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1、成本费用分析与考核成本费用考核流程 部门 总裁 实施 奖惩 编制 成本 费用 评估 业绩 相关部门 财务总监 编制成本费用预审批 财务经理 编制 成本 费用 审核 财务部工作人员 审核 下达企业年度经各部门按照预算月末制出各部门将各部门实际费编制各部门成本费用进行部门成本费形成各部门月度按责任书进行奖审核 审核 审核 审核 审批 1 11.6.2 成本费用分析制度 制度名称 成本费用分析制度 受控状态 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 条 成本费用分析目的。1.检查成本费用预算完成情况。2.分析产生差异的原因。3.寻求降低成本费用的途径和方法。第 2 条 成本费用分析要求 1.重
2、点突出，抓住关键。2.实事求是，分析透彻。3.措施具体，讲求实效。第 3 条 成本费用分析内容。1.根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。2.分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。第 4 条 成本费用分析对象及方式。1.成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算，与基期的差异。2.对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第 5 条 成本费用分析方法。1.企业应采用比较分析法、比率分析法、因素分析
3、法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2.根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。3.生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）-本期实际总生产费用（成本）。（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）100%第 6 条 成本费用分析的实施。成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。1.日常分析主要用于控制支出进度 2.定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料。3.专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。4.动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。第 7 条 编制成本费用内部报告 财务人员根据成本费用分析结果编制成本费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层作出决策提供依据。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期