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1、个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计人应纳税所得额的是（）。A.财政拨款 B.指定专项用途的直接减免的增值税税款 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.金融债券利息收入 22014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元，营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.475 B.534 C.536 D.
2、543 3关于企业所得税收入的确定说法正确的是（）。A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现 C.自产的货物用于交际应酬，应按成本价确定销售的收入 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 42014 年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金 100 万元，企业当年取得营业收入 1000 万元，该企业在计算 2014 年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是（）万元。A.0 B.50 C.80 D.100 5根据企业所得税相关规定，企业债务
3、重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（）以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。A.50%B.60%C.75%D.85%6某公司 2014 年自行计算的会计利润为一 2 万元，经税务师事务所审计后发现以下事项：企业将12 月 15 日购人的设备在当月计提了折旧 5 万元，当年发生的公益性捐赠 5 万元。经税务师事务所作纳税调增的其他项目金额 30 万元。则该公司 2014 年可以在企业所得税前列支的公益性捐赠为（）万元。A.O B.036 C.12 D.5 72014 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，其他业务收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，
4、发生的成本费用总额 1600 万元，其中公益性捐赠支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014 年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A 162 B.168 C.27 D.28 8 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。A.应纳税所得额=成本费用总额(1+经税务机关核定的利润率)B.应纳税所得额=经费支出总额(1一经税务机关核定的利润率+营业税税率)C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额 D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 30%50%问确定利润率 9下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正
5、确的是（）。A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用 B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用 C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用 D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30%预提费用 10某居民纳税人，2014 年财务资料如下：实现商品销售收入 1300 万元；房屋租金收入 100 万元；从被投资单位取得股息红利 20 万元；成本费用合计 800 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2014年应纳企业所得税为（）万元。
6、A.50 B.70 C.71 D.83 11某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值4700 万元，负债的账面价值 2300 万元，实收资本 2000 万元，盈余公积 900 万元，累计亏损 500 万元，其中未超过可以税前弥补期的是 100 万元。该企业全部资产可变现价值 5860万元，资产的计税基础 4900 万元，债务清理实际偿还 2300万元，假设无债务清偿损益。企业的清算期内支付清算费用60 万元清算过程中发生的相关税费为 20 万元。该企业的剩余资产是（）万元。A.3285 B.3045 C.870 D.780 12下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是（）。A.企
7、业总机构分摊的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除 B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除 C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除 D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的 13依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴人国库 C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税 14某工业企业 2014 年度产品销售收入 5000 万元，提
8、供技术咨询服务收入 200 万元(不含税)，仓库对外出租的收入520 万元，国债利息收入 60 万元。当年发生管理费用 450 万元，其中业务招待费 70 万元；销售费用 600 万元，其中广告和业务宣传费 330 万元；财务费用 260 万元。假定其他扣除项目金额是 2560 万元，该企业 2014 年应纳税所得额为（）万元。A.1020 B.189140 C.11886 D.12486 15根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是（）。A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 C.
9、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 16根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是（）。A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.临时来华出差 2 个月的外籍个人汤姆 C.第一年来我国工作，工作期间回国探亲一次离境两个月的外籍个人安妮 D.2014 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特 17 中国公民张某取
10、得稿酬收入 20000 元，从中拿出 5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，张某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.1052 B.1064 C.1568 D.2072 18 王先生 2014 年 2 月退休，每月领取退休工资 4000 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 5000 元。2014 年 4 月王先生应缴纳个人所得税（）元。A.45 B.175 C.275 D.325 19以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（）。A.境内上市公司股票转让所得 B.土地使用权转让所得 C.机器设备转让所得 D.建筑物转让所得 20某研究所高级工程师张先生 2014 年 8 月份提供一
11、项专有技术，一次取得特许权使用费 80000 元，拿出其中的30000 元通过政府机关进行公益性捐赠，张先生应纳个人所得税为（）元。A.8760 B.8860 C.8960 D.9060 21按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（）。A.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 B.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税 C.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用 D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人
12、所得税 22下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得 C.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 23某律师事务所雇员律师甲每月工资 5000 元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的 30%取得分成收入，2014 年 2 月该律师成功办理了一个案件取得收入 50000 元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计 5000元。计算 2014 年 2 月甲应该缴纳的个人所得税为（
13、）元。A.1870 B.2350 C.1970 D.2340 24肖某从 2014 年 4 月 1 起开始承包一加工厂，承包经营期限 9 个月。取得承包所得 40000 元，另外每月还从该加工厂领取工资 4000 元。6 月肖某将某项专利权转让，取得特许使用费 30000 元，支付相关费用 1500 元，取得合法凭据。肖某 2014 年应缴纳个人所得税（）元。A.12850 B.13090 C.141275 D.9710 25下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（）A.年所得 12 万元以上的 B.在两处取得工资薪金所得的 C.投资者从境内被投资单位取得的所得 D.从中国境外取得
14、所得的 26下列关于个人所得税优惠的说法不正确的是（）。A.保险赔款免征个人所得税 B.残疾人取得的财产转让所得可以减征个人所得税 C.个人举报各种违法犯罪行为而获得的奖金属于暂免征收个人所得税项目 D.纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经税务机关批准方可减征个人所得税 27 某机械制造企业2014年11月转让一栋旧的生产车间，取得转让收入 450 万元，缴纳相关税费共计 30 万元。该生产车间原造价 380 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 700 万元，该生产车间成新度为 5 成。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。A.12 B.21 C 1
15、95 D.155 28 纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5 B.7 C.10 D.15 29 某企业 2013 年资金账簿记载实收资本 600 万元，2014年资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元，2014 年新启用其他账簿 10 本。该企业 2014 年应缴纳印花税（）元。A.755 B.700 C 3100 D.1225 30下列各项中，属于印花税免税范围的是（）。A.一般贷款合同 B.高校学生公寓租赁合同 C.技术合同 D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同 31
16、对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（）。A.半个月 B.1 个月 C.1 个季度 D.半年 32下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据 B.技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税 33某运输公司以价值 100 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷
17、款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息 100 万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（）元。A.575 B.265 C.765 D.540 34下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）。A.八载客汽车 B.挂车 C.摩托车 D.电车 352014 年某公司拥有机动船舶 2 艘，净吨位分别为 200吨，181 吨；150 千瓦的拖船 1 艘；小型船两艘，净吨位均为 1 吨。船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 3 元，2014年该公司应缴纳的车船税为（）元。A.
18、12715 B.129975 C.20975 D.20925 36居民甲某共有三套房产，2014 年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税（）万元。A.045 B.195 C.225 D.285 37下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（）。A.非公司制企业整体改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属 B.公司分设为两个或两个以上投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业
19、土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属 D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，但没有安置破产企业的员工 38某外商投资企业 2014 年年初实际占地面积为 50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向消防队提供训练用地 1000 平方米。2014 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米。该企业所处地段适用
20、年税额3元平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A 153 B.151 C.138 D.133 39下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是（）。A.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地 B.名胜古迹场所设立的照相馆用地 C.公园内设立的影剧院用地 D.核电站应税土地基建期内 40下列选项中，应免征耕地占用税的是（）。A.农村烈士家属占用耕地建住宅 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.国家机关占用耕地建办公楼 D.医院占用耕地建病房 二、多项选择题 41根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。A.终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利
21、组织 B.捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配 C.全部资产及其增值为该法人所有 D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的 E.收益和营运结余主要用于符合大众所期望的事业 42根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的生产线 C.以融资租赁方式租人的机床 D.与经营活动无关的小汽车 E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备 43下列关于房地产企业收入的处理，正确的有（）。A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入 B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得
22、索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现 C.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售 E.企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定 44下列各项中，可以作为广告费税前扣除限额计算依据的有（）。A.代购代销手续费收入 B.特许权使用费收入 C.固定资产出租收入 D.将自产价值 100 万元的货物用于捐赠 E.罚款净收入 45
23、企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有（）。A.企业偿债能力和举债能力分析 B.企业集团举债能力及融资结构情况分析 C.企业注册资本等权益投资变动情况说明 D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况 E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本 46下列关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有（）。A.居民企业一般在实际经营管理地纳税 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选
24、择纳税地点 D.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税 E.居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税 47下列关于税前扣除的政策表述，正确的有（）。A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业应当在开始经营之日的当年一次性扣除 B.运输工具税前计提折旧的最低年限为 4 年 C.与生产经营活动有关的家具最低折旧年限为 3 年 D.租人固定资产的改建支出可作为长期待摊费用分期扣除 E.企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值 48下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有（）。A.可否销
25、售原则 B.分类归集原则 C.定价差异原则 D.功能区分原则 E.收入配比原则 49企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有（）。A.技术出口合同副本 B.技术出口合同数据表 C.企业取得的外汇收入证明 D.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料 E.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证 50下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.摊位费 B.工商管理费 C.个体劳动者协会会费 D.用于家庭的费用支出 E.各种赞助的费用支出 51下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有（）。A.兼职为出版社提供审
26、稿劳务取得的所得 B.文学作品手稿原件公开拍卖所得 C.文学作品出版取得的所得 D.非报刊、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得 E.记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得 52 下列所得应纳人个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有（）。A.个人从事彩票代销业务的所得 B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 E.个体工商户业主对外投资取得的所得 53下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得
27、税的有（）。A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 B.国家发行的金融债券利息所得 C.按国家统一规定领取的退休工资 D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 E.保险赔款 54下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（）。A.投资者的工资不得税前扣除 B.企业计提的各种准备金不得税前扣除 C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除 D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除 E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补 55某励志小说，由一名主编以及三名副主编共同完成，共取得稿酬收入 35000 元。其中主编一人分得主编费 7000元，其余稿
28、酬 4 人再平分。下列说法正确的有（）。A.主编应纳的个人所得税是 1235 元 B.主编应纳的个人所得税是 1568 元 C.其余三位每人应纳的个人所得税是 492 元 D.其余三位每人应纳的个人所得税是 784 元 E.共计应纳的个人所得税是 3920 元 56下列关于个人所得税的说法中正确的有（）。A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税 B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税 C.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税 D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税 E.房屋产权所有人死亡，依法
29、取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税 57根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生下列成本、费用可以扣除的有（）。A.建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的 B.建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业 C.建设公共配套设施，建成后有偿转让的 D.房地产开发企业预提的费用 E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费 58下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有（）。A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在
30、地税务机关申报纳税 C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税 E.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税 59下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）。A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月 B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣 C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务 D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商
31、品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续 E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任 60下列关于印花税贴花的说法，正确的有（）。A.签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花 B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣 C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销 D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花 E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳
32、税义务 61对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有（）。A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花 B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花 C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花 D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花 E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，
33、按借款合同计税 62按照房产税的规定，下列表述正确的有（）。A.军队空余房产租赁收入，免征房产税 B.房屋大修停工 3 个月以上的房产在大修期间免征房产税 C.基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税 D.老年服务中心自用的房产，免征房产税 E.对房地产开发企业建造的商品房，一律不征房产税 63 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有（）。A.对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋 B.对军队空余房产租赁收入 C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产 D.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的 E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产 64依据车
34、船税的申报规定，下列表述正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月 B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税 C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税 E.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回 65 下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（）。A.电车 B.摩托车 C.微型客车 D.客货两用车 E.三轮农用运输汽车 66根据契税现
35、行政策的规定，下列表述正确的有（）。A.以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内 B.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税 C.以自有房产做股投入本人独资经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税 D.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的 10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报 E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内 67根据税法的规定，下列项目免征契税的有（）。A.公共租赁住房经营管理单位购买住
36、房作为公共租赁住房 B.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下 C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金 D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房 E.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分 68 按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有（）。A.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税 B.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税 D.纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税 E.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税
37、 69按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有（）。A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积 B.纳税人实际占用的建筑面积 C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积 D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积 E.纳税人实际占用的土地面积 70下列关于耕地占用税的说法中，正确的有（）。A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘 C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据 D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税
38、额的 30%E.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天 一、单项选择题 1D【解析】金融债券利息收入不免征企业所得税，需要缴纳企业所得税。2B【解析】会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220 12%=264(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是 264 万元。应纳企业所得税=(220+50-264-30)25%=534(万元)3D【解析】选项 A，利息收人按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项 B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。选项 C，自产的
39、货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入。4B【解析】可扣除的佣金和手续费=10005%=50(万元)5A【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额 50%以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计人各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项 6B【解析】企业可以在企业所得税前扣除的公益性捐赠是按会计利润的 12%为限计算扣除的，这里的会计利润是指企业按国家规定的会计准则或会计制度计算出的正确的会计利润，并不是经过纳税调整后的应纳税所得额，所以，题目中的公益性捐赠扣除限额的计算依据是=2+5=3(万元)，准予扣除的公益性捐赠为 312%=
40、036(万元)。7C【解析】公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)12%=12(万元)，实际发生 20 万元，准予扣除 12 万元。应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)25%=27(万元)8D【解析】选项 A，应纳税所得额=成本费用总额(1-经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选项 B，应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率；C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。9B【解析】除以下几项预提(应
41、付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10%。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。10A【解析】应纳税所得额=成本费用支出额(1-应税所得率)应税所得率=800(1-20%)20%=200(万元)，应纳企业所得税=20025%=50(万元)。11A【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(万元)应交所得税=78025%=195(万元)剩余资
42、产=5860-60-20-195-2300=3285(万元)12C【解析】企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此选项 A 是不正确的；关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的，选项 B 也不正确；关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。13A【解析】选项 B，扣缴义务人每次扣缴的税款，并自代扣之日起 7 日
43、内缴入国库；选项 C，由纳税人缴纳税款；选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。14B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除限额=(5000+200+520)5=286(万元)7060%=42(万元)，只能扣除 286 万元。广告和业务宣传费的扣除限额=(5000+200+520)15%=858(万元)，实际发生额小于限额，应当据实扣除。应纳税所得额=5000+200+520-(450-70+28 6)-600-260-2560=1891 40(万元
44、)15B【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。16A【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内住满 1 年的个人为居民纳税人，居住满 1 年是指在一个纳税年度内，即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，在中国境内居住满 365 日，而不是住满任意 12 个月。17C【解析】向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000(1-20%)30%=4800(元)，实际捐赠额 5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税=20000(1-20%)-4800520%(1-30%)=1568(元)18A【解析】退休人员工资免征个人所
45、得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2014年 4 月王先生应缴纳个人所得税一(5000 一 3500)3%=45(元)19A【解析】对个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。20C【解析】公益捐赠扣除限额=80000(1-20%)30%=19200(元)30000(元)应纳税额=80000(1-20%)-19200 20%=8960(元)21B【解析】外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除生计费；个人因从事彩
46、票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。22A【解析】个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。23A【解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工
47、资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+5000030%-5000-3500)25%-1005=1870(元)24D【解析】肖某应缴纳个人所得税=(40000+40009-35009)20%-3750+(30000-1500)(1-20%)20%=9710(元)25C【解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：(1)年所得 12 万元以上的；(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。26B【解析】选项 B，对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定。27B【解析】收入
48、总额=450(万元)，扣除项目=70050%+30=380(万元)，增值额=450-380=70(万元)，增值率=70380100%=1842%，适用税率 30%。应纳土地增值税=7030%=21(万元)28B【解析】纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产所在地主管税务机关备案：(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的；(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的；(3)转让原自用住房的。29B【解析】应纳税额=(700+30-600)0510000+105=700(元)30B【解析】无息贷款合同是免
49、征印花税的；技术合同属于印花税应税合同；国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的。31B【解析】对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。32A【解析】技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额
50、的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。33D【解析】借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000005+100000005=540(元)34B【解析】载客汽车、摩托车、电车是以“辆”为计税标准。35B【解析】拖船按照发动机功率 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算