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1、管理会计形成性作业参考答案 管理会计作业一参考答案 一、名词解释 1、成本性态成本性态又称成本习性，是指在一定条件下成本总额及特定业务量之间的依存关系 2、相关范围是指不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间与业务量的变动范围。 3、固定成本 是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 4、变动成本 是指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。 5、变动成本法 是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。
2、二、单选 1、A 2、B 3、C 4、C 5、B 6、A 7、A 8、C 9、C 10、A 三、多选 1、ABCDE 2、ABD 3、AB 4、AB 5、DE 6、ADE 7、ABC 8、ABC 9、BC 10、ABC 四、简答 1、教材P3 2、P40 3、P78-79 五、计算 1、高低点坐标分别为：高点（5000，2600）、低点（3000，2000） 则 b = (2600-2000) / (5000 3000) = 0.3 元/小时 a = 2600 0.3 * 5000 = 1100 元 成本性态模型为 y = 1100 + 0.3 x 依成本性态模型可得7月的维修费预计为：110
3、0 + 0.3 * 4600 = 2480 元 2、在变动成本法下，2002-2004年的损益表如下： 2002 2003 2004 完全成本法下的利润15000 3000 21000 销售收入 80000 48000 96000 变动成本 30000 18000 36000 贡献边际 50000 30000 60000 固定成本 35000 35000 35000 变动成本法下的利润 15000 5000 25000 利润差额 0 8000 -4000 分析：两种成本法下利润差异存在的原因是：期末存货所吸收的固定性制造费用及期初存货所释放的固定性制造费用的差异。 第一年的期初及期末存货量相等
4、，均为0。故差异额为0，即两者相等 第二年的期末存货量比期初多4000件，存货中吸收了4000 * 2（即单位固定性制造费用）=8000的固定性制造费用未在当期损益中扣除，导致完全成本法下的利润因少扣除而超出8000元 第三年的期末存货量比期初少2000件，在完全成本法下当期扣除的制造费用额大于变动成本法，多扣除的金额 = 2000 * 2 = 4000元，故利润较后一方法下的少4000元。 作业二参考答案 一、名词解释 1、贡献边际：是指产品的销售收入及相应的变动成本之间的差额。2、保本点：是指能使企业达到保本状态时的业务量的总称。3、目标利润： 是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的
5、最优化控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。4、相关收入 相关收入是指及特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入。5、机会成本 机会成本是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次优方案潜在收益计算的资源损失，又叫机会损失。 二、单选 1、A 2、 D 3、A 4、A 5、BB 6、B 7、D 8、B 9、D 10、D 三、多选 1、ABCDE 2、AC 3、CE 4、CE 5、ABDE 6、AD 7、ABC 8、AB 9、ABC E 10、ABC 四、简答题 1、答案见教材P127 2、P144 3、P211-212 五、
6、计算题 1、本年度的销售量 = / 40 = 3750 预计下年度销售量 = 3750*90% = 3375 根据本量利基本关系式 P = px - bx - a 代入相关数据： 12000 = - b * 3750 - a ; 12000 * (1-75%) = 3375 * 40 - b * 3375 - a 计算得 ： a = 78000 b = 16 故可得下年预计保本量 x0 = a / (p-b) = 78000 / 40-16 = 3250 2、甲产品的销售额 = 900 * 40 = 36000 乙产品的销售额 = 2000 * 80 = 16000 丙产品的销售额 = 100
7、0 * 20 = 20000 丁产品的销售额 = 3000 * 60 = 18000 总计销售额 = 90000 则： 甲产品的销售比重 = 40% ； 乙产品的销售比重 = 17.8% 丙产品的销售比重 = 22.2% 丁产品的销售比重 = 20% 甲产品的贡献边际率 = (p - b) / p = (900-720)/ 900 = 0.2 乙产品的贡献边际率 = 0.1 丙产品的贡献边际率 = 0.4 丁产品的贡献边际率 = 0.3 综合贡献边际率cmR = 40% * 0.2 + 17.8% * 0.1 + 22.2% * 0.4 + 20% * 0.3 = 24.66% 故：综合保本额
8、 = a / cmR = 30000 / 24.66% = 甲产品的保本额 = * 40% = 48662 丙产品的保本额 = * 22.2% = 27007 乙产品的保本额 = * 17.8% = 21655 丁产品的保本额 = * 20% = 24331 公司将实现的利润 = ( p- b) x - a = (180*40+200*80+400*20+900*60)- 30000 = 55200 元 3、解答：预计销售量 = 0.4 * 800 + （1-0.4） * 780 = 788 公斤 4、99年经营杠杆系数 = 基期（98年）贡献边际 / 基期（98年）利润 = / = 3 预计
9、2000年经营杠杆系数 = 基期（99年）贡献边际 / 基期（99年）利润 = 70000/30000 = 2.33 5、（1）甲产品单位资源贡献边际 = 单位贡献边际 / 单位产品资源消耗定额 =（100 - 50）/ 40 = 1.25 乙产品单位资源贡献边际 =（60-30） / 20 = 1.5 丙 = （30-12）/10 = 1.8 由于丙产品单位资源贡献边际最高，故应首先开发之。其次为乙。 （2）剩余生产能力 = 40000 * 20% = 8000 机时 。 由于丙产品年需要量为600件，所耗机时为600*10 = 6000 ，尚剩余2000机时。 故为充分利用生产能力，应再开
10、发乙。 数量 = 2000 / 20 = 100件 6、产品的单位变动成本 = 24+12+4 = 40元/件 (1) 剩余生产能力 = 200件。接受不冲击正常生产。若接受追加订货， 相关收入 = 200* 50 = 10000 相关成本 = 200 * 40 = 8000 相关损益 = 2000 0 ，应接受 （2）剩余生产能力 = 160，接受后会冲击正常生产40件。 若接受追加订货， 相关收入 = 200* 50 = 10000 相关成本 = 增量成本+机会成本 = 160 * 40 + 40 * 80 = 9600 相关损益 = 400 0，应接受，可多获400元利润 （3）剩余生产
11、能力 = 200件 接受不冲击正常生产。若接受追加订货， 相关收入 = 10000 ， 相关成本 = 增量成本+专属成本 = 200 * 40 +1800 = 9800 相关损益 = 200 0，应接受，可多获200元利润 （4）剩余生产能力 = 180，接受后会冲击正常生产20件。若接受追加订货， 相关收入 = 10000 ， 相关成本 = 增量成本 + 专属成本 + 机会成本 = 180 * 40 + 1100 + 20 * 80 + 200 = 10100 相关损益 = - 100 0 该方案可行 2、 残值的现值 = 3万 * （P/F ，6，10%） = 3 * 0.56447 =
12、16934.1 元 每年折旧的抵税额 = （30万 - 3万）/ 6 * 33% = 14850 元 3、NPV A = 1679.02 0 NPVR A = 8.4% IRR A = 16% NPV B = 1557.47 NPVR B = 17.31% IRR B = 18% NPV C = -561.16 NPV C = -4.68% IRR C = 7.33% 可见，A、B方案可行，C方案不可行，未达到预期目的。 4、 1)、新旧设备的原始投资差额 = 30 9 = 21 万元 旧设备提前报废的净损失 = 20 8 9 = 3万元 因此抵减的所得税额万元 2)、每年的折旧差额 = （2
13、1 ）万元 3)、每年的营业净利润差额 = 新增的收入 新增的成本 = 5 - （）万元 每年的净利润差额 = 3.75 * （1 33%）万元 4)、新旧设备的残值差额= 1.5 万元 5)、各年的差额净现金流量 NCF 0 = - （30 9）= - 21万元 万元 万元 NCF6 = 5.7625 + 1.5 = 7.2625 万元 作业四参考答案 一、名词解释 1、全面预算 是指在预测决策的基础上，按照企业既定的经营目标与程序，规划反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划内全部生产经营活动有效地作出具体组织及协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计
14、的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 2、弹性预算 又称变动预算，是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本与利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。 3、标准成本 是指按照成本项目事先制定的，在已经达到的生产技术水平与有效经营管理条件下应当达到的单位产品成本目标。 4、责任会计 是指以企业内部建立的各级责任中心为主体，以权、责、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。 5、内部转移价格 是指企业办理内部交易结算与内部责任结转所使用的价格。 二、单选
15、1、B 2、 D 3、A 4、A 5、D 6、A 7、D 8、D 9、D 10、D 三、多选 1、ABC 2、ABC 3、AB C 4、ABCDE 5、ABC 6、ABCE 7、ABCD 8、DE 9、ACDE 10、ACDE 四、简答 1、教材 P 329 2、P 340-341 3、P 344-345 4、P 387 五、计算 1、 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 期初现金余额 8000 5000 5000 5000 8000 加：现金收入 60000 70000 96000 95000 可动用现金合计 68000 75000 1 01000 减：现金支出 直接材料 35000
16、 45000 48000 35000 制造费用 25000 30000 30000 28000 购置设备 8000 8000 10000 10000 36000 支付股利 2000 2000 2000 2000 8000 现金支出合计70000 85000 90000 75000 现金结余（不足）（2000）（10000）11000 25000 9000 现金筹集及运用 银行借款（期初）7000 15000 22000 归还本息（期末） 6000 17000 23000 现金筹集及运用合计7000 15000 6000 17000 （1000） 期末现金余额 5000 5000 5000 80
17、00 8000 2、（1）本月耗用的直接材料的实际成本及标准成本的差异 = 实际成本 - 标准成本 = 2500 * 0.55 - （）= 175 元 即直接材料超支175 （2）分解： 价格差异 =价格差 * 实际用量 = （0.55 - 0.5 ）* 2500 = 125 即由于价格原因导致材料超支125元 用量差异 = 用量差 * 标准价格 = （2500 - 2400）* 0.5 = 50 即因用量超过标准超支50元 两个原因导致材料本月超支175元。 3、部门贡献边际 = 80000 - 30000 = 50000 部门经理贡献边际 = 50000 - 5000 = 45000 部门
18、贡献 = 45000 - 6000 = 39000 4、投资报酬率 = 利润 / 投资额 = 20000 / = 20% 剩余收益 = 20000 - * 15% = 5000 5、保本点销售量 = 固定成本 / 单位贡献边际 = / （100-70）= 10000件 保本单价 = 单位变动成本 + （固定成本/销售量） =70 + （ / 20000） = 85 保本单位变动成本 = 单价 - （固定成本/销售量） =100 - （ / 20000） = 85 保本固定成本 = （单价 - 单位变动成本）* 销售量 = （100 - 70）* 20000 = 即只要本年的单价不低于85元，或者单位变动成本不高于85元，或者固定成本不超过60万元就不会亏损