会计实务习题.pdf

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1、【例题单选题】2012 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为100 万元。不含增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为 40 万元.由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元.不考虑其他因素,2012 年 12 月 31 日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。(2013 年)A。68B。70C。80D.100【答案】A【解析】丁产品的成本10040140（万元)，可变现净值110-2108（万元)，发生了

2、减值,说明材料应以成本与可变现净值孰低计量；材料的可变现净值68 万元（=11040-2），相比成本 100 万元，发生减值，则 2012 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为68 万元。【例题单选题】2013 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2014 年 1 月 12 日以每吨 2 万元的价格（不含增值税)向乙公司销售K 产品 200吨.2013 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 300 吨，单位成本为 1。8 万元，单位市场销售价格为 1。5 万元（不含增值税)。甲公司预计销售上述300 吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费 2

3、5 万元。不考虑其他因素,2013 年 12 月 31 日，上述 300 吨库存产品的账面价值为(）万元。(2014 年）A。425B。525C.540D。550【答案】无答案【解析】有合同部分:200 吨库存商品可变现净值=2200-25200/300=383.33（万元），其成本=1。8200=360（万元)，可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分:100 吨库存商品可变现净值=1。5100-25100/300=141。67（万元),其成本=1。8100=180（万元)，可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。上述 300 吨库存

4、产品的账面价值=1.8200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。【例题单选题】大江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价.2016 年 1 月 26日 B 公司与 M 公司签订销售合同：由大江公司于2016 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑1 000台，每台 1.2 万元.2016 年 1 月 31 日大江公司库存笔记本电脑1 200台，单位成本 1万元,账面成本为 1 200 万元。2016 年 1 月 31 日市场销售价格为每台 0.95 万元,预计销售税费均为每台 0.05 万元.2016 年 1 月 31 日笔记本电脑的账面价值为（)万元.A。1 20

5、0B。1 180C。1 170D.1 230【答案】B【解析】由于大江公司持有的笔记本电脑数量1 200 台多于已经签订销售合同的数量1000 台。因此，1 000 台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200 台笔记本电脑应分别计提可变现净值.有合同的笔记本电脑的估计售价=1 0001.2=1 200（万元），超过合同数量部分的估计售价=2000.95=190（万元)。销售合同约定数量 1 000 台，其可变现净值=12001 0000。05=1 150（万元），成本=1 0001=1 000（万元），账面价值为 1 000 万元；超过部分的可变现净值=2000.952000.05=180（万

6、元）,其成本=2001=200（万元），账面价值为 180 万元.该批笔记本电脑账面价值=1 000+180=1 180（万元）。【例题单选题】甲公司期末原材料的账面余额为100 万元,数量为 10 吨，存货跌价准备余额 20 万元。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20 台 A 产品。该合同约定A 产品每台售价 10 万元(不含增值税)。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为95 万元。估计销售每台A 产品尚需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0。5 万元.该原材料期末的账面价值为(）万元。A.85B

7、.75C。100D。105【答案】A【解析】原材料是专门用于生产A 产品的，所以要先计算A 产品是否发生减值。A 产品的成本=10095=195（万元）,A 产品的可变现净值=2010201=180(万元），A 产品发生减值，应计算材料可变现净值。期末该原材料的可变现净值=2010-95-201=85（万元)，低于其成本 100 万元，因此该原材料期末账面价值为85 万元。【例 2-6】209 年 12 月 31 日,甲公司库存原材料钢材的账面价值为600 000 元，可用于生产 1 台 C 型机器，相对应的市场销售价格为550 000 元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，

8、用钢材作为原材料生产的C 型机器的市场销售价格由1500000 元下降为 1350 000 元,但其生产成本仍为 1 400 000 元,即将该批钢材加工成 C 型机器尚需投入 800 000 元,估计销售费用及税金为50 000 元。根据上述资料，可按以下步骤确定该批钢材的账面价值:第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值。C 型机器的可变现净值=C 型机器估计售价估计销售费用及税金=1 350 000-50 000=1300 000(元)第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较。C 型机器的可变现净值 1 300 000 元小于其成本 1 400 000 元，

9、即钢材价格的下降和C型机器销售价格的下降表明C 型机器的可变现净值低于其成本,因此该批钢材应当按可变现净值计量。第三步，计算该批钢材的可变现净值，并确定其期末价值。该批钢材的可变现净值=C型机器的估计售价-将该批钢材加工成C型机器尚需投入的成本估计销售费用及税金=1 350 000800 000-50 000=500 000（元）该批钢材的可变现净值 500 000 元小于其成本 600 000 元，因此该批钢材的期末价值应为其可变现净值 500 000 元，即该批钢材应按 500 000 元列示在 209 年 12 月 31 日资产负债表的存货项目之中.【例题单选题】甲公司发出存货采用加权平

10、均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转.该公司 2012 年年初存货的账面余额中包含甲产品1200 件，其实际成本为 360 万元,已计提的存货跌价准备为30 万元。2012 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400 件。2012 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0。005 万元.假定不考虑其他因素的影响，该公司 2012 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（)万元。A。6B.16C.26D.36【答案】B【解析】（

11、1）期末存货的可变现净值=（0。260.005）（1 200400)=204（万元)；（2）期末存货应提足的准备额=360(1 200400)/1 20020436（万元);（3）期末存货已提准备额=30（1 200400）/1 200=20（万元);(4)期末存货应计提的准备额=3620=16（万元）【例题计算分析题】大华公司为核电站发电企业，2016 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为 300 000 万元，预计使用寿命为40 年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016 年 1 月 1 日预计40 年后该核电站

12、核设施弃置时，将发生弃置费用 40 000 万元，且金额较大.在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为3%。已知：（P/F，3,40）0.3066。要求:（1）编制 2016 年 1 月 1 日固定资产入账时的会计分录。（2)编制 2016 年和 2017 年确认利息费用的会计分录。（3）编制 40 年后实际发生弃置费用的会计分录。【答案】（1）固定资产入账金额=300 000+40 0000.3066=312 264（万元)。借：固定资产312 264贷：在建工程300 000预计负债12 264（2）2016 年应确认的利息费用=12 2643=367。92（万元）。借：

13、财务费用367。92贷：预计负债367。922017 年应确认的利息费用=（12 264+367。92）3=378.96（万元）。借：财务费用378。96贷:预计负债378。96（3）借:预计负债40 000贷：银行存款40 000例 1。某企业于 1998 年 12 月 20 日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为 400000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 12000 元，在 2001 年 12月 30 日按规定提取固定资产减值准备 20000 元，在 2003 年 12 月 28 日将该固定资产变价处置，收到变价收入 11000 元（假设不考虑其他相

14、关税费）.该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为 33，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。注：年折旧率=25100=40%会计分录：1999 年计提折旧时借：制造费用160000贷：累计折旧1600002000 年计提折旧时借：制造费用96000贷：累计折旧960002001 年计提折旧时借:制造费用57600贷：累计折旧576002001 年计提减值准备时借：资产减值损失20000贷：固定资产减值准备200002001 年纳税调整时 2000033%=6600 元借：递延所得税资产6600贷：应交税金-应交所得税

15、66002002 年计提折旧时借：制造费用27200贷:累计折旧272002002 年纳税调整时 1000033%=3300 元借：所得税3300贷：递延税款33002003 年计提折旧时借:制造费用27200贷：累计折旧272002003 年纳税调整时借：所得税3300贷：递延税款3300变价处置固定资产A、转入固定资产清理时借：固定资产清理12000累计折旧368000固定资产减值准备20000贷：固定资产400000B、收到变价收入时借：银行存款11000贷：固定资产清理11000C、结转固定资产净损益时借：营业外支出-处置固定资产净损失1000贷：固定资产清理1000【例题单选题】某企

16、业2014 年 6 月购进设备一台，该设备的入账价值为100 万元，预计净残值为 5。6 万元,预计可使用年限为 5 年.在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备 2015 年应计提折旧额为（）万元。A。24B。32C。20D.8【答案】B【解析】第一个折旧年度的折旧2014。7.1-2015。6.30=10025=40（万元）;第二个折旧年度的折旧2015.7.1-2016。6.30=(100-40）25=24（万元)；2015 年应计提折旧额=40612+24126=32(万元）。【例题单选题】某公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用

17、发票注明的价款为 600 万元，增值税 102 万元,以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元,该设备 2015 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用.该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则 2016 年应当计提的折旧额为(）万元。A.215.33B.172.26C。200。98D.196。45【答案】C【解析】固定资产的入账价值=600+80=680（万元）；固定资产应当在2015 年 9 月开始计提折旧.第一个折旧年度 2015.9.1-2016.8。31 应计提的折旧额=680（15%）515=215.3

18、3（万元)。第二个折旧年度2016.9。12017。8.31应计提的折旧额=680（1-5）415=172.27（万元)。2016 年应当计提的折旧额=215.33812+172。27412=200。98（万元）。【例 36】209 年 6 月 30 日，甲公司一台生产用升降机械出现故障,经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换.该升降机械购买于 205 年 6 月 30 日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认,原价 400 000 元（其中的电动机在205 年 6 月 30 日的市场价格为85 000 元）,预计净残值为 0，预计使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧。为继续使

19、用该升降机械并提高工作效率,甲公司决定对其进行改造,为此购买了一台更大功率的电动机替代原电动机.新购置电动机的价款为82 000 元，增值税税额为13 940 元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，辅助生产车间提供了劳务支出15 000 元。假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理为：（1）固定资产转入在建工程在本例中的更新改造支出符合固定资产的确认条件,应予资本化;同时终止确认原电动机价值。209 年 6 月 30 日，原电动机的价值=85 000-(85 00010）4=51 000（元）借：营业外支出-处置非流动资产损失51 000在建工程升降机械189

20、 000累计折旧升降机械160 000贷：固定资产升降机械400 000（2）更新改造支出借：工程物资新电动机82 000应交税费-应交增值税(进项税额）13 940贷：银行存款95 940借：在建工程升降机械97 000贷:工程物资新电动机82 000生产成本辅助生产成本15 000(3)在建工程转回固定资产借:固定资产升降机械286 000贷:在建工程-升降机械286 000【例题】甲公司 2010 年 6 月 30 日购入一栋写字楼，当日即用于对外出租。该写字楼的购买价款为 3 100 万元,相关税费 150 万元,预计使用寿命为 40 年，预计残值为 131 万元，预计清理费用 1 万

21、元，甲公司采用年限平均法计提折旧。该写字楼的年租金为 400 万元，当年租金于年末一次结清。甲公司对此房地产采用成本模式进行后续计量。2015 年 12 月 31日写字楼的可收回价值为2 484 万元,假定净残值、折旧方法、折旧年限均未发生变化。（不考虑相关税费）要求：（1）编制 2010 年和 2011 年相关的会计分录;（2)编制 2015 年相关的会计分录；（3）编制 2016 年相关的会计分录。【答案】(1）2010 年取得时：借:投资性房地产 3 250贷：银行存款 3 250收租金时：借：银行存款 200贷：其他业务收入 200计提折旧时：借：其他业务成本39(3250-131+1

22、)/40/12 6贷：投资性房地产累计折旧392011 年取得租金时：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400计提折旧时:借:其他业务成本78贷：投资性房地产累计折旧78（2)2015 年收取租金时：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400计提折旧时：借：其他业务成本78贷：投资性房地产累计折旧78计提减值准备时：借:资产减值损失337 3250-(785+39）2484贷：投资性房地产减值准备 337（3）2016 年收取租金时：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400计提折旧时：借：其他业务成本 722484/（405.5）贷：投资性房地产累计折旧72【例 4-3】209 年

23、2 月，甲公司从其他单位购入一块土地，并在这块土地上开始自行建造两栋厂房。209 年 11 月，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,该厂房于完工时开始起租.209年 12月 5 日，两栋厂房同时完工.该块土地使用权的成本为 9 000 000 元，至 209 年 12 月 5日，土地使用权已摊销 165000 元；两栋厂房的实际造价均为12 000 000 元，能够单独出售。为简化处理，假设两栋厂房分别占用这块土地的一半面积，并且以占用的土地面积作为土地使用权的划分依据。假设甲公司采用成本模式进行后续计量。甲公司的账务处理如下：由

24、于甲公司在购入的土地上建造的两栋厂房，其中的一栋厂房用于出租，因此应当将土地使用权中对应部分同时转为为投资性房地产=9 000 0001/2=4 500 000(元）借：固定资产厂房12 000 000投资性房地产-厂房12 000 000贷：在建工程厂房 24 000 000借：投资性房地产 4 500 000累计摊销82 500贷：无形资产土地使用权4 500 000（9 000 0002）投资性房地产累计摊销 82 500（165 0002）【例题单选题】大华公司于 2010 年 12 月 31 日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取

25、租金 200 万元，出租时该办公楼的账面原价为 3 000 万元，已提折旧200 万元，已提减值准备160 万元，尚可使用年限22 年,大华公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，假定无残值。2012年末该办公楼的可收回价值为1 920万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化.2013 年 12 月 31 日租期届满大华公司将其出售，收到2 000 万元存入银行，已知营业税税率为 5%。则大华公司出售该办公楼时对当期营业利润的影响为（)万元。A.176B。76C.-280D。380【答案】B【解析】2010 年年末办公楼的账面价值=3 000200160=2 640（万

26、元）;2011 年年末办公楼的账面价值=2 6402 640/22=2 520（万元）；2012 年年末未提减值时办公楼的账面价值=2 520-2 640/22=2 400（万元）；2012 年 12 月 31 日办公楼的可收回价值为1 920万元,所以需要计提减值准备=2 400-1920=480（万元）；2013 年年末办公楼的账面价值=1 9201 920/20=1 824（万元）；出售时对当期营业利润的影响金额=2 000（15）1 824=76（万元）【例题计算分析题】长江房地产公司（以下简称长江公司)于 2012 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为

27、3 年，每年 12 月 31 日收取租金 200 万元,出租时，该幢商品房的成本为5 000 万元，公允价值为 6 000 万元，2012 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为6 300 万元，2013 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为6 600万元,2014 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为6 700 万元,2015 年 1 月 10 日将该幢商品房对外出售，收到 6 800 万元存入银行。要求:编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）【答案】(1）2012 年 1 月 1 日借:投资

28、性房地产-成本 6 000贷：开发产品 5 000其他综合收益 1 000（2）2012 年 12 月 31 日借：银行存款 200贷：其他业务收入 200借:投资性房地产公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 300（3）2013 年 12 月 31 日借：银行存款 200贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 300（4）2014 年 12 月 31 日借：银行存款 200贷：其他业务收入 200借:投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100(5）2015 年 1 月 10 日借：银行存款 6 800贷：其他业务收入 6 800

29、借：其他业务成本 6 700贷：投资性房地产-成本 6 000公允价值变动 700同时:借：公允价值变动损益 700贷：其他业务成本 700借：其他综合收益 1 000贷：其他业务成本 1 000也可以合并编制分录为：借：其他业务成本 5 000其他综合收益 1 000公允价值变动损益 700贷：投资性房地产成本 6 000公允价值变动 700【例题计算分析题】2010 年 12 月 16 日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3 年，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日，年租金为 240 万元,于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010

30、年 12 月 31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用 46 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象.该写字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为1970 万元，预计使用年限为50 年,预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。（2)2011 年 1 月 1 日,预收当年租金 240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。(3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允

31、价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日，该写字楼的公允价值为2 000 万元。（4）2013 年 12 月 31 日,该写字楼的公允价值为 2 150 万元.（5）2014 年 1 月 1 日,租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业,价款为 2 100 万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素.要求：（1）编制甲公司 2010 年 12 月 31 日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。（2）编制甲公司2011 年 1 月 1 日收取租金、1 月 31 日确认租金收入和结转相关成本

32、的会计分录。（3）编制甲公司 2012 年 12 月 31 日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。（4）编制甲公司 2013 年 12 月 31 日确认公允价值变动损益的相关会计分录。（5）编制甲公司 2014 年 1 月 1 日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）（2014 年）【答案】（1）2010 年 12 月 31 日借：投资性房地产 1 970累计折旧 156（1 97020）/504贷:固定资产 1 970投资性房地产累计折旧 156(2）2011 年 1

33、 月 1 日预收租金借:银行存款 240贷：预收账款 2402011 年 1 月 31 日每月确认租金收入=240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1 970-156-20)/46/12=3.25（万元）借：预收账款20贷:其他业务收入 20（240/12)借:其他业务成本3.25贷：投资性房地产累计折旧3.25（3）2012 年 12 月 31 日借:投资性房地产成本 2 000投资性房地产累计折旧 234156+(1 97015620）/462贷：投资性房地产 1 970盈余公积26。4利润分配未分配利润 237。6（4）2013 年 12 月 31 日借:投资性房地产公允价值变动损

34、益 150贷：公允价值变动损益 150（5）2014 年 1 月 1 日借:银行存款 2 100贷:其他业务收入 2 100借：其他业务成本 2 150贷：投资性房地产-成本 2 000公允价值变动 150借：公允价值变动损益 150贷:其他业务成本 150【例题 计算分析题】甲公司 2015 年 1 月 10 日与乙公司签订协议，约定分 3 年支付 6 000万元(即每年 2 000 万元）向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于每年12月 31 日向乙公司支付 2 000 万元。该专利权合同约定使用 8 年,同类专利权法律保护 10 年，预计净残值为零,采用直线法摊销,购入当月投

35、入使用。已知同类交易的市场利率为5%.（P/A，5%,3）=2.7232要求：（1)计算专利权的入账金额；（2）编制 2015 年至 2017 年与无形资产有关的会计分录.【答案】(1）无形资产的入账金额=20002。7232=5 446.4（万元)(2）2015 年购入时：借:无形资产 5 446.4未确认融资费用 553.6贷：长期应付款 6 0002015 年 12 月 31 日支付款项时：借:长期应付款 2 000贷：银行存款 2 000借：财务费用272.32 5 446.45贷：未确认融资费用272.32计提摊销时：借：管理费用 680.85 446.48贷:累计摊销 680。82

36、016 年 12 月 31 日支付款项时:借：长期应付款 2 000贷：银行存款 2 000借：财务费用185.94（5 446。42 000+272。32）5贷：未确认融资费用185。94计提摊销时:借:管理费用 680.85 446。48贷:累计摊销 680.82017 年 12 月 31 日支付款项时:借：长期应付款 2 000贷：银行存款 2 000借:财务费用 95.34 553.6-272.32-185。94贷:未确认融资费用 95。34计提摊销时:借：管理费用 680。85 446.48贷：累计摊销 680.8【例题多选题】北方公司为从事房地产开发的上市公司,2016 年 1 月

37、 1 日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2016 年 3 月 1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至 2017 年 12 月 31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2017 年 1 月 1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至 2017 年 12 月 31 日,丁地块的绿化已经完成。假定不考虑其他因素,下列各项中，北方公司 2017 年 12 月 31 日不应单独确认为无形资产（土地使用权)的有（）。A.甲地块的土地使用权B。乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D。丁地块的土地使用权【答案】BC【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项 B 和 C 正确。