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1、第六章第六章账务处理程序账务处理程序第一节第一节账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义(一）定义：账务处理程序（会计核算组织程序或会计核算形式），是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括:会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。（二）意义：1.可以保证会计数据在整个业务处理过程的各个环节有条不紊地进行,保证会计资料记录正确、及时,并迅速编制会计报表2。可以减少多余的核算手续环节,避免重复浪费，节约人力、物力、财力，提高工作效率3.
2、可以保证财务信息准确、迅速形成,及时提供给企业的经营决策者，以指导和控制企业的生产经营活动，提高工作质量。（三）要求：1。必须满足经营管理的需要。2.必须符合本单位的实际情况.3。在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的费用。(四）种类:1。记账凭证账务处理程序2。汇总记账凭证账务处理程序3。科目汇总表账务处理程序主要区别:登记总分类账的依据和方法不同第二节第二节不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序(最基本的账务处理程序最基本的账务处理程序)（一)特点：对发生的经济业务事项,都要
3、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（二)程序 1。根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;3。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5。根据记账凭证逐笔登记总分类账；6。期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（三）设置的凭证和账簿会计凭证：可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证账簿：现金日记账、
4、银行存款日记账、总分类账和明细分类账其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式.（四）优缺点及适用范围优点：账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围:规模较小、经济业务量较少的单位。【例题多选题】在记账凭证账务处理程序下，应设置(）.A。收款、付款和转账凭证或通用记账凭证B.科目汇总表或汇总记账凭证C。现金和银行存款日记账D.总分类账和若干明细分类账二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序（一）特点：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定
5、期根据记账凭证按分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。(二）程序1。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4.根据一定时期内的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；5.根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；6.期末，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;7。期末，根据总分类账和明细分类
6、账的记录，编制会计报表。（三）设置的会计凭证和账簿会计凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证会计账簿:现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账（四）汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证是按“库存现金或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证,它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。汇总收款凭证的编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的贷方科目进行归类,计算出每一个贷方科目发生额合计数，填人汇总收款凭证中,一般可 5 天或 l0 天汇总一次，每月编制一张。月末计算出每个贷方科目发生额合计数,据以登记总分类账。汇总收款凭证汇总收款凭证单位
7、：元借方科目：银行存款200年月第号贷方科目主营业务收入营业外收入合计金额1-10 日450004500011-20 日2130 日300030004900049000合计94000300097000总账页数借方略略贷方略略汇总付款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表。汇总付款凭证的编制方法是将需要进行汇总的付款凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填人汇总付款凭证中，一般可5 天或 l0 天汇总一次，每月编制一张.月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总付款
8、凭证汇总付款凭证单位：元贷方科目:库存现金200年月第号借方科目管理费用金额110 日500011-20 日2130 日3000合计8000总账页数借方略贷方略其他应收款合计5000330003300030003300041000略略汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。汇总转账凭证的编制方法是将需要进行汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填人汇总转账凭证中,一般可 5 天或 l0 天汇总一次,每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账.汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：原材料200
9、年月第号借方科目生产成本制造费用管理费用合计金额110 日3000300200350011-20 日2400420300312021-30 日26001606003360合计800088011009980总账页数借方略略略贷方略略略由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，在这种核算形式下，为了便于填制汇总转账凭证,平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来编制，而不应编制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（五）优缺点及适用范围优点：由于月末根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的
10、对应关系.缺点:按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位.【例题单选题】在汇总记账凭证账务处理程序下，登记总分类账的依据是（)。A.汇总原始凭证B.汇总记账凭证 C.记账凭证D.原始凭证三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序(记账凭证汇总表账务处理程序记账凭证汇总表账务处理程序)（一）特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。(二）程序科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1。根据原始凭证编制汇总原始凭证；2。根据原始凭证或汇总原始凭证，
11、编制记账凭证；3。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;5。根据记账凭证定期编制科目汇总表；6。根据科目汇总表登记总分类账；7。期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;8。期末,根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。注意：编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。（三）设置的会计凭证和账簿会计凭证：可以采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式.账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账（四）优缺点及适用范围
12、优点：减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡,简明易懂,方便易学。缺点:科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。(五）科目汇总表的编制方法科目汇总表（一科目汇总表（一)年月日至日第号会计科目合计总账页数本期发生额借方贷方记账凭证起号数会计主管：会计：复核：制表:科目汇总表（二）科目汇总表（二）年月日至日第号2130 日记账凭证110 日1120 日会计科目 总账页数起号数借方贷方借方贷方借方贷方合计会计主管：会计：复核：制表：（六)科目汇总表账务处理程序举例表 1科目汇总表110 日发生1120 日发生库存现金银行存款额额贷方16008000借方贷方借
13、方10000100000 320002131 日发生额本月发生额账借方1000贷方借方贷方页100011600略600010000038000100001000010000320008000600009120其他应收款10000原材料库存商品应交税费本年利润生产成本主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用所得税费用合计32000600009120857201000008572010000080008000100000100000100000 100000600006000060000600003000300016003000160030001600160011400114
14、001140011400360036006120360061203600612061200142000 14200096009600270840270840 422440 422440科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。表表 2 2总分类账总分类账会计科目：库存现金2010 年月3日1凭证字科汇号11摘要月初余额1-10 日发生额借方贷方借或贷10000借借余额12000200010科汇20科汇11120 日发生额1600借借借4001400140031科汇 1 21-31日发生额100031本月合计100011600账务处理程序对比表（
15、重点、考点）1。优点2。缺点3.适用范围记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序工作,并可做到试算平衡不能反映账户对应关系，简单明了,总分类账可以较详减轻了登记总分类账的工作量，便于可以简化总分类账的登记细地反映经济业务的发生情况 了解账户之间的对应关系登记总分类账的工作量较大规模较小、经济业务量较少的单位不利于日常分工，当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大 不便于查对账目规模较大、经济业务较多的单位据汇总记账凭证登经济业务较多的单位据科目汇总表登4。登总账的依据据记账凭证逐笔登【例题多选题】有关科目汇总表账务处理程序说法正确的有（)。A。减少了登记总分类账
16、的工作量B。可做到试算平衡 C。不能反映账户之间的对应关系,不便于查核账目D.是最简单的账务处理程序【例题单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）.A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序C。科目汇总表账务处理程序D.日记总账账务处理程序【例题判断题】为了减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系,规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序.（）由于科目汇总表账务处理程序在实际工作中使用最为普遍,下面就举例说明在这种核算形式下的账务处理程序。(一)资料表表 6-676-67 月月 3131 日日总分类账户期末余额总分类账户期末余额序
17、 号账户名称借方金额序号账户名称贷方金额12345678库存现金银行存款应收账款原材料生产成本待摊费用库存商品同定资产1000156000200044000600010001000016000012345678 9累计折旧 30000预提费用 5000应交税费 86000实收资本 243000本年利润 80000 444000 1 甲公司 201年 7 月 31 日各总分类账户及有关明细分类账户期末余额资料分别如表66、表 6-7 所示.9利润分配 64000合 计 444000合计表表 6-776-77 月月 3131 日日有关明细分类账户期末余额有关明细分类账户期末余额序号 总分类账名称
18、明细分类账名称借方金额 贷方金额 l 2 3 4 5应收账款 A公司原材料 B公司 A材料 B材料 3000 20000 24000 1000生产成本甲产品 2000 6 7 8 9乙产品乙产品 4000 4000 6000 640()0库存商品甲产品利润分配未分配利润注：(1)A 材料 l 000 公斤，B 材料 2400 公斤.(2)甲产品的成本项目构成为：直接材料l 000 元，燃料及动力 200 元，直接人工 500 元，制造费用 300元合计 2000 元。乙产品的成本项目构成为：直接材料2400 元，燃料及动力 300 元,直接人工 600 元,制造费用 700 元，合计 4000
19、 元。2甲公司 201 X 年 8 月份发生如下经济业务：(1）4 日,从红星工厂购入 A 材料 l 000 公斤，每公斤20 元，共计货款20000 元，增值税3400 元。材料已验收入库,料款和税款已从银行支付.付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款201年 8 月 4 日付字第 801 号摘要购A材料借方科目总账科目原材料应交税费合计金额入库，料款和税款已从银行支付。付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款201年 8 月 6 日付字第 802 号摘要购B材料借方科目总账科目原材料应交税费合计金额(3)10 日，各部门领用各种材料情况如表68 所示.材料领用情况汇总表材料领用情况汇总表单位单位:元
20、元耗用材料名称领用部门及用途生产甲产品直接耗用生产乙产品直接耗用车间一般性消耗行政管理部门耗用合计A材料数量500700lOO2001500金额100001400020004000B材料数量300050001500500金额3000050000150005000金额合计4000064000170009000明细科目B材料应交增值税金额8000013600￥93600账页略略明细科目A材料应交增值税金额200003400￥23400账页略略（2）6 日,从浦江工厂购人 B 材料 8000 公斤,每公斤 l0 元，共计货款 80000 元，增值税 13600 元。材料已验收300001000010
21、0000130000转账凭证转账凭证201 年 8 月 10 日转字第 801 号摘要甲产品乙产品金额借方4000064000贷方账页略略总账科目明细科目生产成本各部门领用原材料生产成本制造费用管理费用原材料原材料合计金额A材料B材料l7000900030000略略略l00000略￥130000￥l30000（4）10 日，售出甲产品 20 台，每台售价 4000 元，售出乙产品 30 台，每台售价 5000 元，共计货款 230000元，增值税 39100 元，存入银行.收款凭证收款凭证借方科目：银行存款 201 X 年 8 月 10 日收字第 801 号摘要贷方科目总账科目应交税费合计金额
22、明细科目应交增值税金额23000039100￥269100账 页略略销售甲、乙产品 主营业务收入（5)13 日，计算分配本月份各部门人员工资68400 元，其中：生产甲产品工人工资22800 元，生产乙产品工人工资 34200 元，车间技术人员和管理人员工资4560 元，行政管理人员工资 6840 元。转账凭证转账凭证 201年 8 月 13 日转字第 802 号摘要总账科目生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬合计金额(6)14 日，从银行提取现金 68400 元，备发工资.付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款201年 8 月 14 日摘要提取现金借方科目总账科目库存现金明细科目金额账页 684
23、00略￥68400付款凭证付款凭证贷方科目：库存现金201 年 8 月 l5 日摘要借方科目总账科目合计金额68400￥68400略明细科目金额账页明细科目 借方甲产品乙产品228003420045606840金额贷方账页略略略略结转分配本月职工工资生产成本68400略￥68400￥68400合计金额（7）15 日,以现金 68400 元支付本月职工工资.发放本月职工工资 应付职工薪酬(8)16 日,售出甲产品 5 台给 8 公司，每台售价 4000 元,共计货款 20000 元,增值税 3400 元,货款和税款尚未收到。转账凭证转账凭证 201 X年 8 月 16 日转字第 803 号摘要总
24、账科日主营业务收入合计金额(9）17 日，以现金 200 元支付售出甲产品运杂费.付款凭证付款凭证贷方科目：库存现金 201 X 年 8 月 17 口付字第 805 号摘要借方科目 200￥200略总账科目明细科目金额账 页明细科日 B公司金额借方 23400贷方3400账页略略赊销甲产品应收账款20000略应交税费应交增值税￥23400￥23400支付甲产品运杂费 销售费用合计金额生产车间照明耗用 500 元；行政管理部门耗用l 500 元。付款凭证付款凭证(10）18 日，以银行存款支付本月水电费10000 元.其中:生产甲产品耗用 3000 元；生产乙产品耗用 5000 元;贷方科目：银
25、行存款201年 8 月 18 日付字第 806 号摘要借方科目总账科目生产成本制造费用管理费用合计金额转账凭证转账凭证201年 8 月 19 日转字第 804 号摘要总账科目明细科目金额借方贷方账页略明细科目甲产晶乙产品金额账页 3000 5000 500 l 500￥10000略略略略支付本月水电费生产成本(11）19 日,售出乙产品 10 台给 A 公司,单价 5000 元,共计货款 50000 元，增值税 8500 元,货款和税款尚未收到。赊销乙产品应收账款主营业务收入 A公司 58500 50000略 8500略应交税费 应交增值税合计金额￥58500￥58500(12)20 日，以银
26、行存款 1060 元支付行政管理部门办公费.付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款 201 X 年 8 月 20 日付字第 807 号摘要借方科目金额 账 页总账科目明细科目支付行政管理部门办公费 管理费用合计金额(13)21 日,收到 A 公司通过银行转来的前欠货款61500 元。收款凭证收款凭证借方科目:银行存款 201 X 年 8 月 21 日收字第 802 号摘要收到A公司偿还的货款(14)22 日，以银行存款支付广告费l3000 元。付款凭证付款凭证贷方科目:银行存款201年 8 月 22 日付字第 808 号摘要支付广告费借方科目总账科目明细科目销售费用合计金额(15)23 日，以现金
27、 440 元支付生产车间中小修理费。付款凭证付款凭证贷方科目:库存现金201年 8 月 23 日付字第 809 号摘要借方科目总账科目合计金额(16)24 日,以银行存款 3500 元支付第四季度报刊费。付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款201年 8 月 24 日付字第 810 号摘要支付第四季度报刊费借方科目总账科目待摊费用合计金额(17)25 日，从银行取得短期借款50000 元，存人银行。收款凭证收款凭证借方科目：银行存款201年 8 月 25 日收字第 803 号摘要从银行借人短期借款贷方科目总账科目短期借款明细科目金额账 页 50000略明细科目金 额 账 页 3500略￥3500明
28、细科目金额 账 页440￥440略金额账 页13000￥13000略贷方科目总账科目明细科目应收账款合计金额A公司金 额账页61500略￥61500 l 060略￥1060支付车间中小修理费制造费用合计金额转账凭证转账凭证￥50000（18）31 日,计提本月固定资产折旧费8000 元，其中生产车间计提6000 元，行政管理部门计提2000 元。201年 8 月 31 日转字第 805 号摘要总账科目 明细科目金额 6000 2000账略略借方贷方页计提本月同定资产折旧费 制造费用管理费用累计折旧 8000略合计金额元.转账凭证转账凭证￥8000￥8000（19）31 日,按计划预提经营租人固
29、定资产租赁费4000 元 其中生产车间预提 3000 元，行政管理部门预提 l 000201年 8 月 31 日转字第 806 号摘要总账科目明细科目金额￥3000￥l 000账略略借方贷方页预提固定资产租赁费制造费用管理费用预提费用合计金额转账凭证转账凭证￥4000略￥4000￥4000（20)31 日,摊销应由本月负担的待摊费用1650 元,其中生产车间应负担 500 元，行政管理部门应负担 1160 元。201年 8 月 31 日转字第 807 号摘要总账科目 明细科目金额账借方5001160贷方页略略摊销本月应负担的待摊费用 制造费用管理费用待摊费用l 660略合计金额转账凭证转账凭证
30、￥l 660￥l 660（21)31 日，计算分配本月发生的制造费用32000 元，其中：甲产品负担 14200 元,乙产品负担 17800 元。201年 8 月 31 日转字第 808 号摘要总账科目 明细科目金额借方账略略贷方页分配结转本月制造费用生产成本甲产品14200生产成本乙产品l7800制造费用32000略合计金额已验收入库，其单位成本为3000 元，总成本为 l20000 元￥32000￥32000(22）31 日，甲产品完工 35 台，已验收入库，其单位成本为2300 元,总成本为 80500 元；乙产品完工40 台,转账凭证转账凭证 201 X年 8 月 31 日转字第 80
31、9 号摘要总账科目 明细科目金额借方账略略贷方页结转本月完工产品成本库存商品甲产品80500库存商品乙产品 120000生产成本甲产品生产成本乙产品80500略l20000略合计金额元。转账凭证转账凭证￥200500￥200500(23）31 日，结转本月售出的 25 台甲产品的销售成本 57500 元；结转本月售出的 40 台乙产品的销售成本 120000 201 X年 8 月 31 日转字第 810 号摘要总账科目 明细科目金额账借方177500贷方页略 57500 略 120000 略结转本月已销产品生产成本主营业务成本库存商品甲产品库存商品乙产品合计金额（24）31 日，计提结转本月应
32、交城建税15000 元。转账凭证转账凭证￥177500￥l77500 201 X年 8 月 31 日转字第 811 号摘要总账科目明细科目金额账借方l5000贷方页略15000略计提本月应交城建税 营业税金及附加应交税费合计金额（25)31 日，结转本月甲、乙产品的销售收入300000 元。转账凭证转账凭证应交城建税￥l5000￥l5000 201 X年 8 月 31 日转字第 812 号摘要总账科日明细科目金额借方300000账略贷方页300000略结转本月销售收入主营业务收入本年利润合计金额(26）31 日，结转本月甲、乙产品的销售成本l77500 元.转账凭证转账凭证￥300000￥30
33、0000 201 X年 8 月 31 日转字第 813 号摘要总账科目明细科目金额借方贷方账页结转本月销售成本本年利润主营业务成本合计金额(27)31 日，结转本月所发生的销售费用l3200 元。177500略 l77500略￥l77500￥177500转账凭证转账凭证 201 x年 8 月 31 日转字第 814 号摘要总账科目明细科目金额借方贷方 l3200账页略结转本月销售费用本年利润销售费用 13200略合计金额28)31 日，结转本月的营业税金及附加l5000 元.转账凭证转账凭证￥l3200￥13200 201 X年 8 月 31 日转字第 815 号摘要结转本月营业税金及附加（2
34、9)31 日，结转本月发生的管理费用22550 元.转账凭证转账凭证201年 8 月 31 日转字第 816 号摘要结转本月管理费用本年利润管理费用合计金额（30）31 日，计算出本月应纳所得税费用2357420 元。转账凭证转账凭证201年 8 月 31 日转字第 817 号摘要金额借方23674.20账略总账科目明细科目应交税费 应交所得税合计金额（31)31 日，结转本月计提的所得税费用2367420 元。转账凭证转账凭证201年 8 月 3l 日转字第 818 号贷方页23674.20金额 22560账略总账科目明细科目借方贷方页22560总账科目本年利润营业税金及附加合计金额金额账贷
35、方页略15000略15000明细科目借方￥l5000￥15000￥22560￥22560计提本月应所得税费用 所得税费用￥23674。20￥23674.20摘要金额借方 23674。20贷方账页略总账科目 明细科目所得税费用结转本月所得税费用本年利润23674.20合计金额（32）31 日，开出转账支票上缴税金90000 元。付款凭证付款凭证贷：银行存款摘要交纳税金注:Y 23674.20￥23674。20借方科目总账科目应交税费合计金额明细科目金额账页￥90000略￥90000甲产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料800 元,燃料及动力 l00 元，直接人工 400 元制造费用200 元
36、合计 l 500 元。乙产品月末在产品的成本项目构成为：直接材料4000 元,燃料及动力 200 元，直接人工500 元，制造费用300 元，合计 5000 元。(二）要求根据上述资料，采用科目汇总表核算形式对本月的经济业务进行核算。1编制记账凭证根据所给资料的原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2登记日记账根据所编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证、银行存款收款凭证,逐日逐笔分别登记现金日记账、银行存款日记账如表6-41、表 6-42 所示。表表 6 64141现金日记账现金日记账201年 凭证种类月日及编号8l814付字803摘要期初余额提取现金对方科
37、目收入 支出结余200440100069400800360银行存款68400销售费用815付字804发放本月职工工资 应付职工薪酬817付字805支付甲产晶运杂费831本月合计823付字809 支付车间中小修理费制造费用表表 6 64242银行存款日记账银行存款日记账201年 凭证种类月日及编号8l摘要期初余额购买A材料购买8材料结算凭证种类 号码略略对方科目68400100068400 69040360收入69100支出结余15600084付字80l86付字802略原材料、应交税费略原材料、应交税费略主营业务收入、234001326009360039000308 loo810收字801 售出
38、甲、乙产品略应交税费814付字803提取现金略略略库存现金生产成本、制造费用、管理费用管理费用应收账款销售费用待摊费用短期借款应交税费6840023970010000229700818付字806 支付本月水电费略支付管理部门办公费820付字807略略略略略略略6150050000106022864029014082l收字802 A公司偿还货款略822付字80884付字810825收字80383l付字81183l3登记明细账支付广告费支付第四季度报刊费从银行借入短期借款交纳税金本月合计略略略略13000277140360027354032354090000233540380600303060 2
39、33540根据原始凭证和记账凭证，登记明细分类账.为了节省篇幅，本例题只列出A 原材料明细账、应收 A 公司账款明细账和甲产品生产成本明细账的登记方法，其他有关明细账的登记方法与该三种明细账的登记方法基本相同，故从略。上述三种明细账的登记内容如表643 至表 645 所示。表表 6 64343原材料明细账原材料明细账原材料名称：A 材料计量单位：公斤第页201年收入发出结余凭证种类摘要月 日及字号数量 单价 金额 数量 单价 金额数量 单价 数量8l期初余额10002020000200020400001000084付字801购入100020200008lO 转字801耗用831本月合计 100
40、01500 203000050020100003000050020000 1500表表 6 64444应收账款明细账应收账款明细账单位名称:A 公司第页201 x年 凭证种类月日及编号8119转字8053l摘要期初余额赊销乙产品l0台本月合计借方58500贷方借或贷余额61500借借平平300061500-0-0-21收字802收到A公司偿还的货款5850061500表表 6-456-45生产成本明细账生产成本明细账产品名称：甲产品产品名称：甲产品 4编制科目汇总表该公司按旬汇总记账凭证，编制科目汇总表。该公司于本月每旬末将本句的记账凭证汇总后编制的科目汇总表分别如表 646、表 647、表
41、6-48 所示.表表 6 64646科目汇总表科目汇总表201年 8 月 110 日第 22 号本期发生额记账凭证起讫号会计科目 总账页数原材料借方贷方数略略略略略略略银行存款略 269100 117000略 100000 130000生产成本略 104000制造费用略 17000主营业务收入略管理费用合计应交税费略 17000 39100 230000略 9000 516100 516100附-0据 4 张会计主管：会计:复核：制表：附0据 9 张表表 6 64747科目汇总表科目汇总表201年 8 月 1120 日第 23 号会计科目总账负数本期发生额记账凭证借方贷方起讫号数库存现金略68
42、40068600略银行存款略79460略应收账款略81900略生产成本略65000略制造费用略5060略应付职工薪酬略6840068400略应交税费略11900略主营业务收入略70000略销售费用略200略管理费用略9400略合计289960289960略会计主管：会计：复核:制表：表表 6-486-48科目汇总表科目汇总表201年 8 月 2131 日第 24 号会计科目总账页数本期发生额记账凭证借方贷方起讫号数库存现金略440略银行存款略111500106600略应收账款略61500略生产成本略32000200500略制造费用略994032000略待摊费用略36001660略库存商品略20
43、0500177500略累计折旧略8000略短期借款略50000略预提费用略4000略应交税费略9000038674。20略本年利润略251934.20300000略主营业务收入略300000略主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用所得税费用合计5登记总分类账略略略略略17750015000130004160177500150001320022560略略略略略23674.2023674.201232808。40 1232808.40附-0据 20 张会计主管：会计:复核：制表：根据每旬旬末汇总编制的科目汇总表登记有关总分类账.登记的有关总分类账的情况如表649 至表 651所示.表表 6 6
44、4949总分类账总分类账总账科目:库存现金第 l 页201年凭证号月日8 1摘要期初余额借方贷方借或贷 余额借 1000 8 20 科汇23号 1120日发生额 68400 68600借 800831科汇24号 2131日发生额 8 3l 440借 360本月合计68400 69040借 360表表 6 65050总分类账总分类账总账科目：银行存款第 5 页201 x年月 日8l凭证号摘要期初余额借方贷方借或贷 余额79460借156000借308100借228640借233540借233540 8 10 科汇22号 110日发生额 269100 117000 8 20 科汇23号 11-20
45、日发生额83l本月合计831 科汇24号 21-31日发生额 111500 106600380600 303060表表 6-516-51总分类账总分类账总账科目：应收账款第 l0 页201 x年月 日81凭证号摘要期初余额借方贷方借或贷 余额61500借2000820 科汇23号 1120日发生额 8190083l 科汇24号 2131日发生额83l本月合计借83900借22400借224008190061500表表 6-526-52总分类账总分类账总账科目:原材料第 13 页201 X年8l831摘要期初余额本月合计借方借借借440001400014000月 日凭证号贷方借或贷 余额810
46、科汇22号 110日发生额 100000 130000100000 130000表表 6 65353总分类账总分类账总账科目：生产成本第 l6 页201 X年月日81凭证号摘要期初余额借方贷方借或贷余额借6000810 科汇22号 110日发生额 104000820 科汇23号 1120日发生额 6500083l本月合计借l10000借175000借借6500650083l 科汇24号 21一31日发生额 32000 200500201000 200500表表 6 65454总分类账总分类账总账科目：制造费用第 22 页201 X年月日凭证号摘要借方贷方 借或贷 余额借17000借22060-
47、0-810 科汇22号 1一10日发生额17000820 科汇23号 11-20日发生额83l本月合计5060831 科汇24号 2131日发生额994032000平表表 6 65555总分类账总分类账3200032000平0总账科目：待摊费用第 25 页201 x年凭证号摘要月日 8 l 8 3l期初余额本月合计借方贷方 借或贷 余额借 1000 8 31 科汇24号 2131日发生额3600 1660借 29403600 1660借 2940表表 6-566-56总分类账总分类账总账科目：库存商品第 28 页201 x年凭证号摘要月 日 8 1 8 31期初余额借方贷方 借或贷 余额借10
48、000 8 31 科汇24号 21一31日发生额200500 177500借33000本月合计200500 177500借33000表表 6-576-57总分类账总分类账总账科目：固定资产第 31 页201 X年月 日81凭证号摘要期初余额借方贷方 借或贷 余额借168400表表 6 65858总分类账总分类账总账科目：累计折旧第 34 页201 X年月 日8l凭证号摘要期初余额借方贷方 借或贷 余额80008000贷30000贷38000贷3800083l 科汇24号 21一31日发生额83l本月合计表表 6 65959总分类账总分类账总账科目：短期借款第 36 页201 X年月 日831凭
49、证号摘要借方贷方 借或贷 余额50000贷5000050000贷5000083l 科汇24号 2131日发生额本月合计表表 6 6 一一 6060总分类账总分类账总账科目：预提费用第 38 页201X年月 日8l831凭证号摘要期初余额本月合计借方贷方借或贷 余额40004000贷贷贷500090009000831 科汇24号 21一31日发生额表表 6-616-61总分类账总分类账总账科目：应付职工薪酬第 40 页201X年月 日831凭证号摘要借方贷方 借或贷 余额平平00820科汇23号 1120日发生额6840068400本月合计6840068400表表 6 66262总分类账总分类账
50、总账科目:应交税费第 44 页201X年月 日凭证号摘要借方贷方借或贷余额11900贷贷贷8600078100900008l期初余额810 科汇22号 110日发生额1700039100820 科汇23号 1120日发生额83l本月合计83l 科汇24号 2131日发生额 90000 38674。20贷38674.20107000 89674.20贷38674.20表表 6 66363总分类账总分类账总账科目:实收资本第 46 页201X年凭证号月 日8l摘要期初余额借方贷方借或贷余额贷243000表表 6 66464总分类账总分类账总账科目：本年利润第 48 页201X年月 日8l831凭证