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1、 公司财务管理中存在的问题及研究对策 交通大学 毕业设计(论文)成绩评议 年级 层次 专业 题目 指 导 教 师 评 阅 意 见 成绩评定：指导教师：年 月 日-.z.答 辩 小 组 意 见 辩论小组负责人：年 月 日 交通大学 毕业设计(论文)任务书 本任务书下达给：2014 级 专升本会计学 专业 学生 设计论文题目：Y 公司财务管理中存在的问题及对策研究 一、设计论述容 1.Y 公司的根本情况介绍，主要是规模和行业 2.该公司在财务管理中存在哪些问题及原因 3.应如何针对 Y 公司财务管理中的问题进展解决 4.用实例和数据说明该公司财务管理中存在的问题、原因、对策 二、根本要求 1.论文
2、观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际，重点要突出。2.论文构造要合理，容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。3.概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字数在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。4.独立完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通。三、重点研究的问题 1.该公司在财务管理中存在哪些问题及原因 2.应如何针对 Y 公司财务管理中的问题进展解决 3.用实例和数据说明该公司财务管理中存在的问题、原因、对策 四、主要技术指标 1.论述 Y 公司财务管理存在的问题的相关数据 2.分析及解决问题时的有关指标
3、五、其他要说明的问题.-可修-.开题报告 题 目：Y 公司财务管理中存在的问题及对策研究 一、文献综述 一国外研究综述 詹姆斯 C霍恩，小约翰 M 瓦霍维奇在财务管理在企业中的重要性2013认为在任何国家的经济产物中，中小企业都是最为重要的支柱，其不仅是国民经济增长的关键，更是推动国民经济开展的动力。但在实际经营过程中，许多中小企业缺乏科学的财务管理，财务管理能力偏低已经成为制约中小企业开展的关键性因素。麦金森2012在公司财务理论认为公司从其设立、筹建到运营，以至于以后的合并、终止或破产，都与财务严密结合，从公司设立时就应该有一套健全的财务会计制度。但在开展过程中其财务管理开展相对滞后，财产
4、管理不严、资本构造不合理、投资决策随意性大、融资能力差等问题，会影响公司或企业的开展，必须采取措施加以解决。希金斯2013在财务管理认为财务管理是公司和企业生产经营管理的一个重要组成局部，贯穿于公司和企业经营管理的整个过程，公司和企业财务管理围绕利润最大化和风险最小化这一经营目标筹集资金、进展资金投放监视控制财务活动。在公司和企业开展中处于核心地位。公司和企业财务水平的上下直接关系到公司和企业的生存开展。查尔斯莫耶2014在企业财务管理中认为财务管理是企业管理中的首要环节，在企业的开展进程中有着举足轻重的地位。而现在大多数的中小型企业之所以缺乏开展的动力，跟不上时代的开展，且缺乏在行业的竞争力
5、，归根结底，还是由于企业部的财务管理模式不完善所导致的。托马斯E科普兰在企业财务管理理论与应用研究 中认为在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关，在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅都可迅速在企业财务指标中得到反映。财务管理能迅速反映企业生产经营状况，是企业管理的核心。中小企业在财务管理存在着资金短缺、财务管理理念不成熟和财务管理信息化程度不够完善，较为落后等问题。二国研究综述 新中国成立至今，我国财务理论的开展大体上经历了三个阶段，即方案经济体制时期的财务管理理论、有方案商品经济时期的财务管理理论、市场经济时期的财务管理理论。同国外相比，我国在财务
6、管理方面的研究起步较晚，由于受传统方案经济体制的影响，中-.z.小企业一向不受重视，连带对中小企业的研究也几乎通知不前。在 21 世纪的今天，学者们对我国的中小企业的研究已经涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题。尤其是中小企业财务管理方面，国很多学者如吴少平在中小企业财务管理方面，娄德华、傅黎英和凤鸣教授在部控制方面等在加强中小企业财务管理众多方面都指出，我国企业必须规并加强企业财务管理，建立起良好的财务风险防体系，只有这样才能在未来的市场竞争中进一步生存和开展。对于如何改良我国在中小企业财务管理方面缺乏，如何提高他们的竞争力的问题，国很多学者也各抒己见，对在不同的企业规模提出了很多实践
7、性的建议 勇2013在分析当前我国中小企业财务管理中认为应确定财务管理的目标；加强资金管理，提高资金使用效率；加强财务部控制制度建立，逐渐完善中小企业财务管理制度。黄士华2015在财务管理在中小企业的应用中认为应该完善相关的法律制度；提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要容，贯彻落实到企业各个职能部门。加强部控制的建立；优化财务构造。茜2014当前企业管理问题及对策中认为应增强财务管理理念，不断完善资金管理体制，正确进展投资决策；完善企业部控制环境，加强预算管理。灵2014分析小型企业财务管理存在的弊端中认为完善财务管理过程的技术应用，只有财务管理的技术水平得到了提升才能保障财务管
8、过程的科学化；加强筹资能力是保证小型企业开展的重要因素；提升投资的科学化水平；完善运营管理过程；强化利润管理。董春红2014论民营企业财务管理存在的问题中认为提供有利的工作环境及鼓励政策关进人才，提高财务管理的意识；重视投资风险，加强投资管理；转变企业融资的方式。从上述学者们对财务管理方面问题的研究情况来看，国的学者们已经对各个规模企业的财务管理进展了分析和研究，这也标志着我国财务管理研究从理论的建立到制度的形成正在逐步走向成熟。能明确了我国财务管理的弊端，也找到了相应的对策，并用这些对策完善企业的财务管理水平。二、选题的目的和意义 财务管理是组织资金活动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理
9、工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于公司企业一切经济活动之中。资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的也不活动都属于财务管理的围。公司企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监视，更是企业经济活动的有效制约-.z.和检查。财务管理是一切管理活动的共同根底，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。随着我国经济体制改革的不断深入，财务管理的中心作用已经成为企业家和经济界人士的共识，其通过价值形态对企业资金活动进展综合性的管理和评估，财务管理渗透和贯穿于企业的一切经济活动之中。虽然中小企业对我国开展经济起着不可忽略的作用，是我国开展的一个特色的经济模式，它给
10、我国创造了不少的财富和经历。但是也存在着不可无视的危机和问题，目前有相当一局部中小企业单纯追求销量和市场份额，无视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理局限于生产经营型格局之中，资金缺乏，信用低，管理落后，投资不科学，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。三、研究方案框架 第一章、绪论 1.1 研究背景和研究目的及意义 1.1 研究背景和研究目的及意义 1.1.1 研究背景 1.1.2 研究目的及意义 第二章、财务管理理论 2.1 相关理论概述 2.1.1 公司财务管理概念 2.1.2 财务管理的目标 2.2 中小公司财务
11、职能 2.3 中小公司进展财务管理的意义 2.4 中小公司和大公司财务管理的区别 第三章、Y 公司财务管理存在的问题 3.1Y 公司及其经营状况概述 3.2 管理模式落后且财务管理重视不够 3.3 财务管理职能不到位，财务控制薄弱 3.3.1 应收账款效率低下,存在资金难收回的风险 3.3.2 存货管理不善,过于占用资金 3.4 资金匮乏,筹资融资能力差-.z.3.4.1 部融资 3.4.2 外部融资 3.5 投资能力弱,缺乏科学性 3.5.1 缺乏部投资 3.5.2 缺乏对无形资产的投资 3.5.3 缺乏对人才投资 3.5.4 投资盲目缺乏科学分析 第四章、解决 Y 公司财务管理问题的对策
12、4.1 改变管理模式，加强财务管理建立，明确职责 4.2 提高财务管理职能，加强财务控制 4.2.1 加强应收账款管理策略 4.2.2 加强存货管理策略 4.3 提高公司筹资能力 4.4 科学正确地进展投资,努力降低投资风险 4.4.1 提高投资能力，合理分配投资力度 4.4.2 加强无形资产的投资和对人力资产的投资 4.4.3 对方案进展科学分析，防止盲目扩大规模 第五局部、结论 参考文献 四、进度方案 11 月 15 日12 月 15 日：准备、选题 12 月 16 日12 月 30 日：开题工作 1 月 1 日3 月 10 日：撰写论文与中期检查 2 月中旬，进展毕业论文中期检查工作 3
13、 月 10 日3 月 20 日：结题验收，准备辩论 4 月 15 日前：成绩评定 五、指导教师意见 资料丰富，方案合理。通过开题报告，可以进展中期报告、论文写作。指导教师：2015 年 12 月 27 日-.z.中 期 报 告 题目：Y 公司财务管理中存在的问题及对策研究 报告人：一、进展情况 我的论文是在导师的指导下，从选题开场，经过收集资料，编制论文提纲、完成开题报告等论文撰写过程，现在论文的初稿已经根本完成，取得了阶段性的成果。我的论文主要研究的是中小企业中的Y 公司财务管理中存在的问题，并根据提出自己的改善建议。首先，我介绍了 Y 公司并介绍了 Y 公司的经营状况，和身为中小企业中的家
14、族企业的Y 公司在财务管理中存在的问题。然后，通过从很多专家对中小企业中存在财务管理问题的建议和方案中，结合了 Y 公司自身的财务管理问题提出了我的解决对策。目前，我已全部撰写完论文的初稿，根据论文论述容的需要，我把论文共分为了五章，现要进入中期检查与修改。假设有错误之处，希望指导教师能指出，我会及时改正。论文五章的大致标题如下：第一章、绪论 第二章、财务管理理论 第三章、Y 公司财务管理存在的问题 第四章、解决 Y 公司财务管理问题的对策 第五局部、结论 参考文献 二、指导教师意见 通过中期报告，可以继续进展论文写作。指导教师：2016 年 2 月 28 日 结 题 验 收 一、完成日期 2
15、016 年 3 月 10 日 二、完成质量 选题符合专业培养目标和教学根本要求，能够表达专业根本训练容；能够按时提交开-.z.题报告、中期报告及毕业设计，做到独立完成，根本可以到达毕业论文任务书的要求 三、存在问题 缺乏对研究问题自己的独到见解。四、结论 完成毕业论文任务书的要求，可以结题。指导教师：2016 年 3 月 10 日.-.-可修-.摘要 公司是中小企业在经济社会和产业构造的重要组成局部之一，是新的经济增长点，是最活泼的生产力，对我国经济开展、社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于一些公司规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自
16、身开展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对剧烈的市场竞争面临巨大的困难。改革开放以来，我国的中小公司开展很快，在整个国民经济中发挥着越来越重要的作用，为我国的经济增长做出了巨大的奉献。近年来，中小公司除了外界的因素以外，部因素影响和制约中小公司进一步开展的因素增多，其中，主要是财务管理的问题，我们必须解决这个问题，能明确的找出中小公司财务管理的弊端，找到相应的对策，并用这些对策完善企业的财务管理水平。以下将要讨论的 Y 公司就是一家中小公司，它是以家庭作坊模式经营的集设计、生产和销售于一体的现代化服装企业。本文通过 Y 公司的财务管理现状中存在的问题进展分析，探索解决公司财务管理中的对策，就
17、如何改善 Y 公司的财务管理现状提出一些建议，来研究解决财务管理中遇到的问题，加强公司的财务管理。关键词公司财务管理 对策 研究 ABSTRACT The pany is one of the important ponents of small and medium enterprises in the economic and social and industrial structure.Is a new economic growth point,Is the most active productivity,To our countrys economic development,s
18、ocial stability plays an important role in promoting.However,due to the small size of some panies,capital and technology constitute a low,the impact of e*ternal macroeconomic changes in the e*istence of such factors,To make its financial management in the presence of its own development and market e
19、conomy are not adapt to the situation,Which leads to great difficulty in dealing with the fierce market petition.Since the reform and opening up,Chinas small and medium sized panies have-.z.developed rapidly and played a more and more important role in the whole national economy,which has made a gre
20、at contribution to the economic growth of our country.In recent years，Small and medium panies in addition to outside factors,Internal factors affecting and restricting the further development of small and medium sized panies increased,Among them,the main problem is the financial management,We have t
21、o solve this problem,can clearly identify the disadvantages of small and medium-sized financial management,find the corresponding countermeasures,and use these measures to improve the financial management level of enterprises.The following will be discussed in the Y pany is a small pany,it is a set
22、of design,family business model of production and sales in one of the modern garment enterprises.In this paper,through the analysis of present situation of financial management problems in Y pany,to e*plore the Countermeasures in the financial management of the pany,this paper puts forward some sugg
23、estions on how to improve the status of financial management of Y pany,to study and solve the encountered problems in the financial management,to strengthen the financial management of the pany.Key wordsCorporate financial management CountermeasureResearch.-.-可修-.目 录 摘 要 I ABSTRACT.I 目 录 I 1 绪论 1 1.
24、1 研究背景和研究目的及意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究目的及意义 1 2.财务管理理论 2 2.1 相关理论概述 2 2.1.1 公司财务管理概念 2 2.1.2 财务管理的目标 2 2.2 中小公司财务职能 3 2.3 中小公司进展财务管理的意义 3 2.4 中小公司和大公司财务管理的区别 3 3.Y 公司财务管理存在的问题 3 3.1Y 公司及其经营状况概述 3 3.2 管理模式落后且财务管理重视不够 4 3.3 财务管理职能不到位财务控制薄弱 5 3.3.1 应收账款效率低下存在资金难收回的风险 5 3.3.2 存货管理不善过于占用资金 6 3.4 资金匮乏筹资融资
25、能力差 7 3.4.1 部融资 7 3.4.2 外部融资 7 3.5 投资能力弱缺乏科学性 8 3.5.1 缺乏部投资 8 3.5.2 缺乏对无形资产的投资 9 3.5.3 缺乏对人才投资 9 3.5.4 投资盲目缺乏科学分析 10 4.解决 Y 公司财务管理问题的对策 10 4.1 改变管理模式加强财务管理建立明确职责 10 4.2 提高财务管理职能加强财务控制 11 4.2.1 加强应收账款管理策略 11-.z.4.2.2 加强存货管理策略 11 4.3 提高公司筹资能力 12 4.4 科学正确地进展投资努力降低投资风险 12 4.4.1 提高投资能力合理分配投资力度 12 4.4.2 加
26、强无形资产的投资和对人才的投资 13 4.4.3 对方案进展科学分析防止盲目扩大规模 13 结论 14 参考文献 14 致.15.-.-可修-.1 绪论 1.1 研究背景和研究目的及意义 1.1.1 研究背景 改革开放以来，服装产业迅速崛起。服装产品与其他产品相比，具有明显的高附加值，比方商品价值、审美价值、文化价值等，这为企业的经营者带来了高价值、高利润，成为服装企业开展的不竭动力。但是，面对日益剧烈的市场竞争，服装企业必须由过去的粗放式经营向精细化管理转型，这不仅要求服装企业努力改善部经营，创造自己的品牌，更要改变企业部财务管理的运营方式，从而促进企业长远开展。我国的民营企业是改革开发以后
27、的新生力量，在市场经济中的重要作用与日突现。民营企业占据了整个服装企业的主体。但民营中小企业开展中的另一个现象也同样令人注目，那就是：中国中小民营企业寿命普遍较短，淘汰率惊人。各种宏观环境、政策调整、金融环境及法律约束，使得中小型民营企业在市场竞争中经常处于弱势。特别是准入门槛低，专业技术要求低的民营纺织服装企业，他们大多以粗放模式进展经营，依赖低本钱战略开拓市场，没有明显竞争优势。加之企业自身管理水平低，专业的财务管理知识运用缺乏，日常财务管理不清，更增加企业开展不利因素。财务隐患的积重难返是很多民营企业走向末路的主要主因。企业的核心问题就是生存问题，而维持企业生存与开展的关键在于企业的财务
28、管理。企业想要开展，需要转变财务管理观念，提高财务管理的能力，这样才能为企业带来更多的效益。提高财务管理，有利于增强营运能力，规资金使用；有利于扩大融资渠道，促进资金来源；有利于吸引高素质人才，提高企业的核心竞争力等。因此对像Y 服装公司这样的中小企业的财务管理问题的研究，不仅是对 Y 服装公司财务问题进展研究总结，提出相应的解决对策，也是为我国中小企业财务管理问题提供一些的经历借鉴，从而促进财务管理在中小型企业的应用与开展。1.1.2 研究目的及意义 财务管理是企业管理的核心环节，民营企业要想生存，并取得长足开展，管理者就一定要重视企业财务管理工作。良好的财务管理，能够有效控制本钱，合理运营
29、资金，掌握企业资本运作全过程，可以从根源上减轻企业的财务风险，进而实现企业价值最大化目标。-.z.所以进一步优化企业财务管理活动，对于 Y 公司这样的中小民营企业具有重要意义。因此，本文以 Y 公司一个中小服装企业为背景进展财务管理研究。希望通过解读 Y 公司的现状，发现企业财务管理症结与缺乏，并深入挖掘 Y 公司问题在诱因，提出切实可行的解决途径与对策。通过一系列分析与改良措施，最终将现代财务管理方法、专业的财务管理理念引入 Y 公司企业管理之中，构建规的财务管理体系，建立现代财务管理制度。2.财务管理理论 2.1 相关理论概述 财务管理作为企业管理系统的一个子系统以其所独有的价值管理及涉及
30、面广、综合性强、灵敏度高的特点在企业管理中扮演着越来越重要的角色成为决定企业管理成败与效率上下的一个重要因素。总之市场经济使得财务管理进入了一个新的时代。2.1.1 公司财务管理概念 财务管理：又称为公司理财，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。就是管理财力财务，是对价值的管理。2.1.2 财务管理的目标 财务管理的目标：又称理财目标，是指企业进展财务活动要到达的根本目的，是企业理财活动希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的根本标准，它取决于企业目标，是企业目标的具体化。企业目标对财务管理的要求包括了生存目标、开展目标和获利目标，也就是说企业在力求保持以收抵支和归还到期债
31、务的能力，减少破产风险的根底上筹集企业开展所需资金，并通过合理有效的使用资金使企业获利。财务管理的总体目标在表达上述根本目标的同时又有其不同的表现形式，主要有利润最大化目标和股东财富最大化目标两种。经营者的财务管理目标就专注于一个股东财富最大化，从而实现公司价值的最大化。企业理财的具体目标：是企业财务管理目标在企业财务活动中的具体表现。具体说就是以较小的筹资本钱和较低的筹资风险去的较多资金的筹资管理目标；以较低的投资风险获得最大投资收益的投资管理目标；以正确计算收益本钱、合理确定分配比例与方式的收益分配管理目标。-.z.2.2 中小公司财务职能 公司财务管理的职能取决于财务的本质，收管理实践与
32、管理理论开展的影响并不断演变而来，中小公司常用的财务管理职能一般有以下几方面：财务预测职能、财务决策职能、财务预算职能、财务控制职能、财务分析职能。2.3 中小公司进展财务管理的意义 随着国经济的快速开展，中小企业在提升国家综合国力，创造就业时机等方面起到举足轻重的作用，但其在当前开展中也面临着许多新的矛盾和问题。可见，中小公司面临的核心问题是如何进展有效的财务管理的问题。只有进展有效的财务管理，才能保障中小公司的持续安康开展，这对整个国民经济的正常运行都具有十分重要的意义。2.4 中小公司和大公司财务管理的区别 对于中小企业的界定，国际通用有两种方法：定量界定法和定性界定法。其中，定量界定法
33、中包括：实收资本、企业职工人数、一定期间的营业额；定性界定法中包括：独立所有、自主经营、在同行业不处于垄断地位。因中小企业与大型企业财务之间存在的区别使得二者在财务管理上有很大的不同。这两种类型企业的区别主要表现在支持力度；部管理；部组织；会计核算、监控等方面都有明显的表达。3.Y 公司财务管理存在的问题 3.1Y 公司及其经营状况概述 Y 公司是一家庭作坊成长起来的集设计、生产和销售于一体的现代化服饰公司，公司成立于 2004 年。注册资本为 500 万，主要以生产女装为主，服饰为辅的服装公司，自 2004年成立推出注册自己的品牌以来，一直致力于倾情塑造端庄、知性、优雅的美好女性形象。主营业
34、务是服装生产与设计、服装批发与零售，现有两条服装流水生产线，员工总数近千人。公司一直以质量第一的经营理念，定位于中档服装市场，目前产品在多个城市设有销售机构，统一门店形象设计、统一确定产品价格，经过不懈的努力，Y 公司逐渐得到了社会及消费者的认可。公司在 2015 年销售额过了 900 万。2009 年，Y 公司又通过了 IS09002-.z.质量认证体系评价，进展标准化管理。Y 公司是一家注册资金仅有 500 万的中小型企业，公司的性质决定了身为经营管理者的自己就是公司的最大股东。公司具有相当的自主权，公司可以根据所有者的利益需求来灵活的决策，从而将公司管理目标定为追求自身效益最大化，在寻求
35、更大利润的同时获得更多的权益。在利益的趋势下，使得财务管理对于公司的所有者来说就显得不重要了，因公司缺乏了相应的管理人员以及相关的规章制度来进展规，这就使得财务管理丧失了在公司中应有的作用，无法实现必要的监视鼓励机制，无法通过财务杠杆的作用促进公司的价值最大化。又因公司的机构设置缺乏相应的外部监视，公司部的会计人员在资金使用上就缺少了规与制约，这些都不利于公司的管理。与大中型企业相比，Y 企业的机构设置比拟简单，财务人员较少，分工不明确，没有专门人员来负责企业的应收账款以及存货的管理，也没有专门的人员进展财务分析和资本预算。企业的会计人员更多的是从事会计记账工作，还兼具报税和工资核算等工作，缺
36、乏相应的监视约束机制，工作责任很不明确，对财务管理缺少重视。企业初始资本较少，主要来源是部借款以及个人积累，另一方面是来自银行的外部贷款，资本来源较少且比拟单一，这也就在一定程度少限制了公司开展。公司又把经营所得的收入投入到新的生产销售中，使得资本积累的幅度有限，现只能维持公司的正常经营。该公司现利润率水平低，利润的增长比拟缓慢，资本积累能力有限，因此在一定程度上阻碍了企业的开展。由于 Y 公司的资金较少，但投入生产过多，管理机制落后，使得公司的开展受到了限制。生产的样品设计风格过于单一化，一旦公司外部的经济政策发生变化，公司就会面临很大的冲击与挑战，因此需要公司通过改变设计风格和营销策略来适
37、应新的市场需求，需要更多的设计和开发资本投入。当公司无力适应这种开展需要时，会随时面临破产的风险。3.2 管理模式落后且财务管理重视不够 因 Y 公司是私营性质且是领导者集权和家庭化管理，投资者就是经营者，这给公司财务管理带来负面影响，财务管理的理论犯法缺乏，财务管理智者不清，财务监控不严，造成财务管理混乱，会计信息失真。另外，因管理者的能力差，思想落后，未将财务管理纳入管理的有效机制中，使财务管理失去在公司管理中应具有的地位和作用。公司没有设置较完善的财务制度，使财务工作无具体制度遵循，也没有约束，比拟容易出现管理上的漏洞；且因是家族企业约束力不强。由于生存压力，Y 公司的领导把大局部精力投
38、入企业产品销售之中，只要销售收入在-.z.增长，领导就不太重视财务管理建立，只把会计作为信息披露需要或记账手段，而没把它视为管理工具。这在公司生产经营顺畅情况下还表达不出很大的问题，一旦出现周转困难或利润下降甚至亏损等重大问题时，就会因平时财务管理不到位而不能立即进展正确的不久，进而使公司陷入困难甚至出现破产危机。3.3 财务管理职能不到位财务控制薄弱 3.3.1 应收账款效率低下存在资金难收回的风险 应收账款水平上下和公司销售方式直接相关，现金销售越多应收账款越少，赊销越多应收账款越多。在不影响销售增长的前提下，应收账款当然越低越好。以下是有关Y 公司的应收账款数据：表 3-1 财务报表 年
39、份 工程 2014 2015 年初数 期末数 本年累计数 年初数 期末数 本年累计数 应收账款 2264539.00 2522766.30 2522766.30 3650272.90 流动资产合计 2632408.10 3429325.00 3429325.00 5391422.00 销售净额 3862369,70 7156442.30 占流动资产比例 73.56%67.71%应收账款周转率 1.61 次 2.32 次 应收账款周转率设置标准值 3 次 应收账款周转天数 223.6 天 155.17 天 应收账款周转天数标准值 100 天 Y 公司 2014 年及 2015 年的财务报表中看到
40、，应收账款占公司流动资产的比例很高。2014 年到达 73.56%，2015 年则为 67.71%。过高的应收账款占流动资产的比例使得公司的流动资金不够充裕，有可能造成资金运转困难甚至难以运转，这种应收账款比例过大的情况其实在我国中小企业中十分普遍，有数据指出，很多中小企业的应收账款占流动资产的比例都超过 60%。因此，应收账款的管理对企业的经营开展有着重要的作用。与 2014 年相比，Y 在 2015 年销售收入虽得到了很大提高，但发现在销售收入增长的同时，应收账款-.z.的总额也有了相应的提高了很多。从上表的结果，我们可以看 Y 公司应收账款的周转次数在 2014 年是 1.61 次，在
41、2015年是 2.32 次，有所提高，但依然偏低。而企业的应收账款周转率的标准值 3 以上，Y 公司的应收账款管理状况在标准值以下，由此可见 Y 公司在应收账款的管理上存在一定的问题。Y 的应收账款平均周转天数均高于企业应收账款周转天数的标准值，应收账款的收回存在一定的风险，大量的流动资金被应收账款所占据，对公司的经营开展很不利。表 3-2 应收账款账龄表 应收账款账龄 3 个月以 1 年以上 总计 应收账款笔数 36 笔 24 笔 60 笔 应收账款金额 1675554.85元 530882.90 元 2206437.75 元 所占比例 75.94%24.06%上表以 2014 年 4 个月
42、账款为例，Y 公司应收账款期初余额为 2206437.75 元，其中 3个月以的短期应收账款有 36 笔，合计金额为 1675554.85 元，而账期在一年以上的应收账款有 24 笔，合计金额为 530882.9 元，占到总应收账款数额的 24%左右。这些超过一年的应收账款，极有可能无法收回，形成坏账，给公司带来损失。综上所述，Y 公司在应收账款管理上存在较明显的问题，由于公司对应收账款的缺乏相应的制度和标准去管理，没有专门的财务人员去收账，使得资金周转的问题更加的困难，给贷款的收回增加了无法收回的风险，继而给公司扩大投资造成了阻碍。所以，现在公司的应收账款管理就显得尤为重要，应建立有效的应收
43、账款管理机制。3.3.2 存货管理不善过于占用资金 Y 公司在管理上普遍存在构造性失衡的问题：重心放在生产和销售上，抓好生产，一切以销售为中心是管理者的传统惯性思维，这严重无视了库存等中间环节的管理和控制。公司依然靠手工做账，和在计算机简单处理的初级阶段。公司存货占用了较大的资金，从以下存货明细表中可以看出，几乎没有宣传产品，且缺货商品也呈现递减的趋势。非宣传产品和日期老化商品占的比例大，且商品流动不明确。由此可以看出销售好的是宣传产品，未经宣传过的产品即使附有赠品也是销售量低，所以出现了产品的堆积。这些存货无法转化为资金使用，给公司带来了一定的损失。表 3-3 商品和存货商品的比率 日期 宣
44、传的商品 非宣传商品 赠品 过气商品 缺货商品-.z.2013 70%30%8%5%15%2014 65%40%11%9%10%2015 50%47%13%11%7%公司是两个月进展一次存货的盘点。每次只是对库房进展大概情况确实认，从没有专门的分区进展盘点。财务与销售部门无法根据盘点的容进展具体的原因分析，这就加大了存货管理的难度。公司的原辅料仓库和成品仓库局部，仓库分区明星不合理、盘点制度不完善、收发货流程不清晰，监管不严。对仓库的检查与监视主要停留在库房的争气、美观、数量准确性上，从没有对各种库存构造、库存运转效率等进展深入分析，定期和不定期编制报表，并对销售、生产及设计开发部门给出合理的
45、操作建议。3.4 资金匮乏筹资融资能力差 Y 公司的开展规模不够大，属于中小型企业。向银行贷款的多数是中小企业，银行贷款利率浮动区间小，风险鼓励机制不健全，造成一些无能力的中小私营企业不能及时归还贷款，银行的资金周转不灵。Y 公司的筹资主要通过银行贷款、企业自筹和少局部国家对于中小型企业补助来实现的。Y 公司的融资渠道比拟单一，主要是在部和外部融资方面都有些问题。3.4.1 部融资 对于 Y 公司来说，部融资的形式在一定程度上能够为公司资金的融通起到一定的作用，但对于家族自我筹资的方式只适用于公司开创期阶段，随着公司开展至今这种方式已经是一种封闭的道路了。且这种方式获得的资金对公司来说也是杯水
46、车薪。对于公司以后的开展来说是远远不够的。Y 公司已经初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致 Y 公司不适应外部环境的变化，经营出现困难，利润水平下降，部资金积累大幅度减少，外部补充资金的需要大幅度增加，对银行贷款的需求也就相应的增大。而融资困难已经成为公司开展的瓶颈，资金短缺是困扰公司的一大难题，这一问题并不是现在才有的问题。且也是中小型企业共同面临的问题，这是中小型企业没有过度成大中型企业，甚至面临破产的重要原因。3.4.2 外部融资 企业规模直接影响到银行对其进展贷款的情况，Y 公司的人数为 60 人，也处于贷款比-.z.例较低的层次，融资难、
47、担保难成为制约公司财务管理核心所在。因公司成立超过了 10 年，所以想银行贷款的难度有所好转。制约公司融资难的主要还是企业的规模，只有规模大，贷款比例才能提高。在外源融资方式的选择上，中小企业主要依赖来自银行等金融中介机构的贷款。中小企业的信贷本钱、信贷风险都高于大企业。世界银行 2008 年 11 月发表的 世界银行报告在 45 个受调查的国家中，大、中、小企业获得银行信贷资金的占比分别为 3.0：1.2：1.0，即大企业的的银行信贷资金总量到达了小企业的 3 倍，是中型企业的 2.5 倍。从信贷本钱来看，大、中、小企业的相比照例分别为 1.0：1.3：1.4，中小企业信贷本钱明显高于大企业
48、。就风险而言，大中小企业的贷款不良率分别为 3.9%、5.7%和 7.4%，中小企业的风险比大企业分别高 46%和 90%。这说明，由于银行发放中小企业贷款过程中存在较高的信贷本钱和信息不对称，使得中小企业在银行信贷方面明显居于弱势。Y 公司注册资本较少，可用固定资产有限，很难通过银行贷款等形式扩大规模。且公司处于成长阶段，资金需求较大，资金短缺就成为制约企业开展的关键。公司的资金大局部是通过银行贷款获得的，自有资金及其它形式的借款所占比例较小。公司向银行贷款也是有众多阻碍的。除了自身规模的限制因素外，还有其部原因，财务管理规章条例不规，财务行为和制度不规，财务信息失真严重、财务管理水平低、报
49、表帐册不全、控制度不严，不利于银行对企业的监视，使得银行贷款存在一定的困难，公司信用观念淡薄，信用等级低，贷款的额度相对就少，公司的厂房、设备等可用于抵押担保的资产也较少。在这种情况下，银行不能准确、快速地判断这些企业及其负责人的真实信用水平，放贷自然比拟慎重。银行贷款大局部取决于企业抵押担保能力加上企业抗风险能力过低和经营风险能力较高，那通过银行来筹资的难度就进一步加大。3.5 投资能力弱缺乏科学性 3.5.1 缺乏部投资 对投资是公司的一种直接投资，是指把资金投放在公司部购置各种生产经营所用资产的投资。这些年来 Y 公司因为资金有限，筹资的资金大多用于公司的生产经营活动，从而忽略了对公司部
50、的各种投资。特别是不重视对关系到公司生存开展的产品创新和人力资源方面的投资这是公司是否能够树立起自己核心竞争力、提高公司竞争优势的关键问题。其中较为重要的一项就是对样品的投入，它是公司生存与开展的精华，是公司竞争力的核心容，关系到公司在竞争中的优势。公司要想生存，必须赚钱;要想赚钱，必须拿样品跟市场-.z.进展交换。打造好样品是关键，建立好渠道是保障。但公司这些年却没有加大对样品的投入，公司局限于眼前利益，仅仅追求短期目标，认为样品设计、技术更新和人力资本的投入会占用大量资金，周转时间太长，短时间收不回投资，又不能尽快收到效益，因而不愿意投入大量资金，不能用可持续开展的眼光来对待这些投资，这是