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1、任务四1。资料:某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间)，基本生产车间生产甲、乙两种产品.该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售,所以，管理上不要求计算半成品成本。因此,采用品种法计算产品成本.该企业实行一级成本核算,为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中.（1）201年 10 月生产车间发生的经济业务如下:基本生产车间领有材料 10000
2、0 元，其中：直接用于甲产品的 A 材料20000 元，直接用于乙产品的 B 材料 30000 元，甲、乙产品共同耗用的 C 材料 40000 元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配.甲产品的定额消耗量为 8000 公斤，乙产品的定额消耗量为2000 公斤），车间的机物料消耗性材料 10000 元;辅助生产车间领用材料 12000 元;共计 120000元。基本生产车间本月报废低值易耗品一批(劳动保护用品），实际成本为 4000 元，残料入库,计价 200 元，采用五五摊销法进行核算。基本生产车间的工人工资 40000 元(按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为 6000
3、 小时，乙生产的生产工时为 2000 小时)，管理人员工资 8000 元；辅助生产车间的工人工资 12000 元，管理人员工资 3000 元；共计 63000 元。按照工资费用的 5计提职工福利费.基本生产车间月初在用固定资产原值 200000 元，月末在用固定资产原值 240000 元;辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为 80000 元；按月折旧率 1计提折旧。基本生产车间发生其他货币支出 9080 元，其中:办公费 2000 元，差旅费 3000 元,运输费 4080元；辅助生产车间发生其他货币支出 6100 元，其中：办公费 1000 元,差旅费 2000 元,运输费3100 元
4、。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。(2）本月辅助生产车间共完成修理工时 9000 小时，其中：为基本生产车间提供 8000 小时，为企业管理部门提供 1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配.(4)月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000 元,直接人工费用 23800 元,制造费用 33200 元；乙产品直接材料费用 19000 元，直接人工费用 7000 元，制造费用 10000 元。（5）甲产品本月完工产成品 2000 件，月末在产品 800件，完工率为 40，采用约
5、当产量比例法分配完工产品和在产品的费用.甲产品的原材料在生产开始时一次投入。乙产品本月完工产成品 1120 件.乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。要求：(1）根据上述资料,分配各项费用,编制各种费用分配表。（2）根据各种费用分配表，编制会计分录。（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账.（4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。（5)根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。参考答案：编制各种费用分配表，分配各种要素费用。(1）按材料用途进行分配，编制材料费用分配表
6、，见表1C 材料分配率=40000（8000+2000)=4甲产品负担的全部材料=80004+20000=52000（元）乙产品负担的全部材料=20004+30000=38000(元）表表 1 1材料费用分配汇总表材料费用分配汇总表201年 10月份单位：元原材料低值易耗品实际实际分配对象成本项目或费用项目甲产品基本乙产品直接材料直接材料机物料消耗5200038000100001800成本成本一般耗用劳动保护费生产车间机修车间直接材料120001120001800合计根据“材料费用分配表，编制会计分录如下:1）借:基本生产成本甲产品52000-乙产品38000辅助生产成本-机修车间12000制
7、造费用10000贷:原材料1120002)借：原材料200制造费用1800贷:低值易耗品低值易耗品摊销2000借：低值易耗品-低值易耗品摊销4000贷：低值易耗品在用低值易耗品4000(2)根据各车间、部门的工资计算单和规定的福利费计提比例，分配工资并计提福利费。编制职工薪酬分配表,见表 2。工资费用分配率=40000(6000+2000）=5甲产品负担的工资费用=60005=30000（元)乙产品负担的工资费用=20005=10000（元）表表 2 2职工薪酬分配表职工薪酬分配表201年 10 月份单位:元分配对象成本项目或费用项目甲产品乙产品直接人工直接人工分配标准(工时）工资分配分配金额
8、率职工福利费（工资的5)600020005530000150031500工资及福利费合计1000050010500基本生产车间工资费80001200030004008400直接人工60012600机修车间工资费合计150315066150630003150根据“职工薪酬分配表”,编制会计分录如下：1）借:基本生产成本甲产品30000乙产品10000辅助生产成本-机修车间15000制造费用8000贷：应付职工薪酬630002）借：基本生产成本-甲产品1500乙产品500辅助生产成本机修车间750制造费用400贷：应付职工薪酬66150（3）根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资产折旧的计提办
9、法,编制固定资产折旧费用分配计算表,见表 3。基本生产车间月折旧额=2000001=2000（元)辅助生产车间月折旧额=800001%=800(元)表表 3 3固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表201年 10 月份单位：元分配对象费用明细项目折旧费分配金额20008002800基本生产车间折旧费机修车间合计根据“固定资产折旧费用分配表”，编制会计分录如下：借：制造费用2000辅助生产成本机修车间800贷:累计折旧2800（4）编制各项货币支出汇总表，见表4。表表 4 4其他费用汇总表其他费用汇总表201年 10 月份单位:元分配对象基本生产车间机修车间合计根据“其他费用汇总表”编制会
10、计分录：借：制造费用9080辅助生产成本机修车间6100贷:银行存款15180办公费差旅费200030001000200030005000运输费408031007180合计90806100151802分配辅助生产费用。即根据上列各种费用分配表和其他有关资料,登记“辅助生产费用明细账”，归集辅助生产费用,见表 5。月末，应将归集在“辅助生产成本明细账”上的费用,采用适当的方法进行分配。编制辅助生产费用分配表，见表6。表表 5 5辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：机修车间201年 10 月份单位：元2000年月日凭证号摘要数材职工薪酬折料费旧费保修险理其费费他合计分配其他费用分配材料费
11、用1200015750610061001200015750800346506100610034650分配职工薪酬800800120001575015750800分配折旧费月计月末分配转出12000辅助生产费用分配率=34650（8000+1000）=3。85基本生产车间负担=80003.85=30800（元）企业管理部门负担=10003.85=3850（元）表表 6 6辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表车间名称：机修车间201年 10 月份单位：元受益单位基本生产车间企业管理部门修理工时80001000分配率3.85分配金额308003.853850合计90003.8536000根据“辅助生
12、产费用分配表”,编制会计分录如下:借:制造费用30800管理费用3850贷：辅助生产成本-机修车间346503分配制造费用。即根据上列各种费用分配表和有关资料，登记基本生产车间的“制造费用明细账，归集基本生产车间的制造费用，见表7。月末，将归集在“制造费用明细账”中的费用，按照实际工时的比例,在甲、乙两种产品中进行分配。编制的“制造费用分配表”见表8。表表 7 7基本车间制造费用明细账基本车间制造费用明细账201年10 月份单位：元摘要机物劳动料保消耗护费水电费工资及福利费折旧费保修险理费费其*他合计分配其他费用分配材料费用10000180018001800840084008400908090
13、801180084002000308006208090809080分配职工薪酬分配折旧费分配辅助生产费月计月末分配转出100001000020002000200030800308003080062080制造费用分配率=62080(6000+2000）=7。76甲产品负担制造费用=60007.76=46560（元）乙产品负担制造费用=6208046560=15520（元）表表 8 8制造费用分配表制造费用分配表车间名称：基本车间201年 10 月份单位：元产品名称甲产品生产工时（工时）6000分配率分配金额7。7646560乙产品20001552062080合计8000根据”制造费用分配表”,编
14、制会计分录如下：借:基本生产成本-甲产品46560乙产品15520贷：制造费用62080分配计算完工产品与在产品成本。（1）计算甲产品成本。计算结果见表9。(2)计算乙产品成本。计算结果见表10。表表 9 9完工产品成本与在产品成本计算单完工产品成本与在产品成本计算单产品:甲产品201年 10 月份单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本32000238003320089000130060219060本月生产费用合计完工产品数量2000在产品约当量800分配率30完工产品成本60000月末在产品成本240005200084000315004656055300797602000
15、200032032023.8434.38176440426204768068760762011000注:表 9 中分配率计算如下：直接材料=84000(2000+800)=30直接人工=55300（2000+80040%)=23.84制造费用=79760(2000+80040%)）=34。38表表 1010完工产品成本与在产品成本计算单完工产品成本与在产品成本计算单产品:乙产品201年 10 月份单位：元摘要直接材料月初在产品成本本月生产费用合计完工产品产量在产品产量分配率完工产品成本月末在产品成本直接人工制造费用100001552025520合计36000640201000201900070
16、0038000105005700017500112011201120155201000064020360003800010500190007000(3）根据各种费用分配表,登记甲、乙产品“基本生产成本明细账”，见表 11、12.表表 1111基本生产成本明细账基本生产成本明细账产品名称：甲产品201年 10 月份完工产品:2000 件月末在产品:800件单位：元年凭月日证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本320002380033200890005200031500分配材料费用分配动力费用分配职工薪酬分配制造费用合计结转完工产品成本月末在产品成本84000600002400052
17、0003150046560465605530079760219060476807620687601100017644042620表表 1212基本生产成本明细账基本生产成本明细账产品名称：乙产品201年 10 月份完工产品：1120 件月末在产品：件单位：元年凭月日证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本分配材料费用分配动力费用190007000100001552025520175001552036000380001050015520100020640203800010500分配职工薪酬分配制造费用合计结转完工产品成本月末在产品成本5700038000700019000105003
18、6001000005编制完工产品成本汇总表。即根据甲、乙产品成本明细账中的完工产品成本，编制“产成品成本汇总表，见表 13。表表 1313产成品成本汇总表产成品成本汇总表201年 10 月份单位：元产品名称甲产品乙产品合计单位件件_产量20001120_直接材料直接人工制造费用合计60000380009800047680105005818068760155208428017644064020240460单位成本88.2257.16_根据“产成品成本汇总表”，编制会计分录如下：借：产成品甲产品176440乙产品64020贷:基本生产成本 2404602。某企业采用简化分批法计算甲产品各批产品成本
19、。3 月份各批产品成本明细账中有关资料如下：1023 批号：1 月份投产 22 件.本月全部完工，累计原材料费用 79750 元,累计耗用工时 8750 小时。2011 批号：2 月份投产 30 件 本月完工 20 件,累计原材料费用 108750 元，累计耗用工时 12152小时；原材料在生产开始时一次投入；月末在产品完工程度为 80%,采用约当产量比例法分配所耗工时。3015 批号：本月投产 5 件,全部未完工，累计原材料费用 18125 元，累计耗用工时 2028 小时。基本生产成本二级账归集的累计间接计入费用为：直接人工费 36688 元,制造费用 55032 元；要求：根据以上资料计
20、算累计间接计入费用分配率和甲产品各批完工产品成本(列出计算过程)参考答案:（1）计算累计间接计入费用分配率：全部产品累计工时=8750 十 12152 十 202822930(小时)工资及福利费分配率36688/2293016 制造费用分配率55032/22930=24（2）甲产品各批完工产品成本计算：批别1023直接材料79750工时8750直接人工875016=14000制造费用，成本合计87502。4=114752100 00201 1087501215286801.6=1388 86802。4=20832 107221（20+10)20=7250（20+1080%)20=868 8000