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1、CompanyLOGO 第六章第六章 企企业财务管理咨管理咨询与与诊断断CompanyLOGO 第一第一节 企企业财务管理咨管理咨询与与诊断概述断概述一、财务管理咨询的特点和作用一、财务管理咨询的特点和作用(一一)财务管理的基本概念财务管理的基本概念v1.企业财务管理的基本概念企业财务管理的基本概念v2.企业财务管理咨询的基本概念企业财务管理咨询的基本概念(二二)财务管理咨询的作用财务管理咨询的作用v(1)提升企业价值。提升企业价值。v(2)培养财务人才。培养财务人才。v(3)提高社会资源配置效率。提高社会资源配置效率。二、财务管理咨询的内容二、财务管理咨询的内容(一一)财务管理活动财务管理活
2、动v(1)财务治理活动。财务治理活动。(5)投资管理活动。投资管理活动。v(2)融资管理活动。融资管理活动。(6)利润管理活动。利润管理活动。v(3)财务控制管理活动。财务控制管理活动。(7)会计管理活动。会计管理活动。v(4)营运资本管理活动。营运资本管理活动。(二二)财务管理咨询的内容财务管理咨询的内容v(1)财务管理系统。财务管理系统。(4)财务控制管理。财务控制管理。v(2)融资管理。融资管理。(5)利润管理。利润管理。v(3)投资管理。投资管理。(6)综合管理。综合管理。三、财务管理咨询常用分析方法三、财务管理咨询常用分析方法(一一)一般分析方法一般分析方法v1.比较分析法比较分析法
3、v2.结构分析法结构分析法v3.趋势分析法趋势分析法v4.比率分析法比率分析法v5.因素分析法因素分析法(二二)综合分析方法断综合分析方法断v1.杜邦分析法杜邦分析法v2.综合系数分析法综合系数分析法v3.企业绩效评价方法企业绩效评价方法(一一)一般分析方法一般分析方法财务管理一般管理一般分析方法分析方法比比较分析法分析法年（月）度年（月）度变动分析法分析法定基百分比法定基百分比法结构分析构分析发结构百分比构百分比财务报表分析法表分析法局部局部结构分析构分析法（法（饼形形图）趋势分析法分析法绝对数数趋势相相对数数趋势比率比率趋势比率分析法比率分析法单个比率分析个比率分析法法因素分析法因素分析法
4、指指标分解法分解法差差额分析法分析法连环替代法替代法定基替代法定基替代法v1.杜邦分析法杜邦分析法产品成本产品成本营业费用营业费用财务费用财务费用管理费用管理费用货币资金货币资金短期投资短期投资应收账款应收账款存存 货货其他流动资产其他流动资产净利率净利率资产总额资产总额销售收入销售收入总成本总成本其他利润其他利润所得税所得税流动资产流动资产长期资产长期资产销售收入销售收入权益乘数权益乘数净资产收益率净资产收益率资产净利率资产净利率资产总额资产总额所有者权益所有者权益销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率v2.财务比率综合系数分析表财务比率综合系数分析表标准准值实际值关系比率关系比率综合
5、系数合系数(1)(2)(3)(4)(5)=(4)(3)(6)=(2)(5)流流动比率比率0.1521.80.90.14速速动比率比率0.1011.11.100.11资产负债率率0.100.40.51.250.13应收收账款周款周转率率0.05671.170.06存存货周周转率率0.10451.250.13总资产周周转率率0.151.521.330.20销售售净利率利率0.100.180.21.110.11总资产收益率收益率0.100.050.061.200.12净资产收益率收益率0.150.150.171.130.17合合计11.17v3.企业绩效评价指标体系企业绩效评价指标体系评议内容内容(
6、权数数)基本基本评议指指标(权数数)修正修正评议指指标(指数指数)定定量量评议标(80)财务效益状况效益状况(38)资产收益率收益率(25)总资产报酬率酬率(13)资本保本保值增增值率率(12)主主营业务利利润率率(8)盈余盈余现金保障倍数金保障倍数(8)成本成本费用利用利润率率(10)资产营运状况运状况(18)总资产周周转率率(9)流流动资产周周转率率(9)存存货周周转率率(5)应收收账款周款周转率率(5)不良不良资产比率比率(8)偿债能力状况能力状况(20)资产负债率率(12)已已获利息倍数利息倍数(8)现金流金流动负债比率比率(10)速速动比率比率(10)发展能力状况展能力状况(24)销
7、售售(营业)增增长率率(12)资本本积累率累率(12)三年三年资本平均增本平均增长率率(9)三年三年销售平均增售平均增长率率(8)技技术投入比率投入比率(7)指指标内容内容(权数数)定性定性评议指指标(20)经营者基本素者基本素质(18)产品市品市场占有率占有率(服服务满意度意度)(16)基基础管理水平管理水平(12)发展展创新能力新能力(14)经营发展展战略略(12)在在岗员工素工素质(10)综合社会合社会贡献献(8)技技术装装备更新水平更新水平(服服务硬硬环境境)(10)三、财务管理咨询常用分析方法三、财务管理咨询常用分析方法(三三)财务报表结构分析财务报表结构分析v1.资产负债表结构分析
8、资产负债表结构分析v1)资产负债表的内容与结构资产负债表的内容与结构v2）资产负债表结构分析）资产负债表结构分析 （1）企业拥有的财务）企业拥有的财务 （4）企业资本结构）企业资本结构 （2）企业资产的流动性）企业资产的流动性 （5）企业财务弹性）企业财务弹性 （3）长期资本适合率）长期资本适合率v2.利润表结构分析利润表结构分析v1)利润表的内容与结构利润表的内容与结构v2）利润表结构分析）利润表结构分析 （1）了解企业的获利能力、盈利空间和管理业绩。）了解企业的获利能力、盈利空间和管理业绩。（2）了解企业利润的主要来源和构成。）了解企业利润的主要来源和构成。（3）根据企业利润的来源和构成，
9、判断企业的经营方向和性质。）根据企业利润的来源和构成，判断企业的经营方向和性质。三、财务管理咨询常用分析方法三、财务管理咨询常用分析方法(三三)财务报表结构分析财务报表结构分析v3.现金流量表结构分析现金流量表结构分析v(1)现金流量表的内容与结构现金流量表的内容与结构v(2）现金流量表结构分析）现金流量表结构分析CompanyLOGO第二节第二节 企业成本管理咨询与诊断企业成本管理咨询与诊断一、成本管理咨询与诊断概述一、成本管理咨询与诊断概述(一一)成本概念与成本性态成本概念与成本性态v1.成本概念成本概念v2.成本的性态成本的性态v(1)固定成本。固定成本。(2)变动成本。变动成本。v3.
10、经营决策成本分析经营决策成本分析v(1)差别成本。差别成本。v(2)机会成本。机会成本。v(3)付现成本。付现成本。v(4)沉没成本。沉没成本。v(5)边际成本。边际成本。一、成本管理咨询与诊断概述一、成本管理咨询与诊断概述(二二)成本核算成本核算v1.成本核算概念成本核算概念v2.成本核算原则成本核算原则v(1)按照权责发生制的原则，正确划分各个会计期间的费用界限。按照权责发生制的原则，正确划分各个会计期间的费用界限。v(2)按照成本开支范围，正确划分应计入产品成本的费用和不应计入按照成本开支范围，正确划分应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用界限。产品成本的费用界限。v(3)按照支出
11、的效益所设计的会计期间，正确划分收益性支出和资本按照支出的效益所设计的会计期间，正确划分收益性支出和资本性支出的界限。性支出的界限。v(4)以成本核算对象为标准，正确划分各种产品应负担的费用界限。以成本核算对象为标准，正确划分各种产品应负担的费用界限。v3.成本核算流程成本核算流程v3.成本核算流程图成本核算流程图直接人直接人工工基本生基本生产（在（在产品）品）产成品成品销售成售成本本制造制造费用用直接材直接材料料产品（生产）成本产品（生产）成本销售收入（减）销售收入（减）（等于）毛利（等于）毛利 （减）（减）销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用（等于）净利润（等于）净利润加工完毕
12、加工完毕产品销售产品销售一、成本管理咨询与诊断概述一、成本管理咨询与诊断概述(三三)成本控制成本控制v1.成本控制概念成本控制概念v2.成本控制分类成本控制分类v(1)按成本控制阶段分类，一般分为设计阶段成本控制、生产阶段成本按成本控制阶段分类，一般分为设计阶段成本控制、生产阶段成本控制和销售及售后服务阶段成本控制。控制和销售及售后服务阶段成本控制。v(2)按控制原理分类，一般分为前馈控制、防护控制和反馈控制。按控制原理分类，一般分为前馈控制、防护控制和反馈控制。v3.成本控制方法成本控制方法二、成本管理调研分析与诊断二、成本管理调研分析与诊断(一一)成本管理环境分析成本管理环境分析v1.环境
13、分析因素环境分析因素v2.环境分析方法环境分析方法(二二)企业成本水平分析企业成本水平分析v1.企业总成本水平的分析企业总成本水平的分析v2.各战略经营领域成本水平的分析各战略经营领域成本水平的分析v3.主要产品单位成本分析主要产品单位成本分析v(1)代表产品，即分析了该产品的成本后，就可推算出其他产品的成本代表产品，即分析了该产品的成本后，就可推算出其他产品的成本情况。情况。v(2)该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。该产品在战略经营领域各品种中，对经济效益有举足轻重的影响。不同的战略经营领域有不同的主要产品。不同的战略经营领域有不同的主要产品。二、成本管理调研分析与诊
14、断二、成本管理调研分析与诊断(三三)企业成本管理职能分析企业成本管理职能分析v1.成本方针分析成本方针分析v(1)企业是否有明确的成本方针，是否正确。企业是否有明确的成本方针，是否正确。v(2)企业是否规定了各战略经营领域中具体的成本方针，是否正确。企业是否规定了各战略经营领域中具体的成本方针，是否正确。v(3)企业的成本问题居于战略地位，是否恰当。企业的成本问题居于战略地位，是否恰当。v(4)企业是否确定了成本管理的战略重点，是否恰当。企业是否确定了成本管理的战略重点，是否恰当。v2.成本计划职能分析成本计划职能分析v(1)成本预测成本预测 (2)成本计划成本计划v3.成本控制职能分析成本控
15、制职能分析v1)对成本核算的分析对成本核算的分析v2)对成本的分析对成本的分析v3)对控制环节的分析对控制环节的分析v4)对成本考核的分析对成本考核的分析三、成本管理咨询方案设计三、成本管理咨询方案设计(一一)健全成本管理体系健全成本管理体系v1.组织保证体系组织保证体系v(1)成本控制领导小组。成本控制领导小组。(4)成本改进责任单位。成本改进责任单位。v(2)成本控制中心。成本控制中心。(5)人力资源部门。人力资源部门。v(3)成本项目小组。成本项目小组。v2.成本控制流程成本控制流程v(1)成本控制目标与项目设定。成本控制目标与项目设定。v(2)成本分析与改进方案。成本分析与改进方案。v
16、(3)成本改进评估与激励。成本改进评估与激励。三、成本管理咨询方案设计三、成本管理咨询方案设计(二二)优化成本核算优化成本核算v1.划清应计入成本与不应计入成本的界限划清应计入成本与不应计入成本的界限v2.划清成本期间的界限划清成本期间的界限v3.划清产品制造成本和期间费用的界限划清产品制造成本和期间费用的界限v4.划清各种产品之间的费用界限划清各种产品之间的费用界限v5.划清同类产品中不同规格产品成本之间的界限划清同类产品中不同规格产品成本之间的界限v6.划清完工产品与在产品之间的界限划清完工产品与在产品之间的界限(三三)加强基础工作加强基础工作v1.定额工作定额工作v2.计量工作计量工作v
17、3.信息工作信息工作v4.规章制度规章制度CompanyLOGO第三节第三节 企业全面预算管理咨询与诊断企业全面预算管理咨询与诊断一、全面预算管理咨询与诊断概述一、全面预算管理咨询与诊断概述(一一)全面预算管理基本概念全面预算管理基本概念v1.预算的定义预算的定义v2.预算的分类预算的分类v3.全面预算的定义全面预算的定义v4.全面预算管理的概念和特点全面预算管理的概念和特点战略规划战略规划运营过程控制运营过程控制使命使命愿景愿景战略目标战略目标年度计划年度计划预算控制预算控制预算控制预算控制运营结果运营结果业绩衡量业绩衡量下游积分卡下游积分卡一、全面预算管理咨询与诊断概述一、全面预算管理咨询
18、与诊断概述(二二)全面预算管理的目标全面预算管理的目标v1.财务指标财务指标 2.非财务指非财务指(三三)预算主题预算主题特点特点预算主题预算主题 初创阶段初创阶段 企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风企业组织结构简单、企业自主性差、无抵抗风险能力、以生存为主要目的险能力、以生存为主要目的强强调调市市场场开开发发、提提高高销销量量和和利利润等润等成长阶段成长阶段 市场增长迅速、投资加速、资金短缺、管理变市场增长迅速、投资加速、资金短缺、管理变化频繁、抗风险能力差化频繁、抗风险能力差整整合合优优化化企企业业价价值值链链、提提高高抗抗风风险险能能力力、优优化化资资产产结结构构、提提高高融资能力
19、等融资能力等成熟阶段成熟阶段产产品品投投资资回回报报率率高高、有有稳稳定定的的市市场场占占有有额额、企企业组织结构复杂、市场增长缓慢业组织结构复杂、市场增长缓慢解解决决运运营营资资本本管管理理中中的的问问题题、提提高高运运营营质质量量和和效效率率、强强化化资资本本控制等控制等衰退阶段衰退阶段销售下降、生产能力过剩、利润下滑销售下降、生产能力过剩、利润下滑压压缩缩费费用用、降降低低成成本本、加加大大新新产品研发投入、优化产品结构等产品研发投入、优化产品结构等一、全面预算管理咨询与诊断概述一、全面预算管理咨询与诊断概述(四四)预算管理模式预算管理模式稳定复定复杂的的环境境 预算周期长预算周期长 预
20、算适当简化预算适当简化动态、复、复杂的的环境境 预算周期缩短预算周期缩短 预算适当简化预算适当简化 指导型预算为主指导型预算为主 主动调整主动调整 零基预算零基预算稳定、定、简单的的环境境 预算周期长预算周期长 刚性预算刚性预算 严格考评严格考评 固定预算固定预算动态、简单的的环境境 增加预算弹性增加预算弹性 主动调整主动调整环境特点境特点二、全面预算管理调研分析与诊断二、全面预算管理调研分析与诊断(一一)全面预算管理环境评估全面预算管理环境评估v1.战略环境评估战略环境评估v2.运营环境评估运营环境评估v3.基础管理环境评估基础管理环境评估v(1)财务管理财务管理 (3)组织制度组织制度v(
21、2)信息化管理信息化管理 (4)企业文化企业文化(二二)预算管理现状评估预算管理现状评估v1.预算运行体系方面预算运行体系方面v2.预算功能发挥方面预算功能发挥方面三、全面预算管理咨询方案设计三、全面预算管理咨询方案设计(一一)培育良好的预算文化培育良好的预算文化(二二)优化预算环境和基础工作优化预算环境和基础工作v1.优化预算环境优化预算环境v(1)战略规划战略规划 (3)预测技术预测技术v(2)业务计划业务计划 (4)信息手段信息手段v2.改善基础管理工作改善基础管理工作v(1)权责权责 (4)定额定额v(2)控制程序控制程序 (5)内部定价内部定价v(3)控制标准控制标准 (6)计量计量
22、三、全面预算管理咨询方案设计三、全面预算管理咨询方案设计(三三)健全预算管理体系健全预算管理体系v1.建立预算管理组织建立预算管理组织v(1)预算管理委员会预算管理委员会 (4)预算考核机构预算考核机构v(2)预算管理办公室预算管理办公室 (5)预算责任中心预算责任中心v(3)预算审计机构预算审计机构v2.规范预算管理流程规范预算管理流程v(1)预算编制预算编制 (5)预算调整预算调整v(2)预算执行控制预算执行控制 (6)预算仲裁预算仲裁v(3)预算分析预算分析 (7)预算考评预算考评v(4)预算追加预算追加v3.健全预算管理制度健全预算管理制度三、全面预算管理咨询方案设计三、全面预算管理咨
23、询方案设计(三三)健全预算管理体系健全预算管理体系v3.健全预算管理制度，包括以下几个方面健全预算管理制度，包括以下几个方面v(1)预算基本制度预算基本制度 (5)预算分析管理方法预算分析管理方法v(2)预算组织制度预算组织制度 (6)预算考评管理办法预算考评管理办法v(3)预算编制方法预算编制方法 (7)预算改进工作管理办法预算改进工作管理办法v(4)预算执行控制办法预算执行控制办法 (8)预算基础规范办法预算基础规范办法v4.科学设计预算表格科学设计预算表格三、全面预算管理咨询方案设计三、全面预算管理咨询方案设计(三三)健全预算管理体系健全预算管理体系v4.科学设计预算表格科学设计预算表格
24、一级明细表一级明细表二级明细表二级明细表三级基础表三级基础表主要经济指标表主要经济指标表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表主营业务收入表主营业务收入表生产成本表生产成本表销售费用表销售费用表管理费用表管理费用表财务费用表财务费用表税金预算明细表税金预算明细表投资及收益预算表投资及收益预算表融资预算表融资预算表采购及存货预算表采购及存货预算表应收账款预算明细表应收账款预算明细表营业外收支预算明细表等营业外收支预算明细表等各部门业务计划与预算各部门业务计划与预算(四四)科学选择预算方法科学选择预算方法v1.固定预算固定预算 2.弹性预算弹性预算 3.零基预算零基预算 4.滚动预算
25、滚动预算适用范适用范围应用用说明明固定固定预算算适用于固定成本适用于固定成本费用用预算的算的编制制固定成本固定成本费用的划分用的划分弹性性预算算适用于适用于变动成本成本费用用预算的算的编制制变动成成本本费用用的的划划分分，对于于某某些些选择性性固固定定成本成本费用用预算也可以考算也可以考虑用用这种方法种方法编制制增量增量预算算适适用用于于影影响响因因素素简单和和以以前前年年度度基基本合理的本合理的预算指算指标编制制合合理理使使用用增增量量法法，可可以以减减少少预算算编制制的的工工作作量，但量，但应详细说明增减明增减变动原因原因零基零基预算算适适用用于于以以前前年年度度可可能能存存在在不不合合理
26、理或或潜力比潜力比较大的大的预算指算指标编制制使用周期不宜使用周期不宜过短，否短，否则会增加工作量会增加工作量定期定期预算算适适用用于于固固定定资产、部部门费用用、咨咨询费、保、保险费、广告、广告费等等预算的算的编制制合合理理使使用用定定期期预算算，可可以以减减少少预算算编制制的的工工 作量作量滚动预算算适适用用于于定定期期预算算以以外外的的指指标预算算的的 编制制通通常常按按季季度度滚动，每每季季度度第第三三个个月月中中旬旬着着手手股股东预算工作算工作确定确定预算算适用于适用于预算期算期稳定的定的预算指算指标编制制合理使用此方法，可以减少合理使用此方法，可以减少预算算编制工作量制工作量概率概率预算算适适用用于于预算算期期变化化大大的的预算算指指标的的编制，也适合制，也适合长期期预算的算的编制制适用加适用加权平均方法平均方法计算期望算期望值