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1、银行业的贷款损失准备及资本充足率计算 2009-12-06 00:46:48 贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。统称拨备但有时拨备仅指后 2 项。1、一般准备是根据全部贷款余额的一定比例一般不低于 1 从税后利润中计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备你可以把看作是任意盈余公积金。这个“法定一般准备”含在所有者权益中。2、专项准备是指根据贷款及非信贷资产五级分类后按关注 2、次级 25、可疑 50、损失 100分别计提的用于弥补专项损失的准备报表反映的实际提取余额不是应提数当年新增提取数进入当期成本核算。五级是常规的此外还有自成体系的十、十三级分类比例各不同。计提比例是风险损失
2、经验数据加国际上讨价还价的结果合不合理鬼都不知道。3、特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。这是个虚数一般不提的。4、资本充足率核心资本附属资本扣除项/加权风险资产总额 12.5倍的市场风险资本其中核心资本包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权附属资本包括重估储备、一般准备即上面说的 1 的那个、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务。如果专项准备和特种准备 2 项拨备提取不足存在缺口要与商誉、非自用不动产和对外资本投资一并作为扣减项从分子中扣除。市场风险数据一般也是按照经验和概率瞎估的甚至很多机构不计算因为算不出来。该比例巴赛尔最低要求
3、是 8 有人对 150多个国家的银行监管的统计研究表明未能证实它和银行经营稳定之间有正相关关系所以不要太迷信它但又不能没有它。根据银监会股份制商业银行风险评级体系暂行拨备覆盖率的计算公式如下 拨备覆盖率一般准备专项准备特种准备/次级类贷款可疑类贷款损失类贷款 贷款损失准备充足率贷款实际计提准备贷款应提准备100 根据我国银行贷款损失准备计提指引规定银行应按季计提一般准备一般准备年末余额不得低于年末贷款余额的 1 银行可以参照以下比例按季计提专项准备对于关注类贷款计提比例为 2 对于次级类贷款计提比例为 25 对于可疑类贷款计提比例为 50 对于损失类贷款计提比例为 100。其中次级和可疑类贷款
4、的损失准备计提比例可以上下浮动 20。特种准备由银行根据不同类别如国别、行业贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验自行确定按季计提比例。二计提方法比较 指引对贷款减值准备的计提建立在贷款五级分类的基础上并规定了贷款减值准备的计提比例一般准备年末余额不低于年末贷款余额的 1 关注类贷款计提比例为 2 次级类贷款计提比例25可疑类贷款计提比例为50损失类贷款计提比例为100其中次级和可疑类可上下浮动 20.金融工具确认和计量分别采用单笔减值测试和组合减值测试方法计提贷款减值准备。在实际操作中贷款单笔减值测试法通过未来现金流量折现模型逐笔对贷款进行减值测试并依据测算结果计提减值准备。组合减值测试是银行通过运用迁徙矩阵模型将具有相似特征的贷款作为整体在对贷款评级的变动及损失的历史数据进行分析的基础上对贷款组合计提减值准备。