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1、2023年会计师事务所审计风险防范及控制研究6篇会计师事务所审计风险防范及控制研究6篇会计师事务所审计风险防范及控制研究1摘要改革开放以来我国审计行业伴随着市场经济的脚步迅速发展，社会大众对于审计报告可靠性要求逐渐提高，然而发生了一些审计方面的诉讼案下面是我为大家整理的会计师事务所审计风险防范及控制研究6篇,供大家参考。篇一：会计师事务所审计风险防范及控制研究摘要改革开放以来我国审计行业伴随着市场经济的脚步迅速发展，社会大众对于审计报告可靠性要求逐渐提高，然而发生了一些审计方面的诉讼案例让其信息使用者们不得不提高警惕，审计过程中存在的审计风险问题渐渐引起了社会大众的关注。审计人员一旦在审计过程
2、中发生审计风险问题，带来的审计责任会使会计师事务所及其注册会计师的声誉将受到严重影响。本文以立信会计师事务所为例，通过调查立信近几年的审计案例，从审计业务、审计主体、审计客体三个方面分析立信会计师事务所审计风险存在的问题，并阐述审计风险带来的严重后果，最后，针对以上三个方面的审计风险问题提出相应的防范措施。关键词：会计师事务所；审计风险；防范审计风险 ABSTRACTWith the rapid development of market economy, auditing industry in China has been developing rapidly since the refo
3、rm and opening up. The auditing industry has been widely accepted by the public.Reporting reliability requirements are gradually improving, but there have been some audit litigation cases that have prevented information users from doing so.Without heightening vigilance, the audit risk problems in th
4、e process of auditing have gradually attracted the attention of the public. AuditorOnce an auditor has auditing risk problems in the process of auditing, the auditing responsibility will make the accounting firm and its registration.The reputation of accountants will be seriously affected. Taking Li
5、xin Accounting Firm as an example, this paper investigates Lixin in recent years.The audit case of Lixin Accounting Firm is analyzed from three aspects: audit business, audit subject and audit object.The existing problems of risk and the serious consequences of audit risk are expounded. Finally, the
6、 above three aspects of audit are discussed.Risk problems are put forward and corresponding preventive measures are put forward.Key words: accounting firms: audit risk: guarding against audit risk. Key words: accounting firm; Audit risk; Prevention of Audit risk 目录一 绪论 . 错误! 未定义书签。（一）研究背景 . 错误! 未定义书
7、签。（二）研究目的和意义 . 错误! 未定义书签。1.研究目的 . 错误! 未定义书签。2.研究意义 . 错误! 未定义书签。（二）研究方法与内容 . 错误! 未定义书签。1.主要内容 . 错误! 未定义书签。2.研究方法 . 错误! 未定义书签。（三）研究框架 . 错误! 未定义书签。二 文献综述及相关概念 . 错误! 未定义书签。（一）国内外研究文献综述 . 错误! 未定义书签。1.国外研究现状 . 错误! 未定义书签。2 2.国内研究现状 . 错误! 未定义书签。（二）审计风险相关概念 . 错误! 未定义书签。1.审计风险的含义 . 错误! 未定义书签。2.审计风险的特征 . 错误! 未
8、定义书签。3.审计风险模型 . 错误! 未定义书签。三 立信会计师事务所审计风险存在的问题 . 错误! 未定义书签。（一）立信会计师事务所概况 . 错误! 未定义书签。（二）立信会计师事务所审计风险存在的问题 . 错误! 未定义书签。1.审计业务方面 . 错误! 未定义书签。（1）审计程序不当 . 错误! 未定义书签。（2）审计独立性缺失 . 错误! 未定义书签。2.审计主体方面 . 错误! 未定义书签。（1）会计师事务所质量控制风险 . 错误! 未定义书签。（2）审计人员专业胜任能力不足 . 错误! 未定义书签。3.审计客体方面 . 错误! 未定义书签。（1）客户管理层存在舞弊动机 . 错误
9、! 未定义书签。（2）客户内部制度不健全 . 错误! 未定义书签。四 立信会计师事务所审计风险的防范措施 . 错误! 未定义书签。（一）审计业务方面的防范措施 . 错误! 未定义书签。1.执行恰当的审计程序 . 错误! 未定义书签。2.加强独立性管理 . 错误! 未定义书签。（二）审计主体方面的防范措施 . 错误! 未定义书签。1.提高审计人员质量控制风险的力度 . 错误! 未定义书签。2.提高审计人员专业胜任能力 . 错误! 未定义书签。（三）审计客体方面的防范措施 . 错误! 未定义书签。1.强化客户管理层风险意识 . 错误! 未定义书签。2.帮助客户完善内部控制 . 错误! 未定义书签。
10、五 总结 . 错误! 未定义书签。参考文献 . 错误! 未定义书签。致谢 . 错误! 未定义书签。 插图与附表清单 图 2-1 研究框架 . 错误! 未定义书签。表 2-1 审计风险特征 . 错误! 未定义书签。图 3-1 立信会计师事务所概况 . 错误! 未定义书签。表 3-2 被审计单位大智慧、金亚科审计程序不当情况 . 错误! 未定义书签。表 3-3 金亚科支付立信会计师事务所审计费用情况 . 错误! 未定义书签。表 3-4 大智慧支付立信会计师事务所审计费用情况 . 错误! 未定义书签。表 3-5 均衡委托代理关系图 . 错误! 未定义书签。表 3-6 扭曲委托代理关系 . 12表 3
11、-7 2023 年会计师事务所业务量情况 . 错误! 未定义书签。表 3-8 2023 年立信会计师事务所审计业务行业分布情况 . 错误! 未定义书签。3 表 3-9 立信会计师事务所审计单位舞弊信息情况 . 错误! 未定义书签。表 3-10 金亚科技、康华农业内部控制存在缺陷导致的审计风险 错 误 ! 未 定 义 书签。表 3-11 立信会计师事务所审计风险问题 . 错误! 未定义书签。 一 绪论 （一）研究背景 改革开放以来随着我国市场经济的快速发展，审计行业在社会经济日渐复杂的形势下，审计难度也越来越大，会计师事务所在审计中存在的审计风险问题也更加广泛，注册会计师出具不恰当的审计意见会导
12、致难以挽回的后果，审计现以逐渐成为高风险行业，审计风险问题已成为社会大众关注的热点。由此，随着社会经济越来越发达，在复杂的市场经济环境下，通过调查发现审计过程中存在的审计风险问题，如何加强会计师事务所审计风险的防范，实施恰当、可行的防范措施是当下重要的研究课题之一。（二）研究目的和意义1. . 研究目的我国审计行业的审计风险控制制度在实践中不断完善，但出现的审计风险问题层出不穷，所以本文以立信会计师事务所为研究对象，对发现的审计风险及时采取具体有效地防范措施，提高审计结论的准确性，有效的降低审计风险，为披露正确的财务信息提供有效的保证，促进会计师事务所的长远发展。2. . 研究意义（1）理论意
13、义 会计师事务所恰当地运用审计风险模型进行审计，把可能出现的审计风险合理的控制在可接受的范围内，才能高效地匹配资源，提高审计质量。随着会计师事务所对审计风险控制研究工作的不断深入，发现问题后提出切实可行的审计风险防范措施，有利于审计人员进一步理解风险导向审计模型，对不断完善审计风险的控制制度具有一定的理论意义。（2）现实意义 本文对立信会计师事务所的研究，有利于立信更全面认识审计过程中遇到的审计4 风险问题，对被审计单位的不当行为予以披露。对立信在审计行业拥有良好的声誉，吸引更多的客户，获得更长远的发展，以及促进经济市场的稳定发展具有现实意义。（二）研究 内容 与 方法1. . 研究 内容本文
14、通过结合立信会计师事务所审计风险的实际情况，分析存在的审计风险问题，并提出应对措施以降低立信及其注册会计师的审计风险。第一章绪论，主要论述了本文的研究背景、目的、意义、方法与内容和研究框架。第二章文献综述和审计风险的概念，为本文奠定理论基础。第三章是本文研究的重点，首先介绍了立信的基本情况，然后对立信近年来的审计案例进行研究，分别从审计业务、审计主体、审计客体三个方面分析立信审计风险存在的问题。第四章提出立信会计师事务所审计风险的防范措施，结合上述三方面的审计风险问题一一对应提出具体、可行的防范措施, 第五章是对本文研究的总结。2. . 研究方法文献分析法。该方法强调的是对文献的分析，主要通过
15、对国内外与审计风险相关的文献进行研究，在此基础上，对其进行总结，并为本文的研究做好铺垫。案例分析法。为了增加研究分析的针对性和具体性，本文结合立信会计事务所审计实例，将抽象的问题具体化，使研究内容更有针对性，以便更好的分析问题和提出相应的防范措施。1 绪论 5 （三）研究框架审计业务方面 审计主体方面 审计客体方面 立信会计师事务所审计风险的防范措施 审计业务方面防范措施 审计主体方面防范措施 .篇二：会计师事务所审计风险防范及控制研究/p会 计研究ACCOUNTING STUDY财讯会计师事务所审计风险控制及防范措施 希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）李爨歌摘要：作为注册会计师，应当增强风险
16、控制意识，及时分析会计师事务所面临的审计风险，提升事务所的审计风险控制能力，进而有效的规避审计风险。本文就是针对审计风险的特征、会计师事务所审计风险存在的原因以及会计师事务所审计风险控制和防范措施进行的探讨，希望能为会计师事务所的良好发展奠定基础。关键词：会计师事务所；审计风险；风险控制 一、引言 会计师事务所的审计风险与工作人员的工作效率有着直接的关系，想要提升事务所的审计工作质量，就必须提升对审计人员的审计风险分析工作质量，了解存在审计工作中的风险，努力改善审计工作的不良现状，提升会计师事务所的审计风险控制能力。因为审计风险的发生是与事务所中注册会计师息息相关的，因此为了从根本上避免审计风
17、险的发生，需要注重对注册会计师综合能力的提升，同时加强隐患排查工作，进而达到良好的风险控制目的。二、审计风险的特征 （1）具有一定的客观性 会计师事务所的审计风险一定是客观存在的，而且审计风险将会在整个审计业务与审计过程中体现，当审计结果没有被充分证实之前，均有可能出现差错风险，因此相关工作者只能尽量的认识风险并控制风险，永远无法做到完全消除审计风险。（2）具有显著的普遍性 审计风险因素贯穿于整个审计活动中，最后得到的审计结论能够与预期的审计结果表现出一定的偏差，这个偏差出现的原因是来自于多个方面的，也就是说，无论是什么样的审计活动，都有着与之相对应的审计风险。（3）具有风险的潜在性 审计风险
18、具有的潜在性主要源于虽然审计结论偏离了审计事项的事实，当时并没有带来任何不良后果，也没有出现对审计责任进行追究的行为，此时我们称审计风险只是停留在潜在阶段。一旦结果严重导致造成了对责任的追究行为，那么原本潜在的审计风险将会变为实际审计风险。（4）具有较强的可控性 人们所熟知的就是审计报告正确性的责任风险，但是我们也可以通过采取各种控制措施对风险进行识别与预判，进而制定相应的控制措施，达到避免审计风险发生的目的，进而保证不会出现因审计风险而不敢承接工作的情况，只要将审计风险控制在可以接受的状态下，仍旧可以开展对客户的审计工作。三、会计师事务所审计风险存在的原因 （1）会计师事务所方面存在的原因
19、首先，会计师事务所的注册会计师不具备较高的职业道德水平，审计风险意识相对薄弱，这是我国整个审计行业普遍面临的问题。许多注册会计师为了满足个人的利益，采取违反职业道德与国家法律法规的手段，为被审计单位隐瞒相关问题，收受贿赂，出具不真实的审计报告，严重的影响着使用审计报告人员的利益，导致其做出错误的判断。同时一部分注册会计师的风险意识较低，因此在进行审计工作时对于细小的问题一概而过，没有认识到解决小问题的重要性，久而久之，小问题累积成大问题，对会计师事务所、雇佣单位以及被审计单位都会造成巨大的风险。其次，随着市场竞争的日益激烈，很多会计师事务所之间存在着恶性竞争行为，为了抢夺客户资源，获得经营利润
20、，提升业绩，盲目的选择审计工作与审计对象。在选择审计客户时，采用打价格战的方式，主动的降低审计价格与标准，甚至有一部分会计师事务所为了争夺更多的客户，明知道该项审计活动的风险巨大，也不考虑后果的接受委托。这些恶性竞争现象会导致会计师事务所想要盈利就必须不断降低审计成本，进而简化审计环节并缩短审计工作时间，严重的影响着审计风险的可控性，将会给会计师事务所的长远发展带来更大的风险。（2）被审计单位方面的原因 首先，普遍存在于被审计单位方面的原因之一就是存在违法及舞弊行为，被审计单位为了隐瞒自己的实际经营状况，获取经济利益，往往会与相关企业联合伪造一些财务数据，从而达到偷税漏税的目的。为了维护自身的
21、利益，隐瞒违法违规行为，被审计单位会向会计师事务所提供虚假信息，而注册会计师的审计工作采取的是抽查方式，即使审计 于会计人员而言加强自身职业道德的培养是刻不容缓的一件事，逐渐使自己的职业行为被规范化，积极且主动地积累相关的知识，提高自己的能力和价值，以便成为专业的会计人员。（4）完善会计职业道德奖惩机制 会计职业道德归根结底还是一个空泛的概念，因此，建立一个合理的奖惩体系，是十分必要的。有效的奖惩机制具有鞭策会计从业者的作用。在会计人员高效完成工作时。适当的奖励能够激励会计人员。当会计人员的工作出现纰漏时，通过惩戒能够提醒会计人员，促使会计人员工作努力细致，做到会计工作的准确及时。五、结束语
22、在国际经济快速发展的今天，中国经济迎来了不少契机和挑战，企业之间的竞争也更加激烈。作为企业中的核心角色，会计在工作的过程中遇到的诱惑也将越来越多。会计职业道德作为工作的原则，在进行会计工作的时候，能够指导和制约会计行为。会计人员，需要不断拔高自我的职业道德意识，在岗位上发挥价值，确保会计信息真实有效。具有良好职业道德的会计人，能够不忘初衷，赢得了始终，逐步塑造优良的职业道德，在工作的同时，给企业和社会带来更大的利益。参考文献 1刘开兴.会计职业道德研究J.纳税审计，2023（30）：150-151 2罗艳艳，张杏.会计职业道德对会计行为的影响以廉洁自律为例J.财会研究，2023（34）：64-
23、65 3范春杰.新时代下会计从业人员职业道德问题研究J.中外企业家，2023（26）：208-20910会 计研究ACCOUNTING STUDY财讯人员严格执行审计标准，也不能完全保证能够发现被审计单位的所有问题，这在一定程度上给会计师事务所开展的审计工作带来了诸多风险。其次，很多被审计单位都不具备完善的内部控制机制，这也从根本上给会计师事务所的审计工作带来了巨大的风险，无论是被审计单位对内部控制的不重视，还是内部控制机制建立的不完善，都会导致企业员工缺乏参与进企业内部控制的积极性，甚至连基础的信息传递都存在漏洞，阻碍会计信息的正确上报，导致被审计单位的财务数据与实际存在偏差，增加了会计师事
24、务所的审计风险。（3）外部法制环境存在风险 从目前的审计外部大环境来看，我国相关的法律法规并不完善，会计师事务所在进行审计工作时缺少能够依照的明确制度，尤其是在对一些特殊行业进行审计时更加缺少相关的依据，这些情况都导致被审计单位的账务处理工作存在盲目性。不仅如此，注册会计师在对被审计单位开展审计工作时难以确定审计尺度，也增加了会计师事务所的审计工作风险。同时我国现有的相关法律对企业违规操作的惩罚力度较轻，导致很多企业为了获得更大的利益铤而走险，进而加大审计风险。四、会计师事务所审计风险控制及防范措施 以H会计师事务所为例，其拥有各类客户共五千余家，从业人员五千余名，其中注册会计师两千余名，下设
25、多个委员会，总管理委员会为整个事务所的业务质量与风险控制进行监督与指导。H 会计师事务所主要采用的审计风险控制及防范措施从以下几个方面进行，首先，对项目进行风险等级的划分，确定项目的风险等级是高风险、一般风险还是低风险。同时还要对审计客户进行相关的控制，对审计项目进行分析，了解审计工作的接受与否是否会影响到会计师事务所目前的利益，以及是否会影响与客户现有的良好关系。其次，在审计项目的实施阶段对风险进行控制，严格把控审计证据的可靠性，并对审计结果进行二次复核，确保审计结果的正确性。下面就是通过对 H会计师事务所的审计项目案例进行分析总结出来的适用于大多数会计师事务所的审计风险控制与防范措施。（1
26、）强化风险防范意识 在进行日常会计工作时，工作人员必须要不断强化自身的风险意识，对发生风险的主要原因进行分析，同时预测未来可能出现在工作中的审计风险，根据实际情况，制定科学的风险培训方案，将审计风险培训工作纳入会计师事务所的日常管理范围内，便于事务所全体员工共同防御审计风险，提升审计质量与效率。除此之外，会计师事务所还需要定期地组织审计人员开展技术培训，采取问答的形式，尽可能的提升审计人员的风险认知程度，也可以利用多媒体软件进行培训，向审计人员详细的讲解审计各个环节存在的风险隐患，同时帮助其掌握更加全面的审计风险内容。（2）提升审计人员的整体素质 想要有效的提升会计师事务所的审计风险控制能力，
27、首先要做的就是提升审计人员的整体素质，加强事务所审计风险分析，不断总结工作经验，不断学习充实自己，引导审计人员在正常进行工作之外自觉的学习专业知识，学习新的法律法规，更新自身知识结构，进而为审计风险控制与防范做出贡献。不仅如此，会计师事务所的审计人员应当增强自身岗位的适应能力，全面的掌握审计相关知识，借助信息化多媒体设备与技术，采取科学、高效、专业的手段，达到规避审计风险的目的。（3）构建审计风险控制体系 会计师事务所应当根据实际情况合理的设计审计风险控制体系，将事务所的收入、成本、权利等均纳入进审计重点范围，全面的掌握审计相关工作。事务所应当开展深入调查，重视对注册会计师的自我评定工作，进而
28、形成一个科学合理的审计风险控制制度，指定具有专业能力与管理经验的人员担任审计工作组长，对内部审计控制方案制定的可行性进行准确评价。可以说完善审计风险管理控制制度的制定，有利于会计师事务所提升审计工作质量，督促审计人员严格遵守职业道德规范，并自觉遵守审计行为准则，更加严格的要求自己，明确自身工作权限，认真落实工作制度，确保审计工作的每一步都有据可依。同时要对会计师事务所已经应用的审计管理制度进行补充完善，对会计师事务所相关审计人员的工作职责与权限进行明确划分，重视营造良好的审计工作环境，进而达到提升会计师事务所审计工作者工作质量与职业道德的目的。（4）重视审计监管工作 会计师事务所的审计工作压力
29、巨大，因此审计人员必须要有能力将这种压力转变为动力，运用自身具备的专业能力，及时准确的处理相关审计问题。提升审计人员的信息判断力，重视会计师事务所审计业务质量的提升与审计工作价值的提升。国家职能部门要不断完善审计相关的法律制度，减少存在于会计师事务所审计工作中的漏洞，从根本上避免审计人员钻法律漏洞的行为出现。除此之外还要加大对违法违规行为的惩处力度，严厉追究违法人员责任，同时应对会计师事务所的审计工作情况进行不定期抽查，重视会计师事务所的长远发展，提升会计师事务所的审计工作权威性，对审计工作进行宏观调控，促进会计师事务所审计工作的稳定发展，从而提升审计人员专业能力。为了提升会计师事务所审计工作
30、的科学性与有效性，应当建立一个统一的监管机构，提升审计质量，达到降低审计风险的效果。（5）规范审计市场环境 审计市场环境直接影响着会计师事务所审计工作的风险防控效果，因此现代审计行业的重要任务之一就是规范审计市场环境，应当规范审计工作人员的工作行为，引入具有一定约束力的行业规范准则，通过强化法律意识，提升审计工作人员的专业能力，督促工作人员严格履行审计职责，维护审计市场秩序，严厉处罚违法审计操作，对于一些不关注国家政策的会计师事务所，应当予以引导与教育，保证其知法懂法，同时确保会计师事务所能够利用法律武器保护自己，降低审计风险。新媒体时代下必须要借助新媒体的传播力量，提升宣传力度，进而提高社会
31、大众对会计师事务所的审计风险认知，避免出现行业不良竞争现象，最终有效的维护我国审计市场工作秩序。五、结束语 综上所述，造成会计师事务所审计风险的原因是较为复杂的，因此想要控制会计师事务所的审计风险，也必须要从多个方面入手，首先，提升会计师事务所的会计师专业能力与职业道德，增强审计人员的风险意识，谨慎的评估、选择审计对象。其次，被审计单位有义务为会计师事务所提供真实准确的财务信息，同时也要不断的完善企业内部控制体制。除此之外，国家相关职能部门也要完善审计相关法律法规，为注册会计师的审计工作提供有力的支持，进而有效的降低会计师事务所的审计风险，为会计师事务所审计工作的顺利开展保驾护航。参考文献 1
32、王唯远.会计师事务所审计风险的成因及其防范J.商，2023（19）2吴柠杉.会计师事务所审计风险成因与防范控制J.商业会计，2023（13）3郑爱宸.京边冀会计师事务所审计风险防范探析J.商，2023（40）4王爱敏.会计师事务所审计风险防范与控制研究J.商，2023（18）篇三：会计师事务所审计风险防范及控制研究师事务所审计风险防范及控制研究摘要：社会经济的发展和经济全球化的加快，使得审计行业对经济和企业的监督作用也不断增大。社会的发展和经济环境的改革，使得会计师事务所审计风险逐渐增强。因为审计环境的复杂，审计业务的多种多样，使得审计工作所面对的审计风险种类也不断增多。现阶段，由于事务所和企
33、业共同参与的财务造假事件接二连三的发生，对社会经济产生不良影响。在如此背景下，对于审计风险的防范与控制更应该引起会计师事务所和审计人员的重视，采取正确策略来规避风险。本文基于审计风险的概念和特征，审计风险控制的概念和基本流程，从而引出会计师事务所审计风险的概念和防控流程。通过案例介绍审计行业的风险现状，从审计客体、审计主体和审计环境三个方面分析其成因，最后提出相应的防控策略。关键字：会计师事务所；审计风险；防控；审计人员引言（前言）随着我国经济水平的高速发展和经济秩序的不断完善，越来越凸显出审计的重要性，大中小型会计师事务所如雨后春笋般层出不穷。然而，接二连三发生的财务报表造假事件不间断地刺激
34、着利益相关者的神经。引人深思的那些审计丑闻，如安然事件、万福生科案、银广夏案等等，这不但没有起到该有的警示作用，反而成为很多企业的忽视财务问题的内心保障。另外，我国的审计环境较为复杂，审计流程比较繁琐，因此所面对的风险也随之增加。这是对财务人员的考验，也是对审计人员职业操守的考验。为规范会计师事务所，提高审计质量，就必须从审计风险现状着手，建立健全审计风险防控制度。由此可见，如何控制审计风险，为公众提供真实可信的审计报告是事务所一直需要解决的难题。1审计风险相关理论 1.1审计风险 1.1.1审计风险的概念 对审计风险的理解，国内外学者的理解略有不同，但其基本含义还是具有一致性。审计风险是指对
35、财务报表中的重大不实事项而做出错误判断的可能性。其组成包括固有风险、控制风险和检查风险，它们的关系为审计风险=固有风险 x 控制风险 x 检查风险，审计风险的大小也受它们的影响。 聂龙云.大地会计师事务所审计风险控制研究D.吉林大学,2023.第 2 页会计师事务所审计风险是指事务所在审计过程中由于受到不确定的因素， 导致 审计结论与事实产生偏差，所承受损失的可能性。由于审计风险受各个国家政策、经济以及法律等多重因素影响，不同的国家其审计风险也不相同，进而国内外研究学者对会计师事务所审计风险看法也就有所差异。但归纳总结后不难看出，事务所的审计风险主要可以分为三方面，分别为审计客体风险、审计主体
36、风险、审计环境风险。1.1.2审计风险的特征 审计特征总体表现为五种：客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。客观性特征：顾名思义审计风险是客观存在，而不是人为因素造成。它是现代审计显著特征之一。现在大多数会计师事务所以抽样审计为主，但样本的特质即使再充足也与总体存在一定的误差，而这种误差很难消除，只有控制。普遍性特征：审计风险不仅仅只存在于一个被审单位或某一环节，只要是审计业务就会有审计风险，这便是其普遍性特征的表现。审计过程中的很多因素都有可能形成审计风险，从承接业务到最后出具报告都会有影响审计风险的条件，所以说审计风险具有普遍性。审计人员只有保持严谨的职业判断和超强的专业能力才能更好地控制这种风险。潜在性特征：审计风险的产生其中基本原因之一便是审计责任的存在。如若审计人员在审计中没有保持良好的职业判断和专业胜任能力，而造成失误但又未造成严重后果，这种风险便只存在于暗处，审计人员不需要承担责任。偶然性特征：审计风险的形成可能受到某些客观因素影响，而非审计人员刻意为之。审计人员对于这一偶然性特征要予以重视，它要求审计人员在审计过程中时刻保持高度集中和严