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1、.消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，以下选项中，不属于消费税特点的是 。A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税工程具有选择性【答案】A 2.消费税暂行条例中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的中华人民国境，是指生产、委托加工和进口应税消费品的 在境。A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地【答案】C 3.企业生产的以下消费品，无需缴纳消费税的是 A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化装品企业生产用于交易会样品的化装品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷
2、烟的烟丝【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。4.以下行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是 。A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出奉献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给*艺术节组委会【答案】B 选项 ACD 均视同销售缴纳增值税和消费税，只有 B 的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。5.*化装品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为 160 元，洗发水不含税售价为 40 元；成套礼盒不含税售价为每套 200 元，当期化装品
3、厂总共销售该成套礼盒 1000 套，化装品消费税税率为 30%。则该业务应缴纳消费税元。【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200100030%=60000元。6.*卷烟厂 2011 年 3 月销售自产甲类卷烟 100 标准箱，每箱不含税售价为 20000 元；销售自产乙类卷烟 60 标准箱，每箱不含税售价为 12000 元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计 18000 元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为元。A.1385680
4、 B.1409680 C.1533280 D.1553680.【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=2000010056%+100150+120006036%+60150+1800036%=1409680 7.*烟草公司 2011 年 4 月份进口 400 标准箱卷烟，关税完税价格合计为 600 万元，进口关税180 万元，则进口卷烟消费税适用的比例税率为。A.5%B.30%C.36%D.56%【答案】D 每标准条进口卷烟关税完税价格=60010000400 箱250 条=6
5、0元，每标准条卷烟进口关税=18010000400250=18元，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=关税完税价格+关税+消费税定额税率/1-消费税税率=60+18+0.6/1-36%=122.81元70 元，适用比例税率为 56%。8.*啤酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 4 月份销售其生产的啤酒 200 吨，每吨啤酒价税合计销售额为 3100 元，另每吨啤酒收取包装物押金 234 元，当月包装物押金未逾期。则该业务应缴纳消费税为 元。A.44000 B.50000 C.88000 D.100000【答案】A 啤酒消费税单位税额按照出厂价格含包装物押金划分档次，每吨出厂价格含包
6、装物及包装物押金在 3000 元含 3000 元，不含增值税以上的，适用税额为 250 元/吨；每吨在 3000 元以下的，适用税额为 220 元/吨。此题中，每吨啤酒出厂价格=3100+234/1+17%=2849.57元 11.*百货公司增值税一般纳税人黄金饰品部 2013 年 2 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元；采取以旧换新方式销售金首饰 600 克，收回就首饰 200 克，收取差价 80000元，并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为 元。【答案】B 不含税销售额=3000200+80000+20020/1+17%=584615.
7、38 元 应缴消费税=584615.385%=29230.77 元 12.*啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒 200 吨取得收入 80 万元，直接销售乙类啤酒 300 吨，取得收入 75 万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入 12 万元含甲类啤酒和乙类啤酒各 18 吨，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为 。A 12.45 万元 B 12.5 万元 C 12.6 万元 D 12.65 万元【答案】B 应纳消费税200182250300220590006600012.5 万元 13.*企业将生产的 100 套成套化装品作为奖励发给本厂职工，该成套化
8、装品无同类产品销售价格，其生产本钱为每套 350 元。国家税务总局核定的该产品的本钱利润率为 5%，则该业务应缴纳消费税元。A.10500 B.11025 C.15000 D.15750【答案】D 组成计税价格=本钱1+本钱利润率/1-消费税税率=3501001+5%/1-30%=52500元，应缴纳消费税=5250030%=15750元。14.*化装品厂增值税一般纳税人2011 年 8 月外购已税香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为 280 万元，增值税税 47.6 万元；当月领用局部外购香水精用于继续生产化装品，本月期初库存外购已税香水精 10 万元，期末库存外购的已税香水精 150
9、 万元，该企业当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为万元。A.42 B.84 C.87 D.140【答案】A 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140万元，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=14030%=42万元。15.*化工公司增值税一般纳税人销售自产高档化装品一批，开具的普通发票注明价款为234000 元，另将货物送货上门向购置方收取运费 4680 元，当期领用外购已税酒精用于继续生产化装品，领用酒精的买价为 45000 元不含税。则该公司当期应缴纳消费税元。A.589
10、50 B.60000 C.61200 D.71604【答案】C 该业务应缴纳消费税=234000+46801+17%30%=61200元。.16.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料的实际本钱为 7000 元，另支付乙企业加工费 2500 元不含税，其中包括乙企业代垫的辅助材料价款 500 元不含税。实木地板消费税税率为 5%，乙企业无同类实木地板的销售价格。则该业务中，乙企业应代收代缴消费税元。【答案】C 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=材料本钱+加工费/1-消费税比例税率=7000+2500/1-5%=10000元，乙企业应代收代缴消费税=1000
11、05%=500元。17.甲商贸公司委托乙啤酒厂增值税一般纳税人生产 50 吨啤酒，甲公司提供原材料的本钱为 10 万元，啤酒生产完工以后，甲公司将啤酒全部收回，并向乙啤酒厂支付了加工费，取得了普通发票注明价款 7.02 万元，其中包含乙啤酒厂代垫的辅料费 2.34 万元。该啤酒适用消费税税率为 250 元/吨，乙啤酒厂无同类啤酒销售价格，则该业务中，乙啤酒厂应代收代缴消费税元。A.3500 B.4000C.4400 D.12500【答案】D 啤酒按从量计征的方法来计征消费税，不需要使用组成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50250=12500元。18.甲企业为增值税小规模纳税人，2011
12、年 5 月承受乙卷烟厂委托加工烟丝，乙卷烟厂提供烟叶的本钱为 49000 元不含税，另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费，取得普通发票注明价款 7210 元。甲企业无同类烟丝销售价格，本钱利润率为 5%，烟丝消费税税率为 30%。根据上述业务，以下说确的是。A.甲企业应缴纳消费税为 25200 元，应代收代缴增值税 210 元 B.甲企业应缴纳消费税 24000 元，应缴纳增值税 216.3 元 C.甲企业应代收代缴消费税 24000 元，应缴纳增值税 210 元 D.甲企业应代收代缴消费税 24090 元，应缴纳增值税 2400 元【答案】C 甲企业应代收代缴消费税=49000+7210/1
13、+3%/1-30%30%=24000元；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/1+3%3%=210元。19.*汽车销售公司 2011 年 5 月进口 12 辆乘用车，消费税税率为 9%，每辆车的关税完税价格为 30 万元，关税税率为 80%；进口中轻型商用客车 8 辆，消费税税率为 5%，每辆车的关税完税价格为 25 万元，关税税率为 30%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税万元。【答案】D 进口乘用车应缴纳消费税=30121+80%1-9%9%=64.09万元；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=2581+30%/1-5%5%=13.68万元；.进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=
14、77.77万元。20.甲企业进口*外国品牌黄酒 600 吨，每吨黄酒的关税完税价格为 2500 元，关税税率 40%，消费税定额税率 240 元/吨，该企业进口环节应缴纳的消费税为元。A.144000 B.165600 C.225000 D.369000【答案】A 进口环节应缴纳消费税=600240=144000元。二、多项选择题 1.根据消费税的暂行规定，以下表述正确的选项是 A 消费税税收负担具有转嫁性 B 消费税的税率呈现单一税率的形式 C 消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不缴纳消费税 D 消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税围 E 消费税实行多环节课征制度【答案】AD 2.
15、依据消费税的有关规定，以下消费品中属于化装品税目的有 A 香水、香精 B 高档护肤类化装品 C 指甲油、蓝眼油 D 演员化装用的上妆油、卸妆油 E 香皂、洗发水【答案】ABC 3.根据现行税法的规定，以下消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有 A 卷烟的批发环节 B 金银首饰的生产环节 C 珍珠饰品的零售环节 D 高档手表的生产环节 E 酒类产品的批发环节【答案】AD 4.以下业务中，应同时征收增值税和消费税的有 A 地板厂销售自产实木地板 B 汽车厂销售自产电动汽车 C 百货商场销售高档手表 D 进出口公司进口高尔夫球及球具 E 轮胎厂销售自产农用拖拉机【答案】AD 5.根据消费
16、税的有关规定，以下货物应该计算缴纳消费税的有 A 酒厂以福利形式发给职工的自产药酒 B 汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 C 化装品厂无偿发放的一批小包装试用香水 D 日化厂用于广告的一批普通护发品.【答案】ABC 6.按消费税暂行条例的规定，以下应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有 A 用于抵债的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品 D 用于职工福利的应税消费品 E 用于对外投资入股的应税消费品【答案】ACE 三、计算题 1.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 10 月发生如下业务：1从乙酒厂增值税一般纳税人
17、购进酒精，取得的增值税专用发票注明不含税价款为60 万元，该发票已于当月通过认证；2领用外购酒精的 40%用于生产白酒，当月共生产白酒 25 吨，每吨本钱为 9 万元，本钱利润率为 10%；3采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售白酒 6 吨，预收全部货款，价税合计金额为 126.36 万元，未开具销售发票，双方合同约定货物于 12 月发出；以每吨 20 万元不含增值税的价格向丁商场销售其生产的白酒 10 吨，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取 60%的货款，其余 40%的货款于下月付清。但由于丁商场货币资金紧，当月实际支付了 30%的货款；4领取自产白酒 2 吨用于奖励给优秀职工；5将
18、自产白酒 3 吨用于抵顶上月欠*公司债务。：甲白酒生产企业生产销售白酒的最低不含税销售价格为 18 万元/吨，平均不含税销售价格为 20 万元/吨，最高不含税销售价格为 22 万元/吨；白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500克；酒精消费税税率为 5%。根据以上资料答复以下问题：1甲企业 2011 年 10 月应缴纳的增值税为万元。2根据资料 3，甲企业当月应缴纳的消费税为万元。A.12.3 B.24.6 C.34.5 D.41 3根据资料 5，甲企业应缴纳的消费税为万元。4甲企业 2011 年 10 月应缴纳的消费税为万元。A.40.53 B.45.1 C.46.3 D.57 1.1【
19、答案】B 当月销项税额=201060%+220+32017%=37.4万元；当月可抵扣进项税额=6017%=10.2万元；当期应缴纳的增值税=37.4-10.2=27.2万元。.2【答案】B 根据资料 3，甲企业当月应缴纳的消费税=201020%+1020000.5/1000060%=24.6万元。3【答案】D 根据资料 5，甲企业应缴纳的消费税=32220%+320000.5/10000=13.5 万元。4【答案】C 甲企业 2011 年 10 月应缴纳消费税=201020%+1020000.5/1000060%+22020%+220000.5/10000+32220%+320000.5/1
20、0000=24.6+8.2+13.5=46.3万元。2.甲家具厂增值税一般纳税人2012 年 9 月发生如下业务：1向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 60 万元；向运输公司支付运费 5 万元，取得运输单位开具的运输发票；2木材验收入库后，将其运往乙地板厂，委托乙地板厂加工成未上漆的实木地板 A，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 10 万元，增值税 1.7 万元；甲厂收回实木地板 A 时，乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类实木地板销售价格；3进口实木地板 B 一批，支付价款折合人民币 12 万元，运抵我国境输入地点起卸前的运费 2 万元，保险费 1 万元
21、，取得海关缴款书；支付口岸至厂区运费 1 万元，取得运输公司开具的运输发票；4 分别领取委托加工收回实木地板 A 的 50%和进口实木地板 B 的 40%，用于继续加工生产高级实木地板 C，当月生产高级实木地板 C 共 2500 箱，销售该实木地板 1200 箱，取得不含税销售额 360 万元。：实木地板消费税税率为 5%；实木地板本钱利润率 5%；进口关税税率 30%；上述相关发票均经过认证，根据以上资料答复以下问题：1甲家具厂当期进口环节应缴纳增值税万元。2甲家具厂当期进口环节应缴纳消费税万元。3甲家具厂当期应向税务机关缴纳的增值税为万元。4乙地板厂应代收代缴消费税万元。5甲家具厂当期销售
22、应税消费品应向税务机关缴纳的消费税为万元。A.13.45 B.15.83 C.16.43 D.18 2.1【答案】C 进口环节应缴纳增值税=12+2+11+30%/1-5%17%=3.49万元。2【答案】C 进口环节应缴纳消费税=12+2+11+30%/1-5%5%=1.03万元。3【答案】.当期可抵扣的进项税=6013%+511%+1.7+3.49+111%=13.65万元；当期销项税额=36017%=61.2万元；当期应向税务机关缴纳的增值税=61.2-13.65=47.55万元。4【答案】甲家具厂提供的材料本钱=601-13%+5=57.2万元；乙地板厂应代收代缴消费税=57.2+10/
23、1-5%5%=3.54万元。5【答案】当期可抵扣的已纳消费税=3.5450%+1.0340%=1.77+0.41=2.18万元；当期应向税务机关缴纳的消费税=3605%-2.18=15.82万元。3.*市区日化企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生如下业务：1与*县城的甲企业签订加工合同，为甲企业加工一批化装品，甲企业提供的原材料本钱20 万元，加工完毕后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元，增值税 1.36 万元。2进口一批化装品做原材料，支付货价 60 万元、购货佣金 3 万元，支付进口化装品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用 9 万元，支付
24、包装劳务费 1 万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库的运费 1.7 万元，取得增值税普通发票。本月生产领用 80%深加工连续生产化装品。3将普通护肤品和化装品组成成套化装品销售，*大型商场一次购置 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括护肤品 18 万元，化装品 30 万元。4销售其他化装品取得不含税销售额 150 万元。5将本钱为 1.4 万元的新研制的化装品赠送给消费者使用。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，化装品的本钱利润率是 5%。要求：根据上述资料，答复以下问题：1该企业进口环节应该缴纳的关税、增值税和消费税。2该企业国
25、销售环节应该缴纳增值税、消费税。3该企业应该代收代缴的消费税、城建税及教育费附加。【答案】1关税完税价格=60+9+1=70 万元 进口关税=7020%=14 万元 进口环节消费税=(70+14)/(130%)30%=36 万元 进口环节增值税=(70+14)/(130%)17%=20.4 万元 或 进口环节增值税=70+14+3617%=20.4 万元 2国销售环节 业务 1 增值税销项税额=1.36 万元 业务 2 本月生产领用 80%，计算消费税时当月可扣除已纳税款的 80%。3680%=28.8 万元 增值税进项税额=20.4 万元.业务 3 组成成套化装品销售，应按成套换装品的售价和 30%的税率计算消费税。消费税=4830%=14.4 万元 增值税销项税额=4817%=8.16 万元 业务 4 消费税=15030%=45 万元 增值税销项税额=15017%=25.5 万元 业务 5 属于视同销售行为 消费税=1.41+5%/1-30%30%=0.63 万元 增值税销项税额=1.41+5%/1-30%17%=0.36 万元 国销售环节消费税=14.4+45+0.63-28.8=31.23 万元 国销售环节增值税=销项税额进项税额 =1.36+8.16+25.5+0.3620.4 =14.98 万元