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1、第 1 章习题答案（综合分析题）（1）编制会计分录 借：原材料45000 贷：应付账款45000 借：工程施工4000 贷：原材料4000 借：银行存款100000 贷：短期借款100000 借：其他应收款4000 贷：库存现金4000 借：应付账款45000 贷：银行存款45000 借：银行存款300000 贷：实收资本300000 借；银行存款10000 贷：应收账款10000 借：库存现金6000 贷：银行存款6000 借：固定资产200000 贷：银行存款200000 借：应付职工薪酬2000 贷：库存现金2000（2）“T 字型”账产库存现金期初余额1000 本期增加额6000 本期
2、减少额4000 2000 本期发生额6000 本期发生额6000 期末余额1000 银行存款期初余额13000 本期增加额100000 300000 10000 本期减少额45000 6000 200000 本期发生额410000 本期发生额251000 期末余额172000 应收账款期初余额14000 本期增加额本期减少额10000 本期发生额0 本期发生额10000 期末余额4000 其他应收款期初余额2000 本期增加额4000 本期减少额0 本期发生额4000 本期发生额0 期末余额6000 材料采购期初余额10000 本期增加额0 本期减少额0 本期发生额0 本期发生额0 期末余额1
3、0000 工程施工期初余额140000 本期增加额4000 本期减少额0 本期发生额4000 本期发生额0 期末余额144000 原材料期初余额120000 本期增加额45000 本期减少额4000 本期发生额45000 本期发生额4000 期末余额161000 固定资产期初余额400000 本期增加额200000 本期减少额0 本期发生额200000 本期发生额0 期末余额600000 短期借款本期减少额0 期初余额100000 本期增加额100000 本期发生额0 本期发生额100000 期末余额200000 应付账款本期减少额45000 期初余额25000 本期增加额45000 本期发生
4、额45000 本期发生额45000 期末余额25000 应付职工薪酬本期减少额2000 期初余额5000 本期增加额0 本期发生额2000 本期发生额0 期末余额3000 实收资本本期减少额0 期初余额500000 本期增加额300000 本期发生额0 本期发生额300000 期末余额800000 盈余分积本期减少额0 期初余额50000 本期增加额0 本期发生额0 本期发生额0 期末余额50000 利润分配本期减少额0 期初余额20000 本期增加额0 本期发生额0 本期发生额0 期末余额20000 试算平衡表合计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000 600
5、0 6000 1000 银行存款13000 410000 251000 172000 应收账款14000 10000 4000 其他应收款2000 4000 6000 材料采购10000 10000 工程施工140000 4000 144000 原材料120000 45000 4000 161000 固定资产400000 200000 600000 短期借款100000 100000 200000 应付账款25000 45000 45000 25000 应付职工薪酬5000 2000 3000 实收资本500000 300000 800000 盈余公积50000 50000 利润分酬20000
6、 20000 合计700000 700000 716000 716000 1098000 1098000 第 2 章综合分析题答案（1）借：库存现金900 贷：银行存款900 借：其他应收款王明10000 贷：库存现金10000 借：管理费用1500 贷：银行存款1500 借：银行存款2000 贷：其他业务收入2000 借：管理费用600 贷：库存现金600 借：其他货币资金外埠存款3200 贷：银行存款3200 借：其他货币资金银行汇票存款30000 贷：银行存款30000 借：材料采购3100 银行存款100 贷：其他货币资金外埠存款3200 借：材料采购28000 银行存款2000 贷：
7、其他货币资金银行汇票存款30000 借：管理费用9800 库存现金200 贷：其他应收款王明10000（2）银行存款余额调节表2008 年 1 月 31 日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付119760 1600 1100 银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付121060 400 1200 调节后余额120260 调节后余额120260（3）2008 年 1月 16 日，购入时：借：交易性金融资产9900000 应收股利100000 投资收益300000 贷：其货币资金存为投资款10030000 2008 年 3月 12 日，收
8、到现金股利时：借：银行存款100000 贷：应收股利100000 2008 年 5有 10 日，出售时：借：银行存款10110000 贷：交易性金融资产9900000 投资收益210000 第 3 章综合分析题答案（1）借：应收账款25000 贷：其他业务收入25000（2）借：银行存款300000 贷：应收账款300000（3）借：银行存款8000 贷：其他应收款8000（4）借：预付账款100000 贷：银行存款100000（5）借：应收票据15000 贷：其他业务收入15000（6）借：银行存款15000 贷：应收票据15000（7）借：应收票据500000 贷：工程结算500000（8
9、）借：应收账款500000 贷：应收票据500000（9）借：应收票据100000 贷：其他业务收入100000（10）贴现期=6 1=5（月）到期值=100000（1+8%126）=104000 贴现息=10400010%125=4333 贴现净额=104000 4333=99667 借：银行存款99667 财务费用333 贷：应收票据100000（11）借：应收账款60000 贷：坏账准备60000 借：银行存款60000 贷：应收账款60000（12）借：坏账准备20000 贷：应收账款20000（13）应提坏账准备=8900001%=8900 实提坏账准备=8900-1500=7400
10、 借：资产减值准备7400 贷：坏账准备7400 第 4 章综合分析题答案（1）借：原材料16000 贷：应付账款暂估应付款16000 借：原材料8020 贷：在途物资8020 水泥实际成本=12400（117%）600=6216 借：原材料6216 贷：银行存款6216 该批原木的实际成本=10000（117%）200=11900 借：在途物资11900 贷：银行存款11900 借：在途物资1100 贷：应付账款暂估应付款1100 借：原材料2300 贷：应付账款梅岭石化厂2300 借：预付账款长城砖厂10000 贷：银行存款10000 借：原材料21000 贷：预付账款长城砖厂10000
11、银行存款11000 该批圆钢的实际成本=55200（117%）800=64684 借：在途物资64684 贷：银行存款64684 索赔金额=64684120.25390 借：原材料59294 其他应收款5390 贷：在途物资64684 11 借：采购保管费4000 贷：应付职工薪酬2280 银行存款500 原材料800 累计折用420 12 采购保管费分配率=20004000130000190000100%=2%借：工程施工2000 管理费用200 生产成本辅助生产100 机械作业100 贷：采购保管费2400（2）借：原材料主要材料16000 贷：应付账款暂估应付款16000 借：原材料主要
12、材料6600 材料成本差异1420 贷：材料采购8020 借：原材料主要材料5380 材料成本差异836 贷：银行存款6216 借：材料采购1 11900 贷：银行存款11900 借：原材料机械配件1100 贷：应付账款暂估应付款1100 借：原材料其他材料2300 贷：材料成本差异300 应付账款梅岭石化厂2000 借：预付账款长城砖厂10000 贷：银行存款10000 借：原材料主要材料24000 贷：材料成本差异3000 预付账款长城砖厂10000 银行存款11000 借：材料采购主要材料64684 贷：银行存款64684 借：原材料主要材料54280 材料成本差异5014 其他应收款铁
13、路部门5390 贷：材料采购主要材料64684 11 借：采购保管费4000 贷：应付职工薪酬2280 银行存款500 原材料800 累计折旧420 12 本月购入主要材料的买价和运杂费之和=80206216 21000 64684 5390=94530 本月购入机械配件买价和运杂费之和=1100 本月购入其他材料买价和运杂费之和=2000 采购保管费实际分配率=40009453011002000100%=4%主要材料应负担的采购保管费=945304.1%=3872.9 机械配件应负担的采购保管费=1100 4.1%=45.1 其他材料应负担的采购=20004.1%=82 借：材料成本差异主要
14、材料3872.9 机械配件45.1 其他材料82 贷：采购保管费4000 13 材料成本差异分配率=60001420836(300)(3000)50141300006600538023002400054280100%=2030222560100%=-0.9%借：工程施工100000 管理费用10000 生产成本辅助生产5000 机械作业5000 贷：原材料120000 借：工程施工900 管理费用90 生产成本辅助生产45 机械作业45 贷：材料成本差异1080（3）借：生产成本辅助生产26780 贷：原材料主要材料26000 材料成本差异780 借：生产成本辅助生产5420 贷：应付职工薪酬
15、5420 借：生产成本辅助生产3500 贷：银行存款2100 累计折旧1500 借：原材料结构体35000 材料成本差异10700 贷：生产成本辅助生产45700 借：委托加工物资39000 贷：原材料40000 材料成本差异1000 借：委托加工物资5000 贷：银行存款5000 借：原材料主要材料（方材）45000 贷：委托加工物资44000 材料成本差异1000（4）借：周转材料低值易耗品（在库）70000 贷：银行存款60000 材料成本差异10000 借：管理费用10200 贷：周转材料低值易耗品（在库）10000 材料成本差异200 领用时，借：周转材料低值易耗品（在用）8000
16、贷：周转材料低值易耗品（在库）8000 借：工程施工4160 贷：周转材料低值易耗品（摊销）4000 材料成本差异160 报废时，借：工程施工3800 原材料残料200 贷：周转材料低值易耗品（摊销）4000 借：周转材料低值易耗品（摊销）8000 贷：周转材料低值易耗品（在用）8000（5）借：周转材料在库周转材料100000 贷：银行存款98000 材料成本差异2000 借：工程施工15680 贷：周转材料在库周转材料16000 材料成本差异320 借：周转材料在用周转材料20000 贷：周转材料在库周转材料20000 借：工程施工甲工程1500 贷：周转材料周转材料摊销1500 借：周转
17、材料在库周转材料20000 贷：周转材料在用周转材料20000 借：工程施工乙工程9600 贷：周转材料周转材料摊销9600 应提摊销额=5000（160%）=2000 已提摊销额=9600205=2400 应补提摊销额=2000 2400=-400 借：工程施工乙工程400 贷：周转材料周转材料摊销400 借：周转材料周转材料摊销（在用）5000 贷：周转材料周转材料摊销（在库）5000（6）借：资产减值损失10000 贷：存贷跌价准备10000 借：资产减值损失2000 贷：存贷跌价准备2000 借：存贷跌价准备1000 贷：资产减值损失1000 借：存贷跌价准备11000 贷：资产减值损
18、失11000（7）借：原材料2400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2400 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3605 贷：原材料主要材料3500 材料成本差异105 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2400 贷：采购保管费2400 借：采购保管费200 其他应收款1905 营业外支出1000 管理费用500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3605 第 5 章综合分析题答案（1）2007 年 4 月 5 日，购入时，初始投资成本=1000005.6 5000=565000 借：长期股权投资565000 贷：银行存款565000 2007 年 5 月 15 日四海公司宣告发放
19、现金股利应收股利=1000000.4=40000 借：应收股利四海公司40000 贷：长期股权投资40000 2007 年 6 月 20 日收到股利借：银行存款40000 贷：应收股利四海公司40000 2008 年 4 月 25 日海公司宣告发放现金股利应收股利=1000000.4=40000 投资收益=15000005000000100000=30000 借：应收股利四海公司40000 贷：投资收益30000 长期股权投资10000 2009 年 4 月 30 日宣告发放现金股利应收股利=0.3100000=30000 每股盈余=20000005000000=0.4 借：应收股利30000
20、 贷：投资收益30000（2）2007 年 7 月 2 日，购入时200 万元 495 万元 40%=198 万元借：长期股权投资成本2000000 贷：银行存款2000000 2007 年底确认实现净利润时90 万元 40%=36 万元借：长期股权投损益调整360000 贷：投资收益360000 2008 年 4 月 5 日宣告发放现金股利时应收股利=5040%=20（万元）借：应收股利绿源公司200000 贷：长期股权投资损益调整200000 2008 年 5 月 4 日收到现金股利时借：银行存款200000 贷：应收股利绿源200000 2008 年末确认亏损时60 万元 40%=24
21、万元借：投资收益240000 贷：长期股权投资损益调整240000 2009 年 6 月 30 日计提减值准备时借：资产减值损失800000 贷：长期股权投资减值准备800000 2009 年 8 月收回投资时借：银行存款900000 贷：长期股权投资900000 对绿源公司的累计投资损益=2003620248090=22（万元）即有累计投资损失22 万元。第 6 章综合分析题答案（1）双倍余额递减法年折旧率=25100%=40%第 1 年折旧额=9000040%=36000 第 2 年折旧额=（90000 36000）40%=21600 第 3 年折旧额=（90000 3600021600）
22、40%=12960 第 4.5 年折旧额=90000360002160012960900004%2=7920 年数总和法：第 1 年折旧率=5012345=13第 2 年折旧率=5112345=415第 3 年折旧率=5212345=1/5 第 4 年折旧率=5312345=215第 5 年折旧率=5412345=115第 1 年折旧额=90000（14%）13=28800 第 2 年折旧额=90000（14%）415=21706.67 第 3 年折旧额=90000（14%）13=17280 第 4 年折旧额=90000（14%）215=11520 第 5 年折旧额=90000（14%）115
23、=5760（2）借：固定资产200000 贷：银行存款200000 借：固定资产清理150000 累计折旧100000 贷：固定资产250000 借：银行存款180000 贷：固定资产清理180000 借：固定资产清理30000 贷：营业外收入30000 借：固定资产清理5000 累计折旧15000 贷：固定资产20000 借：固定资产清理1000 贷：库存现金1000 借：银行存款3000 贷：固定资产清理3000 借：营业外支出处置非流动资产损失3000 贷：固定资产清理3000 借：机械作业5000 贷：原材料机械配件5000 借：资产减值损失15000 贷：固定资产减值准备15000
24、借：管理费用5000 机械作业40000 采购保管费20000 贷：累计折旧65000（3）借：工程物资500000 贷：银行存款500000 借：在建工程480000 贷：工程物资480000 借：在建工程100000 贷：原材料100000 借：在建工程640000 贷：应付职工薪酬520000 机械作业120000 借：固定资产1220000 贷：在建工程1220000 借：原材料20000 贷：工程物资20000 第 7 章综合分析题答案（1）购入时，借：无形资产5000000 贷：银行存款5000000 摊销时，每月摊销额=50000001012=41666.67 借：管理费用416
25、66.67 贷：累计摊销41666.67（2）借：累计摊销3000000 无形资产减值准备500000 银行存款2000000 贷：无形资产5000000 应交税费应交营业税120000 营业外收入380000（3）借：银行存款8000 贷：其他业务收入8000（4）借：资产减值损失2000 贷：无形资产减值准备2000 第 8 章综合分析题答案（1）借入时，借：银行存款1000000 贷：短期借款1000000 2008 年 5月末，6 月末，支付利息时，借：财务费用5000 贷：银行存款5000 2008 年 7月末，还本付息时借：财务费用5000 短期借款1000000 贷：银行存款10
26、05000（2）借入时借：银行存款2000000 贷：短期借款2000000 2008 年 8月末和 9 月末，计提利息时借：财务费用10000 贷：预提费用10000 2008 年 10 月末还本付息时借：财务费用10000 预提费用20000 短期借款2000000 贷：银行存款2030000（3）借：原材料主要材料628400 贷：应会票据商业承兑汇票628400（4）借：应会票据商业承兑汇票628400 贷：银行存款628400（5）借：固定资产2156000 贷：应付票据银行承兑汇票2156000（6）借：应付票据银行承兑汇票2156000 贷：短期借款2156000（7）借：短期借
27、款2156000 贷：银行存款2156000（8）借：原材料主要材料62650 贷：应付账款62650（9）借：应付账款：62650 贷：财务费用6265 银行存款56385（10）借：银行存款2000000 贷：预收账款预收备料款2000000（11）借：应收账款500000 预收账款预收备料款100000 贷：工程结算600000（12）借：管理费用100000 工程施工间接费用100000 工程施工直接人工费200000 机械作业50000 生产成本辅助生产50000 贷：应付职工薪酬工资500000（13）借：管理费用17500 工程施工间接费用17500 工程施工直接人工费35000
28、 机械作业8750 生产成本辅助生产8750 贷：应付职工薪酬职工福利70000 工会经费10000 职工教育经费7500（14）借：应付职工薪酬500000 贷：银行存款475000 其他应付款养老保险10000 住房公积金15000（15）借：应付职工薪酬职工福利1000 工会经费3000 职工教育经费10000 贷：银行存款14000（16）借：营业税金乃附加33000 贷：应交税费应交营为税30000 应交城建税2100 应交教育费附加900（17）借：营业外支出500 贷：其他应付款500（18）借：其他应付款500 贷：库存现金500（19）2006 年 5 月 1 日借入时借：银
29、行存款10000000 贷：长期借款10000000 2006 年 12 月 31 日计提本年度利息时借：在建工程533333 贷：应付利息533333 2007 年 12 月 31 日计提本年度利息时借：在建工程267777 财务费用533333 贷：应付利息800000 2008 年 4 月 30 日计提本年度利息借：财务费用267777 贷：应付利息267777 2008 年 4 月 30 日偿还本利和时借：长期借款10000000 应付利息1600000 贷：银行存款11600000（20）借：银行存款2000000 贷：应付债券面值2000000 2007 年 12 月 31 日计提
30、利息时，2007 年利息=200000010%128=133333 借：财务费用133333 贷：应付利息133333 支付利息时，借：应付利息133333 贷：银行存款133333 2008 年和 2009 年 12 月 31 日计提利息时借：财务费用200000 贷：应付利息200000 支付利息时借：应付利息200000 贷：财务费用200000 2010 年 5 月 4 日计提利息偿还本利时利息=200000010%124=66667 借：财务费用66667 应付债券面值2000000 银行存款2066667 第 9 章综合分析题答案（1）借：本年利润2000000 贷：利润分配未分配
31、利润2000000 借：利润分配提取法定盈余公积金200000 提取法定公益金100000 分配投资人利润800000 贷：盈余公积法定盈余公积金200000 法定公益金100000 应付股利800000 借：利润分配未分配利润1100000 贷：利润分配提取法定盈余公积金200000 提取法定公益金100000 分配投资人利润800000 借：固定资产1400000 贷：实收资本丙公司1400000 甲、乙、丙三方公司的份额分别为48%，32%，20%甲增加投资额=30000048%=144000 乙增加投资额=30000032%=96000 丙增加投资额=30000020%=60000 借
32、：盈余公积100000 资本公积200000 贷：实收资本甲公司144000 乙公司96000 丙公司60000（2）借：利润分配未分配利润500000 贷：本年利润500000 A 投资额增加数=50000070%=350000 B 投资额增加数=50000030%=150000 借：盈余公积200000 资本公积300000 贷：实收资本A 350000 B 150000 第 10 章综合分析题答案（1）借：机械作业120 吨塔吊808 贷：原材料其他材料800 材料成本差异8 借：机械作业120 吨塔吊350 贷：原材料机械配件350 借：机械作业120 吨塔吊1000 贷：生产成本辅助
33、生产成本1000 借：机械作业120 吨塔吊3420 贷：应付职薪酬工资3000 职工福利420 120 吨塔吊共发生费用=80835010003420=5578 每小时费用=5578（60+40）=55.78 205 工程负担费用=55.7860=3446.8 206 工程负担费用=55.7840=2131.2 借：工程施工205 工和（机械使用费）3446.8 206 工程（机械使用费）2131.2 贷：仙械作业120 吨塔吊5578（2）借：工程施工间接费用1200 贷：累计折旧1200 借：工程施工间接费用600 贷：待摊费用600 借：工程施工间接费用18240 贷：应付职工薪酬18
34、240 借：工程施工间接费用4898 贷：银行存款4898 借：工程施工间接费用7777 贷：原材料其他材料7700 材料成本差异77 借：工程施工间接费用1525 贷：周转材料1525 借：周转材料在用周转材料4000 贷：周转材料在库周转材料4000 借：工程施工间接费用2000 贷：周转材料周转材料摊销2000 借：工程施工间接费用2800 库存现金200 贷：周转材料周转材料摊销3000 借：周转材料摊销3000 贷：周转材料在用3000 借：工程施工间接费用3600 贷：银行存款3600 7 月份间接费用总额=12006001824048987777152520002800=3904
35、0 建筑工程间接费用定额=（250000210000250000）6%=42600 安装工程间接费用定额=300010%=300 建筑工程间接费用分配率=4260042600300100%=99%安装工程间接费用分配率=30042600300100%=1%建筑工程应负担的间接费用=3904099%=38649.6 安装工程应负担的间接费用=390401%=390.4 借：工程施工201（间接费用）13527.36 202（间接费用）11594.88 203（间接费用）13527.36 301（间接费用）390.4 贷：工程施工间接费用39040 第 11 章综合分析题答案（1）预收工程款=20
36、0000025%=500000（2）7 月份应归还预收工程款=26000050%=130000（3）7 月份该项工程合同毛利=260000200000=60000（4）预收工程款时借：银行存款500000 贷：预收账款预收工程款500000 结算 7 月份工程价款时借：应收账款260000 贷：工程结算260000 扣还预收工程款时借：预收账款预收工程款130000 贷：应收账款130000 收到结算工程款时借：银行存款130000 贷：应收账款130000 确认收入费用，毛利时借：主营业务成本200000 工程施工合同毛利60000 贷：主营业务收入260000 计算营业税金乃附加时借：营业
37、税金乃附加8580 贷：应交税费营业税7800 城建税546 教育费附加234 第 12 章综合分析题答案（1）借：本年利润605700 贷：主营业务成本500000 营业税金乃附加29700 管理费用50000 财务费用8000 营业外支出18000 借：主营业务收入900000 投资收益15000 营业外收入35000 贷：本年利润950000（2）借：本年利润1136.9 贷：所得税费用1136.9（3）本年利润6005700 113619 950000 719319 950000 230681（4）营业利润=900000500000 2970050000 800015000=157300 利润总额=1573003500018000=174300 净利润=174300113619=60781 第 13章综合分析题答案（略）