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1、 国有企业财务会计制度国有企业财务会计制度管理办法(三篇)国有企业财务会计制度 国有企业财务会计制度治理方法篇一 一、为了加强经营治理和会计核算工作，依据中华人民共和国会计法、施工企业会计核算方法、公司章程和总公司财经治理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。 二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务会计工作。 三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金来源，满意工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资本钱，有效使用资金，提高资金使用效率。 四、财务治理部门应明确财务会计人员的岗位、职责清楚、实行岗位责任制。
2、 五、根据科学治理的要求，建立健全企业内部治理制度和内部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部掌握。企业全部重大财务收支活动，均应实行执行与监视行为相结合。执行与监视人员相分别的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必需形成由总经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度(简称联签制度，下同)凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况产生重大影响的经济活动必需报请董事会批准。 六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人员 必需坚持原则，有权抵抗并向总经理与财务总监汇报。 七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并承受财税部门
3、和主管部门的检查和监视。 八、财务部门应根据要求仔细编制企业各项财务预算，为加快实行全面预算治理方法打下根底。年度财务预算的编制要表达“真实性、完整性、严厉性、先进性”原则，依据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落实责任，并根据分级治理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。 九、仔细做好财务治理的根底工作： (一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应准时做好完整的原始记录，确保原始记录的准时、精确、真实。 (二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量精确。 (三) 做好财产清查工作，定期或不定期进展财产清查，准时处理各种财产物资
4、的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。 十、依据权责发生制的原则进展会计核算。 十一、收益和本钱费用的计算应当相互配比。一个时期内的各项收入和本钱费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，提前或延后。 十二、各项资产应按实际本钱计价。 十三、企业采纳的会计处理方法，前后各期必需全都，不得任 意转变，如有转变，应经总经理室、公司董事会同意，并报主管财税机关审批或备案。 十四、财务经理以外的财务人员调开工作或因故离职时，必需由财务经理派人员监交，财务经理调开工作或因故离职时，必需由公司总经理派人员监交，在移交过程中必需办好交接手续，不得中断会计工作。 十五、企业应严格根据会计档案治理方
5、法的要求妥当保管会计档案，加强对会计档案的治理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。 其次章会计核算 一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。 三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。 四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必需依据实际发生的经济业务进展登记，做到记录精确、内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。 五、公司采纳借贷记账法。 六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。 七
6、、公司采纳人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，如与记账本位币不全都时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。 八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿及各种必要的帮助账簿。 九、记账原则为权责发生制。但凡本期已经实现的收入和已经发生的费用，不管款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账但凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。 十、收入和费用的计算应当相互协作。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的本钱、费用，应当在在同一会计期间登记入账。 十一、公司的财产应当按实际本钱核算，除另有规定外，公司不得自行调
7、整账面价值。 十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。 十三、采纳的会计处理方法，前后期必需全都，不得任意改造变。如有转变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开头变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。 十四、流淌资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。 十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分别设账登记。 现金日记账的账面余额，应逐日与
8、实际库存核对相符。银行存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，并编制“银行存款余额调整表”，调整相符。 十六、有价证券包括预备在一年以内变现的股票和债券，应当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣揭发放的股利或应计利息的，应将这局部股利或利息金额作为暂付款项，通过其他应收款账户核算。 十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并准时催收、清偿，定期与对方核对清晰，对不能收回的应收账款应查明缘由，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账预备。 十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值易耗品、产成品、在产品等。
9、公司的存货应按实际本钱记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实际本钱，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前选择整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应依据实际数量准时办理睬计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进展明细核算，并隨时检查到货状况。 存货应定期进展盘点，每年至少盘点一次，发觉盘盈、盘亏、毁损、变质等状况，应由有关部门查明缘由，写出书面报告，经董事会或总经理批准后准时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾难造成的损失，作为营业外支出
10、处理。 存货盘点方式，采纳永续盘存制，又称账面盘存制。 十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设备的物品，单位价值在20xx元以上，并且使用期限超过2年的，也可作为固定资产。 依据上述规定制定固定资产名目，作为核算的依据，并报当地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大类。 固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各方议定的价格作为原价;购进的固定
11、资产，以进价加运输、装卸、保险等费用作为原价;需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用;进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税;自制自建 的固定资产，以制造或建筑过程中所发生的实际支出作为原价。 固定资产折旧，采纳直线法平均计算，并依据电力企业和集团有关规定，制定分类折旧年限和估量残值率、分类折旧率。财务部依据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停顿使用的固定资产也自次月起停顿计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。 固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，
12、都要办理睬计手续，设置固定资产明细账进展核算，并应建立严格的治理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明缘由，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批准后准时处理，并应在年度决算前处理完毕。 二十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开头生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期预备所发生的各项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程本钱的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长期盼摊费用入账。在开头生产后，按国家财税规定进展分摊或一次性入生产本钱。 二十一、流淌负债，包括
13、短期借款、应付款项、预付货款和预提费用等。 应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流淌负债，还应按不同的货币分别设账登记。 职工嘉奖基金及福利基金视同流淌负债进展核算。 二十二、全部者权益，包括实收资本、资本公积、储藏基金、企业进展基金和未安排利润等，应分别核算。 实收资本是指投资人按合同商定实际缴入的出资额。合资各方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。公司则应按依据实际投入的资本进展核算，并于收到后准时办理记账手续。 现金投资，根据实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日期，作为资金的记账依据。 建筑物、机器设备
14、、材料物资等实物投资，应按合同规定和合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物的日期作为记账的依据。 各方的投资，应中华人民共和国政府批准的注册会计师验证并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。 二十三、健全原始记录，实行定额治理，严格计量检验和物资收发退制度，加强本钱、费用的治理和核算。 一切与生产经营有关的支出，都应计入本钱、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本钱、费用;凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入本钱、费用。 生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，列入本钱、费用。 应付工资的核算应
15、依据核定的工资标准、工资形式、嘉奖津贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入本钱、费用;按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入本钱和费用。 应按规定的本钱工程和费用工程分别汇合，工程建立期间应汇合在建工程所发生的各项工程建立费用、生产运行期间应汇合生产经营过程中所发生的各项费用。 治理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、参谋费、诉讼费、交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税等)、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、讨论进展费和其他费用。 分清本期本钱、费用和下期本钱、费用的界限，不得任意预提和摊销费
16、用;分清公司内部各部门本钱和费用的界限、分期产品之间的费用界限。 依据公司生产经营的特点，工程本钱核算采纳工号法。 加强对本钱、费用的掌握，建立责任本钱制度，编制本钱、费用规划，财务部严格按规划进展资金预算，并定期考核规划执行状况、分析本钱、费用上升和降低缘由，并实行必要措施，努力降低本钱、费用。 二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销售本钱和费用。销售收入、本钱和费用入口径必需全都，不能只记收入，不记本钱，也不能只记本钱，不记销售收入。 当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的本钱和费用，并在当月财务分析中予以说明。 二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减
17、所得税。 营业利润为主营业务收入减去营业本钱后的毛利，再减治理费用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。 营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和特别损失等。 公司的利润按月计算，在年度内，采纳表结法，年度终了，采纳账结法。 储藏基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业进展基金经批准可用于增加资本，否则账面金额不得削减。职工嘉奖基金和福利基金应当用于公司员工的非常常性嘉奖或各项福利。 提取储藏基金、生产进展基金和职工嘉奖基金后的利润，为可分给投资人的利
18、润。 年度终了，根据合同、章程有关规定，并依据当年实现的利润或亏损和以前年度未安排利润或未弥补的亏损，编制利润安排方案，提交董事会争论打算后据以记账;列入当年决算。 二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币-人民币以外的货币进展的款项收付、往来结算以及计价等业务。 公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股利)，应与非外币的各该一样账户分别设置，并分别核算。 公司对外发生外币业务时，无论增加或削减，均应采纳当日市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应当根据月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金
19、额。因汇率不同而消失的差额，作为汇单损益，计入当期损益。 二十七、本制度经公司总经理办公会争论通过，自公布之日起执行。 二十八、本制度解释权在公司规划财务部。 国有企业财务会计制度 国有企业财务会计制度治理方法篇二 第一章 总则 第一条 为标准公司财务会计行为，依据会计法、企业财务通则和企业会计准则等有关法律、法规，结合本公司的实际状况，制定本制度。 其次条 公司会计工作的根本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务治理，加强财务监视，标准各项财务收支的规划掌握、核算、分析和考核工作，照实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，承受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证
20、券监管等有关部门和行业主管部门的监视检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业制造最大利润，为股东制造最大收益供应效劳。 第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当依据会计法的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务规划的制定和监视检查，帮助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。 第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支规
21、划的执行，主管公司的会计核算和资金治理工作，主持制定公司的财务规章制度，标准各级财务治理实施细则，统一公司会计核算方法，协作财务副总协调外部关系。 第五条 分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行财务会计制度和公司财务治理制度，承受公司财务部的业务领导。必要时，依据不同分公司的业务特点制定相应的财务治理细则。 第六条 公司全资和控股子公司必需配备专职会计和出纳人员，参照本制度依据企业性质和特点制定完整的财务制度，并承受公司财务部的业务指导。 第七条 公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，根据真实、完整的要求，进展会计核算，实行会计监视，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工
22、作状况，报送财务会计报告和其他必要资料。 第八条 公司会计年度采纳公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采纳借贷记账法。 第九条 公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和治理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。 其次章 会计治理体制 第十条 公司董事长、财务副总依据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责详细的日常会计工作。 第十一条 公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计治理职责： (一) 依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责; (二) 正确执行相关法律法规
23、和规章制度，订正违反财务会计制度的行为; (三) 最终审批公司全部财务支出事项; (四) 对会计工作状况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告; (五) 法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。 第十二条 会计机构应当根据有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部掌握制度和会计稽核制度。 第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当根据本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和供应各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进展详细的预算治理和目标掌握时，对有关的原始资料负有记录、保管和准时进展传递的责任。 第三章 会
24、计机构和会计人员 第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并依据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计(或称主办会计)、会计(或称帮助会计)、预算治理、出纳等岗位。 第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员依据公司业务进展和标准治理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。 第十六条 公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政治理由所在分公司、子公司负责，业务治理由公司负责。 第十七条 公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。 第十八条 公司对
25、委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。详细补贴标准由公司另行规定。 第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参与公司特地组织的岗位竞聘。竞聘胜利的，直接由公司任命。 其次十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性。 第四章 主要会计政策 其次十一条 本公司执行的会计及财务制度为：会计法、企业会计制度、大路经营企业会计制度等。 其次十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。 其次十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。 其次十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。 其次十五条
26、公司的固定资产按直线法计提折旧。 其次十六条 根据有关规定计提坏账转北，存货跌价预备和其他资产减值预备。 第五章 会计科目的设置 其次十七条 公司执行财政部颁发的企业会计制度，企业会计准则和公司经营企业会计制度，并依据详细经营特点选用总账会计科目，其明细科目依据编制报表要求，按便于理解，便利治理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。 其次十八条 财务部在详细帐务处理中必需正确使用确定的会计科目，在实际工作中可依据实际状况适当增设相关会计科目。 第六章 会计原始凭证与记账凭证 其次十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进展会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、
27、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。 各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、缘由、时间、数量和金额 。全部原始记录必需做到真实、完整。 第三十条 各种原始凭证必需标准，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内 容： (一) 名称：原始凭证必需有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必需有标题; (二) 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间; (三) 业务内容：业务内容应当清晰，并说明该记录设计的经济性质。 (四) 数量; (五) 单价; (六) 金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清晰
28、，计算精确，大小写必需全都，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶; (七) 承受原始凭证的单位名称; (八) 出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识时，印章必需清楚可辨; (九) 有关经办人员签字认可。 第三十一条 原始凭证消失错误，必需按规定进展更正。 (一) 文字消失错误时，必需由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章; (二) 数字和金额消失错误时，不得在错误凭证上更正，必需由原单位重新开 具; (三) 假如原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章。 第三十二条 同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。 第三十三条 原始凭证必需由出具原始凭证单
29、位盖印财务专用章，同时必需由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章，并注明用途。属于公司自制的原始凭证必需按财务部制定的统一、标准的格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章。 第三十四条 公司依照凭证根据记账凭证的支持对原始凭证划分为两种类型：主要凭证和帮助凭证。主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原始凭证。主要凭证有： (一) 证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项(或有价证券)种类、金额价值、性质和权属的资料; (二) 证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、性质和使用缘由、来源取向和审批过程的资料，以及证明财物价
30、值、种类、性质和权属的资料; (三) 证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生缘由、金额计算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料; (四) 证明资本、基金增减业务的凭证，包括确定其增建缘由、来源去向及审批过程的资料，以及确定所增减资本(基金)种类、金额价值、性质和权属的资料; (五) 证明收入、支出、费用、本钱计算业务的凭证，包括记录其计算过程、计算依据和审批过程的资料，以及证明收入(支出、费用、本钱)种类、经办人、金额和性质的资料; (六) 证明财务成果计算和处理业务的凭证，包括说明计算(处理)依据和过程的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料。 第三十五条 主要凭证必
31、需符合国家法律、法规和会计制度的规定，并附在记账凭证的后面。对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始凭证，可附在其中一张记账凭证的后面，其他记账凭证后附原始凭证的附件或复印件，但其他记账凭证上必需签注原始凭证原件所在记账凭证的编号。 第三十六条 帮助凭证是对主要凭证起帮助证明作用的原始凭证，包括不直接支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作用的合同、文件、呈批件等。 第三十七条 帮助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独根据档案治理方法进展分类整理，准时归档保存。未附帮助平衡的记账凭证应当注明该帮助凭证的名称、编号。 第三十八条 对于涉及多笔经济业务或需要屡次备查使用的主要凭证和帮助凭
32、证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原件。 第三十九条 会计人员应当仔细审核原始记录，并在通过审核纪录上签字。审核的内容包括： (一) 经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合 规; (二) 原始凭证是否具有法律效力，公章是否清楚; (三) 经办人是否经过授权活在授权范围内填制内容; (四) 数量、单价、金额的计算是否正 确; (五) 必备内容是否完备齐全。 第四十条 会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有权拒绝受理，并可将状况报告单位负责人;对不完整的，有权退回，经办人补正后再受理。 第四十一条 会计人员应当依据真实、完整的原始记录进展会计处理，并根据本制度的
33、相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。 第四十二条 需要进展会计处理的原始凭证根据如下的程序进展传递。 (一) 经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的，交有关人员签字; (二) 有关人员签字后，交会计人员审核; (三) 按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准; (四) 会计人员受理原始记录，进展会计处理。 第四十三条 会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原始凭证为依据。无法取得原始凭证的，应当根据要求自制或者要求相关人员制作原始凭证。 第四十四条 记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进展填制，不得手工填制。填制记账凭证必需符合如下要求： (一) 以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面; (二) 必备内容，包括日期、