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1、综合题综合题1、某企业 2008 年 8 月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求:根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。(1）4 日，向 A 企业购入甲材料 1000 公斤,单价 17 元，价款 17000 元；购入乙材料 2500公斤,单价 9 元,价款 22500 元。货物已验收入库，款项 39500 元尚未支付。(不考虑增值税,下同）（2）8 日，向B 企业购入甲材料 2000 公斤，单价17 元，价款34000 元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13 日,生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400 公斤，单价 17
2、元，价值23800 元；领用乙材料 3000 公斤,单价 9 元，价值 27000 元。（4）23 日，向 A 企业偿还前欠货款 20000 元，向 B 企业偿还前欠货款 40000 元，用银行存款支付.(5）26 日，向 A 企业购入乙材料 1600 公斤，单价 9 元，价款 14400 元已用银行存款支付,货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008 年月8日1482331凭证编号(略）摘要月初余额购入材料购入材料归还前欠货款本月合计借方（2）3950060000（4）6000034000贷方借或贷贷贷贷余额（1）4300082500(3)1165005650056500贷735
3、00贷答题：答题：1 1、不看题目，只看表格，先看本月合计不看题目，只看表格，先看本月合计。本月合计本月合计一定是以上所有项目的合计，因此我们看借方借方,(4)=60000(4)=60000，我们再看贷方贷方，(2(2）+34000=73500+34000=73500，因此(2(2）=39500=39500。2 2、看左上角科目看左上角科目.从左上角我们知道这个账户的科目是应付账应付账款款，它属于负债类负债类科目，因此是借减贷增借减贷增.3 3、知道了科目以后，我们来看、知道了科目以后，我们来看余额余额。我们看到 8 月 1 日的余额是贷贷 4300043000 元元(不能忽略余额前的借贷方向
4、)，根据应付账款应付账款科目,于是我们得知某企业上月还欠着 43000 元，因此 8 月 1 日的应付账款科目的期初余额是 43000 元。（弄清楚这一点十分重要）（弄清楚这一点十分重要）4 4、因为是负债类科目，所以是借减贷增借减贷增。因此（1)+1)+贷方发生贷方发生额额=82500=82500，即是(1(1）+(2)=82500+(2)=82500,于是（1)=430001)=43000。5 5、弄清楚了科目及借贷方向以后,我们很容易的求出（3)=82500+34000=1165003)=82500+34000=116500，怎么检验对不对，怎么检验对不对?我们根据（我们根据（3 3）借
5、方发生额）借方发生额=56500,=56500,即是（即是（3)3)60000=56500,60000=56500,我们求出（我们求出（3 3）=116500.=116500.至此至此,我们根本不需要看题目，直接看表格，根据我们根本不需要看题目，直接看表格，根据科目及借贷方科目及借贷方向向就可轻易求出数值。就可轻易求出数值。因此记住资产类，负债类，费用类，权益类等科目里的常见科因此记住资产类，负债类，费用类，权益类等科目里的常见科目分类极其借贷方向极其重要目分类极其借贷方向极其重要,例如应付账款，原材料，现金例如应付账款，原材料，现金,银行银行存款，固定资产，短期借款，盈余公积，利润分配，本年
6、利润等等存款，固定资产，短期借款，盈余公积，利润分配，本年利润等等,一看到这些名称，立刻就要想起它属于哪类科目，借贷方向如何，一看到这些名称，立刻就要想起它属于哪类科目，借贷方向如何，究竟是借增贷减，还是借减贷增。究竟是借增贷减，还是借减贷增。根据做题思路，我们可以很容易地求出一下两个表格的数值。根据做题思路，我们可以很容易地求出一下两个表格的数值。总分类账户会计科目：原材料2008 年月8日148132631原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位:公斤2008年月8凭证编号摘要收入发出结存凭证编号(略）摘要月初余额购入材料购入材料生产领用材料购入材料合计借方39500（7)34000贷方（
7、8)50800144008790050800借或贷借借借借借借余额(5）14900（6)544008840037600（9）5200052000日1481331月初余额数量单价100020003000金额数量单价金额数量400 1400（11）34002000单价金额176800（略）购入材料购入材料领用材料合计17(10)17000171734000172380017（12）5780017340001734000140051000(13)1400172380017（14）200014800（本题分数：14 分)2 2、华天公司华天公司 20082008 年年 1212 月最后三天的银行存款日
8、记账和银行对账单的有关记录如下：月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金 额12 月 29 日因销售商品收到 98#转账支票一张15 00012 月 29 日开出 78#现金支票一张1 00012 月 30 日收到 A 公司交来的 355转账支票一张3 80012 月 30 日开出 105#转账支票以支付货款 17 10012 月 31 日开出 106转账支票支付明年报刊订阅费 500月末余额147 800（2)银行对账单的记录（假定银行记录无误)日期摘要金 额12 月 29 日支付 78现金支票1 00012 月 30 日收到 98转
9、账支票15 00012 月 30 日收到托收的货款25 00012 月 30 日支付 105转账支票 11 70012 月 31 日结转银行结算手续费100月末余额174 800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008 年 12 月 31日单位：元项目企业银行存款日记账余额加:银行已收企业未收的款项合计减：银行已付企业未付的款项合计调节后余额（本题分数：8 分)金额(2）25000（3）100(4）178100项目加：企业已收银行未收的款项合计减:企业已付银行未付的款项合计调节后余额金额（5）174 800(6）3800(7）
10、500(8）178100（1）153200银行对账单余额答题：答题：银行对账单余额174 800调整前企业存款日记账余额147 800银行对账单：12 月 30 日支付 105转账支票11 700企业银行存款日记账：12 月 30 日开出 105转账支票以支付货款 17100企业银行存款日记账错记企业银行存款日记账错记，多支付多支付 54005400，将此错误记录改为正确的记录：12 月 30 日开出 105#转账支票以支付货款11 700则企业银行存款日记账余额应为 1478005400（错记的多支付金额）153200（1），再编制银行存款余额调节表3 3、华天公司华天公司 20082008
11、 年年 1212 月末结账前的余额试算表如下。月末结账前的余额试算表如下。华天公司结账前余额试算表2008 年 12月单位:元账户名称库存现金银行存款应收账款库存商品固定资产累计折旧短期借款应付账款实收资本盈余公积利润分配本年利润主营业务收入销售费用管理费用合计50085 00045 500170 000200 00010 00020 000531 000借方余额5 00020 00050 000200 0002 0008 00040 000206 000531 000贷方余额月末,华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理:（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000 元.借：管理费用
12、 1000贷：累计折旧 1000(为了方便理解，这是我写的说明，实际考试中并不需要写为了方便理解，这是我写的说明，实际考试中并不需要写)（2）结转本月已售商品成本，共计100 000 元。借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（3）结转本月的损益类账户至“本年利润账户。借：主营业务收入 206000贷：本年利润 206000借：本年利润 131000贷：主营业务成本 100000销售费用 10000管理费用 21000（20000+1000）（查书看看损益类科目包括哪些，它们的余额（查书看看损益类科目包括哪些，它们的余额,在期末时都结转入本年利润科目）在期末时都结转入本年利润
13、科目）本年利润的会计分录四步做本年利润的会计分录四步做:一、先结转收入：一、先结转收入：借:主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润贷：本年利润二、结转成本、费用和税金：二、结转成本、费用和税金：借借:本年利润本年利润贷：主营业务成本贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：三、结转投资收益：净收益的净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的净损失的：借:本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:如果是盈利：如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果是亏损：如果是
14、亏损：借：利润分配-未分配利润贷:本年利润（4）按 25的所得税税率计算本月应交所得税。利润总额=206000-131000=75000应交所得税=7500025=18750借：所得税费用 18750贷：应交税费-交税所得税 18750（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润 18750贷:所得税费用 18750（6)结转“本年利润账户.净利润=7500018750=56250借：本年利润 96250（56250+40000)(40000(40000是上面的那个表里的本年利润的余额）是上面的那个表里的本年利润的余额）贷:利润分配未分配利润 96250要求：根据上述资料，完成下列华
15、天公司要求：根据上述资料，完成下列华天公司 1212 月份的结账后试算平衡表的编制。月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表 2008 年 12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款应收账款库存商品固定资产累计折旧短期借款应付账款应交税费实收资本盈余公积利润分配合计(本题分数：12 分)(1)(1)8500085000（2 2）4550045500（3 3）=170000=170000100000=100000=7000070000（实际考试中只需填实际考试中只需填 7000070000，算式是，算式是为了你方便理解我特意加上去为了你方便理解我特意加上去）(4)
16、(4)200000200000（1111）401000401000（5 5）=5000+1000=5000+1000=60006000（6 6）2000020000（7 7）5000050000（8)8)1875018750200 000（9)9)20002000（1010）96250+8000=96250+8000=104250104250(别忘了上面的表里的利润别忘了上面的表里的利润分配还有分配还有 80008000）(12(12）401000401000说明：说明：(3）库存商品库存商品是借增贷减,它的成本已经结转,意思就是库存商品卖了出去，因此成本就减少了 100000,所以 1700
17、00100000=70000（5）累计折旧累计折旧是借减贷增，因此在贷方 5000+1000=6000（10）计算利润分配计算利润分配，先把本年利润算出来，得出96250，再看上面的表里的利润分配有没有余额，有就加上去。我们看到有 8000余额，于是把本年利润加上之前的利润分配,就是96250+8000=104250最后,检验对错检验对错。把借方所有项目加起来，再把贷方所有项目加起来，看看合计数字是否相等合计数字是否相等。若不相等，肯定有错误。因为 借贷借贷必相等必相等。4、华天公司 2008 年 10 月的余额试算平衡表如下:余额试算平衡表 2008 年 10 月 31 日会计科目库存现金银
18、行存款其他货币资金应收账款坏账准备原材料库存商品材料成本差异固定资产累计折旧固定资产清理不影响固定资产期末余额借方38065 0001 22036 40027 40041 500324 500借方有余额为“+收益贷方5001 900 贷方减14 5005 000贷方有余额 为“损失长期待摊费用应付账款预收账款长期借款实收资本盈余公积利润分配本年利润合计39 300535 70031 4004 200118 000300 0001 5008 70050 000535 700补充资料：1。长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000 元.2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50
19、000 元.3.应收账款有关明细账期末余额情况为:应收账款A 公司贷方余额 5 000应收账款B 公司借方余额 41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司贷方余额 39 500应付账款D 公司借方余额 8 1005。预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E 公司贷方余额 7 200F 公司借方余额 3 000要求：请根据上述资料,计算华天公司 2008 年 10 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。（实际考试只填答案，算式是我为了你方便理解而加上去（实际考试只填答案，算式是我为了你方便理解而加上去)（1)货币资金(=380+65000+1220=66600
20、66600)元；（2）应收账款（=41400+3000-500=4390043900）元;（应收账款（应收账款=应收账款明细的借方余额应收账款明细的借方余额+预预收账款的借方余额收账款的借方余额-坏账准备）坏账准备）（3）预付款项（=8100+0=81008100）元;（预付账款预付账款=应付账款明细的借方余额应付账款明细的借方余额）（4)存货（=27400+41500-1900=6700067000)元；（存货存货=原材料原材料+库存商品材料成本差异库存商品材料成本差异)（5）流动资产合计(=66600+43900+8100+67000+3000=188600188600）元；（流动资产合计
21、流动资产合计=前几项的合前几项的合计数加上将于半年内摊销的金额计数加上将于半年内摊销的金额）（6)固定资产（=324500-14500=310000310000）元；(固定资产固定资产=固定资产累计折旧固定资产累计折旧)(7）非流动资产合计（=31000-5000+(39300-3000)=341300341300）元；（非流动资产合计非流动资产合计=固定资产固定资产累计折旧固定资产清理累计折旧固定资产清理+（长期待摊费用（长期待摊费用-将于半年内摊销的金额将于半年内摊销的金额)（8）资产合计（=188600+341300=529900529900)元；（资产合计资产合计=流动资产合计流动资产
22、合计+非流动资产合计非流动资产合计)（9）应付账款（=39500+0=3950039500)元;(应付账款应付账款=应付账款明细的贷方余额应付账款明细的贷方余额)(10）预收款项（=5000+7200=1220012200）元；（预收账款预收账款=应收账款明细的贷方余额应收账款明细的贷方余额+预收账款明细预收账款明细的贷方余额的贷方余额）（11)流动负债合计(=39500+12200+50000=101700101700 )元;（流动负债合计流动负债合计=应付账款应付账款+预收账款预收账款+将于将于一年到期归还的长期借款的金额一年到期归还的长期借款的金额）（12）长期借款(=118000-50
23、000=6800068000）元；(长期借款长期借款=长期借款将于一年到期归还的长期借长期借款将于一年到期归还的长期借款金额款金额）(13）负债合计（=101700+68000=169700169700）元；（负债合计负债合计=流动负债合计流动负债合计+长期借款长期借款）（14）所有者权益合计（=300000+1500+8700+50000=360200360200）元；(所有者权益合计所有者权益合计=实收资本，实收资本，盈余公积，利润分配，本年利润的合计数盈余公积，利润分配，本年利润的合计数）（15）负债及所有者权益合计(=169700+360200=529900529900）元;(本题分数
24、：15 分）注：填写金额不要加单位注：填写金额不要加单位.只允许输入阿拉伯数字。只允许输入阿拉伯数字。5、华天公司所得税税率25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料,如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入650 000其他业务收入85 000营业外收入3 500投资收益11 800主营业务成本370 000其他业务成本41 000营业税金及附加7 800销售费用12 000管理费用23 000财务费用3 500资产减值损失4 500营业外支出8 000请代为计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（735000）元；（2）营业成本(411000
25、)元；（3）营业利润(285000)元;（4)利润总额(280500）元；（5）所得税费用（70125）元；（6）净利润（210375）元；(本题分数：6 分）注：填写金额不要加单位。只允许输入阿拉伯数字。注：填写金额不要加单位。只允许输入阿拉伯数字。营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =650000+85000=735000营业成本=主营业务成本+其他业务成本=370000+41000=411000营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动损失 投资收益(投资损失）=735000-4110007800-12000-230003500-4500+1
26、1800=285000利润总额营业利润营业外收入营业外支出=285000+35008000=280500所得税费用=利润总额25%=28050025=70125净利润利润总额所得税费用=280500-70125=210375华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品和乙产品，增值税税率为 17，该公司所得税率 25城建教育费附加略。该公司2008 年 11 月发生以下经济业务：1、对外销售乙产品 1600 件,单价 50 元，增值税率 17%,款项已存入银行。2、对外销售甲产品 2000 件,单价 80 元，增值税率 17%,款项尚未收回.3、结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产
27、品单位成本50 元，乙产品单位成本 35元.4、通过银行转账支付上述销售乙产品的运杂费5000 元.5、从银行提取现金，支付生产工人工资30000 元，行政管理人员工资10000 元，专设销售机构人员工资 5000 元6、销售多余材料 500 公斤，单价 20 元，增值税率 17%，款项尚未收到，该材料单位成本为 16 元.说明：说明：1、借:银行存款93600贷：主营业务收入乙产品 80000应交税费应交增值税 13600（80000800001717=13600=13600 元）元）2、借：应收账款187200贷：主营业务收入甲产品 160000应交税费-应交增值税 272003、借：主营
28、业务成本-甲产品 100000-乙产品56000贷：库存商品-甲产品100000乙产品56000（甲产品（甲产品:50:502000=1000002000=100000 元，乙产品元，乙产品:35*1600=56000:35*1600=56000）4、借：销售费用5000贷:银行存款5000（因销售产品产生的运杂费算销售费用（因销售产品产生的运杂费算销售费用)5、借：库存现金 45000贷：银行存款 45000计提工资：计提工资：借：生产成本30000管理费用10000销售费用5000贷：应付职工薪酬45000(生产工人算生产成本，行政管理人员算管理费用，销售机构人员算销售费用）生产工人算生产
29、成本，行政管理人员算管理费用，销售机构人员算销售费用）6、借：其他应收款11700贷：其他业务收入 10000应交税费应交增值税 1700借:其他业务成本 8000贷：原材料8000这题应该有个简式利润表，实际考试中不会要求写会计分录这题应该有个简式利润表，实际考试中不会要求写会计分录,只要求填数字。只要求填数字。简式利润表大概如下：简式利润表大概如下：简式利润表编制单位：华天公司2008 年 11 月份单位：元项目一：营业成本减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二：营业利润（收益以“-”号填列)本期金额(1）（2)1000010000上期金额略加：营业外收入减：营业外支出三：利
30、润总额（亏损总额以“号填列）减：所得税费用（3）(4）(5)四：净利润（净亏损以“”号填列）（6)华天公司 2008 年简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证时存在的错误如下。要求：1、指出下各笔错账的更正方法，并编制错账更正分录。2、将正确的简式利润表编制完毕。(假设所得税税率为 25,不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表会企 02 表编制单位：华天公司2008 年单位：元项目一、营业收入（略）减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“”填列）二、营业利润(亏损以“”填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”填列)减:所得税费用四、净利润
31、（亏损以“-”填列）本年金额56000025000075000380004000070001500005000700014800037000111000上年金额1、有一笔产品销售业务,结转的销售成本为 20000 元，而实际应结转的销售成本是30000 元,少结转 10000 元.2、提前确认了一笔金额为 30000 元的销售业务，从而导致收入多计 30000 元。(假定该销售收入收到银行存款）3、将一笔 45000 元的销售收入误记为 54000 元,多计收入 9000 元。（假定该销售收入收到银行存款）简式利润表会企 02 表上年金额(略)编制单位：华天公司2008 年单位：元项目本年金额
32、一、营业收入（1)560000300009000=521000521000减：营业成本（2）250000+10000=260000260000营业税金及附加75000销售费用38000管理费用40000财务费用（收益以“-填列）7000二、营业利润(亏损以“-”填列)加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额(亏损以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“”填列)(3)10100010100050007000（4)9900099000（5）2475024750(6)7425074250说明：说明：（3 3）营业利润营业利润=营业收入营业成本-营业税金及附加销售费用-管理费用财务费用=101
33、000（自己看表计算,反正就是营业收入减去下面一大堆要减的东西就得出营业利润）（4 4）同理，利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=99000(5(5）99000*0.25=24750(题目有说明所得税税率为 25）(6(6）利润总额所得税费用=99000-24750=74250综合题一、华天公司2008 年 11月 30 日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误,故该表借贷不平衡。华天公司结账前余额试算表 2008年 11 月 30 日单位：元账户名称库存现金银行存款应收账款库存商品原材料固定资产累计折旧短期借款应付账款实收资本盈余公积利润分配主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用借
34、方余额贷方余额13008972071700714504320027223020000050001180069204500059200300000828034300303700营业外支出合 计766400757400经核对日记账及分类账发现以下错误:（1）从银行提取现金从银行提取现金 680680 元备用，误记为元备用，误记为 860860 元元。（2 2）购销材料一批购销材料一批,计计 45004500 元元,过账时误记入应付账款账户借方。过账时误记入应付账款账户借方。（3）虚记一笔赊销商品业务，金额为虚记一笔赊销商品业务，金额为 1500015000 元元。（4）通过银行转账对外捐款通过银行
35、转账对外捐款 50005000 元，过账时误记入管理费用借方元，过账时误记入管理费用借方 50005000 元元。（5）漏记办公用设备的折旧费漏记办公用设备的折旧费 12001200 元元。（6）购入办公用的复印机一台，价值购入办公用的复印机一台，价值 56005600 元元,误作为库存商品登记入账误作为库存商品登记入账.随后,会计人员对所发现的错账分别进行了更正.要求：请代华天公司完成下列更正错账之后的试算平平衡表的编制。账户名称库存现金银行存款应收账款库存商品原材料固定资产累计折旧短期借款应付账款实收资本盈余公积利润分配主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用营业外支出合 计借方余额贷方余
36、额1300860+680=112089720+860-680=899007170015000=56700714505600=6585043200272230+5600=2778302000005000118005000+1200=800050006920+1200=81204500059200+4500+4500=68200300000828034300303700-15000=288700752600752600五、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额贷方发生额1 210 000主营业务收入其他业务收入135 000营业外收入5 000投资收益20 000主营业务成本870 000其他业务成本101 000营业税金及附加16 000销售费用25 000管理费用财务费用资产减值损失营业外支出53 0004 5005 50012 000请代为计算华天公司 2008 年度的利润表中下列项目的金额.(1)营业收入（1345000）元；（2)营业成本（971000）元；（3）营业利润（290000）元；（4）利润总额（283000）元;(5）所得税费用(70750 )元；（6)净利润(212250）元。(本题分数:6 分)