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1、企业会计准则和税法差异分析与纳税调整案例版考试题 一、单选题 1、某企业从外地购进甲材料一批,买价为 3200 元假设不考虑增值税,发生运杂费 120 元,那么该材料实际成本是 元;A、3320 B、3200 C、120 D、3080 正确答案 A 2、下列项目中,不属于外购材料的成本是 ;A、运杂费 B、入库前的挑选整理费 C、运输途中的合理损耗 D、入库后的保管费用 正确答案 D 3、下列各项中,不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是 ;A、材料的买价 B、材料的增值税取得增值税专用发票 C、材料的消费税 D、材料的运输费 正确答案 B 4、下列会计科目中,企业在计提固定资产折旧时不可能涉
2、及的是 ;A、固定资产 B、累计折旧 C、制造费用 D、管理费用 正确答案 A 5、企业出售管理用设备,下列会计科目中,借方反映该设备处置净损失的是 ;A、生产成本 B、营业外支出 C、管理费用 D、制造费用 正确答案 B 6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是 ;A、转入清理的固定资产的净值 B、发生的清理费用 C、结转的固定资产清理净损失 D、结转的固定资产清理净收益 正确答案 C 7、A公司转让一项专利权,该专利权的账面余额500万元,已摊销200万元,计提资产减值准备 50 万元,取得转让价款 280 万元;假设不考虑其他因素,该企业应确认的转让无形资产净收益为 万元;A、
3、20 B、16 C、30 D、80 正确答案 C 8、出售商标权净收益应记入 科目;A、投资收益 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、主营业务收入 正确答案 C 9、某企业出售一项交易性金融资产收到 200 万元,该投资原账面余额 170万元其中：成本 150 万元,公允价值变动借方 20 万元,出售该交易性金融资产确认的投资收益为 万元;A、50 B、30 C、20 D、40 正确答案 A 10、关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确的是 ;A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时计入当
4、期损益 C、资产负债表日,企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益 D、处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不调整公允价值变动损益 正确答案 B 11、出售交易性金融资产收到 200 万元,该投资原账面余额 170 万元其中：成本 150 万元,公允价值变动借方 20 万元,出售该交易性金融资产确认的投资收益为 万元 A、50 B、30 C、20 D、40 正确答案 A 12、下列各科目的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目列示的是 ;A、库存商品 B、生产成本 C、工程物资 D、材料成本差异 正确答案 C 13、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于
5、其账面余额的差额,借记“交易性金融资产”科目,贷记 科目;A、公允价值变动损益 B、投资收益 C、交易性金融资产 D、长期股权投资减值准备 正确答案 A 14、除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应 ;A、冲减交易性金融资产 B、冲减财务费用 C、冲减应收股利 D、计入投资收益 正确答案 D 15、持有至到期投资,投资的面值与实际支付的金额的差额应计入 ;A、持有至到期投资利息调整 B、投资收益 C、应收利息 D、持有至到期投资成本 正确答案 A 16、以下不属于会计要素的是 ;A、净资产 B、资产 C、负债 D、所有者权益 正确答案 A 17、
6、会计上盘盈固定资产时,应计入的会计科目是 ;A、待处理财产损溢 B、管理费用 C、制造费用 D、以前年度损益调整 正确答案 D 18、会计准则对无形资产摊销的规定,以下表述不正确的是 ;A、使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 B、使用寿命不确定的无形资产也要摊销 C、企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 D、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益 正确答案 B 19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是 ;A、职工福利费 B、职工工资 C、职工奖金 D、长期带薪缺勤 正确答案 D 20、以下关于经营租赁的表述,不正确的是 ;
7、A、经营租赁下,承租人在会计和税务上都是将支付的租赁费分期确认为费用 B、会计上只能采用直线法 C、税法上只能采用直线法 D、当会计上采用其他合理方法对经营租赁的租金费用进行分摊时,会计处理和税务处理存在差异,需要进行纳税调整 正确答案 B 21、符合资本化的资产,是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产;其中“相当长的时间”是指 ;A、通常为 1 年以上含 1 年 B、通常为 2 年以上 C、通常为 3 年以上 D、通常为 4 年以上 正确答案 A 22、以下不属于债务人发生财务困难的表现是 ;A、债务人出现资金周转困难 B、经营陷
8、于困境 C、无法或无能力按原定条件偿还债务 D、债权人同意债务人将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务 正确答案 D 23、以下不属于前期差错的是 ;A、计算错误 B、计算正确 C、疏忽或曲解事实 D、应用会计政策错误 正确答案 B 24、企业所得税法的基石遵循的是 原则;A、权责发生制原则 B、合法性原则 C、真实性原则 D、合理性原则 正确答案 A 25、以下不属于完工百分比法的测量标准的是 ;A、已完成工作的测量 B、已提供劳务占劳务总量的比例 C、发生成本占总成本的比例 D、已发生时间占总时间的比例 正确答案 D 26、期末存货计量的税务处理,采用的方法是 ;A、可变现净值法 B、历
9、史成本法 C、减值准备法 D、税会差异法 正确答案 B 27、根据企业会计准则的规定,固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从 起计提折旧;A、下月 B、下季度 C、下年 D、第二天 正确答案 A 28、按照企业所得税法实施条例的规定,房屋、建筑物的最低折旧年限一般为 ;A、10 年 B、20 年 C、30 年 D、50 年 正确答案 B 29、企业会计准则应用指南规定,应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额,贷记“”科目;A、应收利息 B、利息收入 C、长期应收款 D、营业外收入 正确答案 B 30、下列说法正确的是 ;A、在资产负债表债务法下,适用税率的
10、变化对递延所得税的调整不需要单独考虑,在年末计算递延所得税当期发生额时,一律采用年初余额和年末余额倒挤 B、递延所得税资产作为资产负债表上的“资产”,不需要考虑资产减值的影响 C、资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税负债 D、资产的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 正确答案 A 二、多选题 1、在资产损失的申报过程中,下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除,包括
11、;A、企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 B、企业各项存货发生的正常损耗 C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 D、企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失 正确答案 ABCD 2、资产损失证据的确认中,以上属于外部证据的包括 ;A、司法机关的判决或者裁定 B、行政机关的公文 C、资产盘点表 D、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明 正确答案 AB 3、按企业所得税法的规定,“税前扣除”所要遵循的原则包括 ;A、合法性原则 B、收付实现制原则 C、
12、真实性原则 D、合理性原则 正确答案 ACD 4、一般来说,上市公司利用会计政策、会计估计变更管理盈余利润主要的手段包括 ;A、折旧政策变更 B、变更存货计价方法 C、变更长期股权投资的核算方法 D、坏账损失核算方法的变更 正确答案 ABCD 5、关于会计上收入的确认,正确的包括 ;A、赊销方式销售货物,会计上按合同约定的收款日期确认收入 B、预收货款方式销售货物,会计上在发出货物确认收入 C、委托收款方式销售货物,会计上在发出货物并办妥托收手续的当天确认收入 D、托代销方式销售货物,会计上在收到款项时确认收入 正确答案 ABC 6、以下属于税法上规定固定资产不得计算折旧扣除的情形有 ;A、以
13、经营租赁方式租入的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地 正确答案 ABCD 7、根据税法规定,符合税法规定的加速折旧形式和方法有 ;A、缩短年限法;最低年限不得法定最低年限的 60%B、双倍余额递减法 C、年数总和法 D、一次性全额扣除法 正确答案 ABCD 8、固定资产损失是指 ;A、固定资产毁损 B、固定资产报废损失 C、固定资产盘盈 D、固定资产盘亏 正确答案 ABD 9、交易性金融资产中,被投资单位宣告发放现金利息或资产负债表日计息时,涉及到的科目有 ;A、应收股利 B、应收利息 C、投资收益 D、公允价
14、值变动损益 正确答案 ABC 10、职工薪酬包括 ;A、工资薪金 B、福利费 C、职工教育费 D、工会经费 正确答案 ABCD 11、企业所得税法上提供劳务收入包括 ;A、修理修配 B、建筑安装 C、中介代理 D、社区服务 正确答案 ABCD 12、政府补助的主要形式有 ;A、财政拨款 B、财政贴息 C、税收返还 D、无偿划拨非货币性资产 正确答案 ABCD 13、一般来说,上市公司利用会计政策、会计估计变更管理盈余利润主要有以下几种手段 ;A、变更长期股权投资的核算方法 B、合并政策的变更 C、变更存货计价方法 D、折旧政策变更 正确答案 ABCD 14、对于成本费用的扣除,企业所得税法及其
15、实施条例确立的原则有 ;A、真实性原则 B、合理性原则 C、权责发生制原则 D、相关性原则 正确答案 ABCD 15、税务和会计上的差异主要分为 ;A、暂时性差异 B、永久性差异 C、可变差异 D、不变差异 正确答案 AB 16、下列各项中,应计入一般纳税企业材料采购成本的有 ;A、购买材料支付的买价 B、支付的材料运费 C、购买材料发生的增值税 D、采购过程中的保险费 正确答案 ABD 17、下列各项中,应计入工业企业外购材料入账价值的有 ;A、材料的购买价格 B、运输途中的保险费 C、入库前的挑选整理费用 D、运输途中的合理损耗 正确答案 ABCD 18、公司支付银行存款 30000 元购
16、入需安装的生产用设备一台,安装过程中领用原材料 5000 元,设备安装完毕交付使用不考虑增值税,应编制会计分录 ;A、借：在建工程 30000 贷：银行存款 30000 B、借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 C、借：在建工程 5000 贷：原材料 5000 D、借：固定资产 35000 贷：在建工程 35000 正确答案 ACD 19、下列各项说法正确的有 ;A、固定资产提足折旧之后,不管能否继续使用,均不再提取折旧 B、提前报废的固定资产,也不再补提折旧 C、生产车间固定资产的折旧费应该计入制造费用 D、管理部门固定资产的折旧费应该计入管理费用 正确答案 ABCD 20、关
17、于“固定资产清理”账户的表述正确的有 ;A、贷方登记清理收入 B、借方登记清理费用 C、借方登记结转的清理净收益 D、借方登记结转的清理净损失 正确答案 ABC 21、企业对固定资产进行处置时,可能涉及到的会计科目有 ;A、累计折旧 B、固定资产 C、营业外收入 D、营业外支出 正确答案 ABCD 22、下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有 ;A、处置无形资产取得的净收益 B、无形资产研究阶段发生的研究人员工资 C、摊销对外出租无形资产的成本 D、计提无形资产减值准备 正确答案 BCD 23、下列关于交易性金融资产处理的表述中,正确的有 ;A、应当按照取得时的公允价值和相关的交
18、易费用作为初始确认金额 B、支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目 C、企业在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益 D、资产负债表日,公允价值变动计入当期损益 正确答案 BCD 24、下列各项关于企业存货的表述中,正确的有 ;A、存货应按照成本进行初始计量 B、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量 D、存货采用计划成本核算的,期末应将计划成本调整为实际成本 正确答案 ABCD 25、企业核算交易性金融资产的现金股利时,可能涉及的会计科目有 ;A、交易性金融资产 B、投资收益 C、应收股利 D、银行存
19、款 正确答案 BCD 26、关于持有至到期投资,下列说法中不正确的有 ;A、应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息 B、应按照票面利率计算确定利息收入 C、计提减值损失不影响其摊余成本 D、应按期末公允价值调整其账面价值 正确答案 ABCD 27、成本法下处置长期股权投资,可能涉及的会计科目有 ;A、长期股权投资减值准备 B、资本公积 C、投资收益 D、应收股利 正确答案 ACD 28、企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后处理时,可能涉及的会计科目有 ;A、其他应付款 B、管理费用 C、待处理财产损溢 D、营业外收入 正确答案 CD 29、下列关于长期股权投资会计处理
20、的表述中,正确的有 ;A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算 B、长期股权投资减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回 C、权益法下,按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 D、权益法下,按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 正确答案 ABD 30、下列长期股权投资中,应该采用权益法核算的有 ;A、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B、企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资 C、企业对合营企业的长期股权投资 D、企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资 正确答案 BCD 三、判断题 1、在实务中,企业不能将发生的运输费、装卸费、保险费归属于采购成本的费
21、用;Y、对 N、错 正确答案 N 2、企业购入需要安装的固定资产,应将购入时发生的成本和安装过程中发生的相关支出,先通过“在建工程”科目核算;Y、对 N、错 正确答案 Y 3、企业购入不需要安装的固定资产,按应计入固定资产成本的金额,借记“在建工程”、“应交税费应交增值税进项税额”科目,贷记“银行存款”等科目;Y、对 N、错 正确答案 N 4、生产车间使用的固定资产,所计提的折旧应计入生产成本;Y、对 N、错 正确答案 N 5、固定资产清理净收益,通过贷记“其他业务收入”账户进行核算;Y、对 N、错 正确答案 N 6、企业变卖闲置设备的净损益应计入生产费用;Y、对 N、错 正确答案 N 7、企
22、业现金清查中,对于无法查明原因的现金溢余,经过批准后应计入的会计科目是管理费用;Y、对 N、错 正确答案 N 8、如果以前计提存货跌价准备的影响因素消失的,计提的存货跌价准备可以在计提金额予以回转,转回的金额计入当期损益;Y、对 N、错 正确答案 Y 9、处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义,应予终止确认;Y、对 N、错 正确答案 Y 10、企业收回或处置贷款和应收款项时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面之间的差额计入当期损益;Y、对 N、错 正确答案 Y 11、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告;Y、对 N、错 正确
23、答案 Y 12、在一个会计年度内,对于贷款在最后一个付息日至年度资产负债表日期间的应收未收利息,银行应按要求将其确认为本年度收入;Y、对 N、错 正确答案 Y 13、如果合同协议规定特许权使用费一次支付,且不提供后续服务的,应视同该项资产的销售,一次确认收入;Y、对 N、错 正确答案 Y 14、捐赠支出可以全部税前扣除;Y、对 N、错 正确答案 N 15、除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债外,企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债;Y、对 N、错 正确答案 Y 16、对于同一本经济业务,税法规定的税务处理方法与会计准则规定会计处理方法存在差异,这个差异就是税会差
24、异;Y、对 N、错 正确答案 Y 17、税务上认可会计中的计提、转回存货跌价准备等处理;Y、对 N、错 正确答案 N 18、已提足折旧仍继续使用的固定资产不用计提折旧;Y、对 N、错 正确答案 Y 19、界定固定资产是否开始折旧时,如果仅仅是“增加”了而没有投入“使用”,是不得在税前扣除折旧的;Y、对 N、错 正确答案 Y 20、对于固定资产的日常维修,会计上和税法上的处理一致;Y、对 N、错 正确答案 Y 21、对于持有至到期投资,会计上计提的资产减值准备,计入当期损益,而税法上对计提的减值准备不可以在税前扣除,应调增应纳税所得额;Y、对 N、错 正确答案 Y 22、企业长期股权投资采取成本
25、法计量情况下,税会差异主要体现在税收优惠上,而且该项差异属于永久性差异;Y、对 N、错 正确答案 Y 23、税法上承认无形资产的减值,这样税务上和会计上没有差异;Y、对 N、错 正确答案 N 24、以现金结算的股份支付,是指企业为获得服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易;Y、对 N、错 正确答案 Y 25、借款费用是企业因借入资金所付出的代价,只包括借款利息费用;Y、对 N、错 正确答案 N 26、在税法没有对收入确认的条件作专门规定的情况下,按照税法没有明确规定时,依照会计规定处理的原则,在大多数情况下,会计与税法确认收入的条件是相同的;Y、对 N、错
26、正确答案 Y 27、对于接受捐赠确认收入,会计与税法都按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现,所以一般不存在税会差异;Y、对 N、错 正确答案 Y 28、限制性股票不属于股份支付的工具;Y、对 N、错 正确答案 N 29、企业所得税法实施条例第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,不准予扣除;Y、对 N、错 正确答案 N 30、税法中非货币性福利主要涉及的税种可能有增值税、企业所得税、个人所得税;不涉及其他税费;Y、对 N、错 正确答案 N 31、五险一金实际缴纳的超出规定范围和标准的部分,不得在税前扣除,应做应纳税所得额的调增;Y、对 N、错 正确答案 Y 32、企业所得税法实施条例
27、第四十六条规定：企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,不能税前扣除;Y、对 N、错 正确答案 N 33、企业所得税法实施条例第四十条规定,企业发生的职工福利费,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除;Y、对 N、错 正确答案 Y 34、根据企业会计准则的规定,企业按规定提取的职工教育经费应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本;Y、对 N、错 正确答案 Y 35、企业所得税法第三十条第一项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益
28、的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的 100%摊销;Y、对 N、错 正确答案 N 36、企业所得税法第十六条规定,企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除;Y、对 N、错 正确答案 Y 37、从会计角度讲,商誉不属于无形资产;Y、对 N、错 正确答案 Y 38、合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;Y、对 N、错 正确答案 Y 39、对于会计上的账面价值与计税基础可能不一致,导致长期股权投资处置损益与股权
29、转让所得或损失金额相应存在差异,产生暂时性差异的一次性转回,因此年末汇算清缴时需对纳税申报表进行填写和纳税调整;Y、对 N、错 正确答案 Y 40、对于固定资产损失可能存在税会差异的地方就是企业不能取得或不能及时取得税法所要求的认定证据;如果企业在当年所得税汇算清缴前仍然未取得合符税法规定的认定证据,即便是会计核算上已经确认了固定资产损失,在所得税汇算清缴时应做纳税调增;如果在以后年度取得了符合税法规定的认定证据,可以按照国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告 2012 年第 15 号进行追补扣除,但追补确认期限不得超过 5 年;Y、对 N、错 正确答案 Y