车辆险车辆险投保方式：投保方式： 按报表金额投保说明： 分期收款 发出商品、 委托代销 商品 一般不 保

15、特别约 定 对方单位、 存放地、 金额等提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明NO.17NO.18 10按估价金额投保 按重置价格投保由于存货的流动性较大，大部分存货会在一年之内被出售 或被消耗，所以存货在承保和理赔时，会计报表和会计帐簿将 起到至关重要的作用。（二）（二）损损益表益表盈利或盈利或亏损亏损形成形成过过程的回放程的回放如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全 搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因 为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会计 信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损 益表就是为了满足他们的要

16、求而对盈亏过程进行的回放。利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一 时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单， 它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。 损益表的三大要素：收入、收入、费费用、利用、利润润企业实现的收入企业发生的费用企业的利润（或亏损）会计衡等式： 收入-费用=利润（或亏损）创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。 多步式多步式结结构的构的损损益表益表 损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象 成鲜奶蛋糕的制作和分享过程 第一步：制作蛋糕毛胚主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金 及附加 第二步：覆上鲜奶营业利润=

17、主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用 -财务费用 第三步：裱上花朵利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 第四步：分配蛋糕净利润=利润总额-所得税 多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润）， 而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成 的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响 经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明NO.19润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。权责发权责发生制原生制原则则 指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是 一

18、种配比原则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加 以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可能会不清楚， 打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款，而 是约定在一个月后收回。但企业必须在销售商品的当天就将应 收货款作为销售收入入帐；同时，该企业厂房是租用的，根据合 同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担的 租赁费摊销入帐。这种在业务发生时、而不是在现金收到或支 付时登记收入和费用的做法，就是权责发生制原则的具体体现。保保险险公司保公司保费费收入确收入确认认保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确认 此保单的保费收入，此时保费可能尚未到帐，而一旦确认了保

19、费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还要 向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血。如果不及 时将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不要 谈公司的持续、稳定、高速发展。所以，作为公司的业务员，首 先必须养成一个良好的习惯，及时催收保费，减少坏帐损失， 保证公司利益。 资产负债资产负债表和表和损损益表的关系益表的关系 企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收 入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加；收入小于费用 发生亏损将引起所有者权益的减少。（三）（三）现现金流量表金流量表 现现金从哪里来，到哪里去金从哪里来，到哪里去一个企业的现金流量既反映了企业的生

20、产经营状况，又在 很大程度上影响着企业的生存和发展。现金流量表就是揭示了 企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金等 价物。假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费的资金都没有； 而另一家企业帐面亏损一塌糊涂，却花钱如流水。只有准确了 解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才 能明了其中的原由。现金流量表是披露企业支付能力的显示器。企业现金流入量（经营、投资、筹资）企业现金流出量（经营、投资、筹资）提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明 NO.20NO.21NO.22NO.23NO.2453企业现金净额现金流入量-现金流出量=现金净额 现现金流量

21、表描述金流量表描述我们暂且把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄 水池中的高度流动的水，并用两个水表来计量水的流量，一个 记录流入量，另一个记录流出量。在一定时期内，如果流入量 大于流出量，蓄水池中水的存量就越来越多，即企业的期末现 金存量比期初增加；反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水 的存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业的期末现金存量比 期初减少，甚至出现现金短缺。两个水表计量的差量就是当月 现金流动的净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数。现 金流量表就是对蓄水池的进水量、出水量和存量进行的全面报 告。 现金流量表中分设三大团队 团队一：经营活动的现金净流量 团队二：投资活动

22、的现金净流量 团队三：筹资活动的现金净流量通过现金流量表就能发现前面所说的那个盈利企业的净现 额出现了较大的负数，找出这些负数主要来自于哪个团队，进 而就能基本上找出阻碍企业现金流动的主要障碍。 现现金流量表与金流量表与资产负债资产负债表和表和损损益表的关系益表的关系 现金流量表是对资产负债表和损益表的补充和完善。资产 负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状 况形成的原因和过程；损益表说明一定时期的经营成果，却无 法表达经营成果是否与现金流量相匹配；而现金流量表则可以 解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的 影响。所以，资产负债表、损益表、现金流量表是三分天下，

23、各 有其用，缺一不可。四、会会计报计报表的数据来源和表的数据来源和对应对应关系关系 下面我们通过几个具体的经济业务来看下几种基本会计报 表中数据的来源和对应的关系。 、 平安保险公司收新豪时公司银行存款投资 50 万元用银行存款投资，对于接受投资方（报表人）来说，银行存款 增加是肯定的，而银行存款属于资产当中的流动资产，所以在 资产负债表中首先反映为流动资产增加 50 万；同时接受投资 也应该是企业资本金的增加，所以实收资本项目也应该增加 50 万元，该项目属于所有者权益。这样资产项目和所有者权益 项目就同时增加 50 万，保证了资产负债表的平衡。提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过

24、程过程说明说明NO.25NO.26NO.27NO.28NO.29NO.30NO.31NO.3245、 公司转帐支付员工工资资 8 万元 银行存款支付工资，首先减少银行存款 8 万，体现资产负 债表中银行存款项目减为 42 万（50 万-8 万）；同时支付员工资 是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分配 利润即是企业净利润，所以同时体现为未配利润减少 8 万。我 们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程就更能 帮助我们理解这个对应关系。 因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时 减少 8 万，即为 42 万，还是维持平衡。、 出纳从银行提取现金 3 万元 银行存款减

25、少 3 万，减至 39 万，现金增加 3 万，两项同为 流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总额 不变还为 42 万，也不会影响报表平衡。、 员工差旅费报销 1 万元 差旅费报销支付现金，即现金减少 1 万，至 2 万（3 万-1 万） ，资产总额变为 41 万。同时差旅费也和例二中的工资一样属企 业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少 1 万，为-9 万 （-8 万-1 万），所以所有者权益项目总额也减少至 41 万元，报 表还是平衡的。、 公司收到养老险保费 100 万元，相应提取寿险责任 准备金 90 万元银行存款项目增加 100 万，至 139 万，流动资产总额，此时

26、 也为资产总额增加至 141 万（139 万+2 万）；提取准备金 90 万， 即长期负债增加 90 万，其余额视为承保利润 10 万，净利润增 加 10 万，即未分配利润增加 10 万，至 1 万（-9 万+10 万），所 有者权益总额变为 51 万（41 万+10 万），因此负债与所有者权 益总额也为 141 万（90 万+51 万），报表还是平衡的。、 发展中心购电脑 10 台计 8 万元 银行存款减少 8 万，即流动资产减少 8 万，至 133 万，同 时固定资产增 8 万，那么资产总额还是 141 万，即流动资产 133 万+固定资产 8 万。增减都在资产项目内部，没有影响报表 的平

27、衡。通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破提示提示时间时间内容内容/ /活动活动/ /过程过程说明说明NO.33NO.343坏资产负债表的平衡资产=负债+所有者权益。现在我们再 来看一下本例的利润表的情况： 净利润=利润总额-所得税 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业利润-管理费用-财务费用 主营业利润（承保利润）=主营业务收入-主营业务支出-准 备金提转 在本例中承保利润=100-（8+1）-90=1 万 因为在本例中所得税、营业外收入及支出、管理费用、财 务费用均未涉及，所以本例净利润也为 1 万元。最后我们来看现金流量表： 例一为投资性现金流入 50 万 例二经营性现金流出 8 万 例三为内部增减 例四经营性现金流出 1 万 例五经营性现金流入 10 万，投资性现金流入 90 万 例六投资性现金流出 8 万 总计现金净增量 133 万通过以上的介绍，希望能摘掉您“会计报表盲”的帽子，能 够对会计报表提供的信息及形成有个初步的认识和了解，能够 在日常展业中，对客户提供的纵横交错的数字说三道四了。能 够在激烈的竞争中把握一线先机。 祝您好运！