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1、电子商务法原理与案例教程电子商务法原理与案例教程宋君远宋君远 顾东晓主编顾东晓主编第九章第九章 电子商务税收法律制度电子商务税收法律制度第一节 电子商务税收概述第二节 电子商务税收法律制度案例导读:关注首例网络交易偷税案 几年前，上海人张黎和丈夫合开了一家黎依市场策划公司做礼品生意，张黎担任公司法人代表。年月，初为人母的张黎开始在网上购买婴儿用品，她惊讶地发现，婴儿用品在网上卖得很红火。于是她也开始在网上销售奶粉和尿片，并用该市场策划公司的名义在淘宝网上开了家商铺。后来，张黎的生意日渐兴旺，在累积了一定的客户群后，她又用公司的名义自建了一个销售婴儿用品的网站“彤彤屋”。半年来，“彤彤屋”生意越
2、做越大，销售了价值多万元的商品。由于之前有网上购物经验，张黎了解到网上交易几乎都不开发票。在和其他卖家交流之中，她也掌握了一套逃税方法，比如不开具发票，不记账等。“网上所有的人都是这样交易。”张黎在庭审时说。但黎依公司的偷税行为在警方侦查一起诈骗案时被意外发现了。经上海市普陀区国家税务局税务核定：上海黎依市场策划有限公司于年月至月销售货物，含税金额人民币万余元，不含税销售金额人民币万余元，应缴增值税人民币万余元。上海市普陀区法院对张黎的公司上海黎依市场策划有限公司以偷税罪判处罚金万元；同时以偷税罪判处张黎有期徒刑两年，缓刑两年，罚金万元。案例引发的思考第一节 电子商务税收概述一、电子商务环境下
3、税收所面临的问题p电子商务税收新税的问题p电子商务课税对象界定的问题p电子商务免征关税的法律问题p电子商务税收主体身份的判定问题p电子商务税收法律关系客体确定的问题p电子商务交易中介课税点的减少问题p电子商务交易中的税务稽查问题p虚拟产品电子商务税收的法律问题p电子商务税收管辖权确定问题p电子商务税收申报中的相关法律问题二、各国电子商务税收政策p美国对电子商务的税收政策 因特网税收自由法案，1998年10月1日开始生效，规定3年内免征任何新的网络税收；并建立相应的电子商务咨询委员会。2001年10月，议会允许暂停到期，但其后不久，法案被延长2年。2003年，法案再次被延长至2007年。2004
4、年4月，电子商务咨询委员会宣布：延长现有法案5年时间；将现有的网络免税延期永久化。三、其他国家及组织1、WTO通过电子商务减免关税一个的方案2、欧盟：不准备针对网络上的电子商务活动增加新的税种，但也不希望为电子商务免除现有的税赋3、发展中国家：等同传统商务4、我国政府：等同传统商务第二节 电子商务税收法律制度我国电子商务税收对策：近期免税,长期应保持税收中性原则加强税务登记制定加强电子商务的税收征管措施加强税务人员计算机培训加强国际税收合作,完善国际税收协定本章小结 电子商务的发展对传统税收的影响主要有以下几个方面：一、是电子商务税收法律关系主体难以确定；二、是电子商务税收法律关系客体难以确定；三、是商业中介课税点减少，增大了税收流失的风险；四、是电子商务税收中基本环节确定的法律问题，由以上几个问题来分析电子商务活动给税收制度带来的影响。