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1、?小企业会计准那么?综合实务测试题05_财务报表1.以下是某小企业213年底的会计科目余额表，请根据表中资料编制资产负债表。 【得分】：【点评】：参考答案： 注：货币资金=6000+259300+110000=375300元 存货=369000+400000-12600=756400元 原材料=369000-12600=356400元 固定资产账面价值=470000-96000=374000元 应交税费=65700+12000=77700元2.某小企业213年11月的资产负债表如下： 资产负债表 会小企01表 编制单位： 213年11月30日 单位：元 资产 行次 期末余额 年初余额 负债和所
2、有者权益 行次 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 951954.89 短期借款 31 短期投资 2 应付票据 32 应收票据 3 应付账款 33 应收账款 4 7895.14 预收账款 34 预付账款 5 应付职工薪酬 35 19553.00 应收股利 6 应交税费 36 1527.03 应收利息 7 应付利息 37 其他应收款 8 应付利润 38 存货 9 6940.45 其他应付款 39 其中：原材料 10 6940.45 其他流动负债 40 在产品 11 流动负债合计 41 21080.03 库存商品 12 非流动负债： 周转材料 13 长期借款 42 其他流动资
3、产 14 长期应付款 43 流动资产合计 15 966790.48 递延收益 44 非流动资产： 其他非流动负债 45 长期债券投资 16 非流动负债合计 46 长期股权投资 17 负债合计 47 固定资产原价 18 减：累计折旧 19 固定资产账面价值 20 89626.46 在建工程 21 工程物资 22 固定资产清理 23 生产性生物资产 24 所有者权益或股东权益： 无形资产 25 2083.40 实收资本或股本 48 1000000.00 开发支出 26 资本公积 49 长期待摊费用 27 3306.57 盈余公积 50 其他非流动资产 28 未分配利润 51 40726.88 非流
4、动资产合计 29 95016.43 所有者权益或股东权益合计 52 1040726.88 资产总计 30 1061806.91 负债和所有者权益总计 53 1061806.91 12月发生以下四项业务，请根据题目所给资料编制该企业213年12月的资产负债表。 (1)销售货物取得销货款123600元，款项已存入银行，货物的增值税税率为17； (2)购进货物取得专用发票，支付金额102752元，以现金支付；当月购进原材料全部领用，生产产品全部销售；当月增值税专用发票认证并申请抵扣； (3)以现金支付全部职工的工资36800元； (4)以银行存款缴纳上月的税款1527.03元。城建税税率为7，教育费
5、附加率为3，购进货物的增值税税率为17。 【得分】：【点评】：参考答案： 2 资产负债表 会小企01表 编制单位： 213年12月31日 单位：元 资产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 934475.86 短期借款 31 短期投资 2 应付票据 32 应收票据 3 应付账款 33 应收账款 4 7895.14 预收账款 34 预付账款 5 应付职工薪酬 35 19553.00 应收股利 6 应交税费 36 3340.11 应收利息 7 应付利息 37 其他应收款 8 应付利润 38 存货 9 6940.45 其他应付款
6、 39 其中：原材料 10 6940.45 其他流动负债 40 在产品 11 流动负债合计 41 22893.11 库存商品 12 非流动负债： 周转材料 13 长期借款 42 其他流动资产 14 长期应付款 43 流动资产合计 15 949311.45 递延收益 44 非流动资产： 其他非流动负债 45 长期债券投资 16 非流动负债合计 46 长期股权投资 17 负债合计 47 固定资产原价 18 减：累计折旧 19 固定资产账面价值 20 89626.46 在建工程 21 工程物资 22 固定资产清理 23 生产性生物资产 24 所有者权益或股东权益： 无形资产 25 2083.40 实
7、收资本或股本 48 1000000.00 开发支出 26 资本公积 49 长期待摊费用 27 3306.57 盈余公积 50 其他非流动资产 28 未分配利润 51 21434.77 非流动资产合计 29 95016.43 所有者权益或股东权益合计 52 1021434.77 资产总计 30 1044327.88 负债和所有者权益总计 53 1044327.88 注：销货款=105641.03+17958.97=123600元 购货款=87822.22+14929.78=102752元 应交城建税=3029.197%=212.04元 应交教育费附加=3029.193%=98.88元 货币资金=
8、951954.89+123600-102752-36800-1527.03=934475.86元 应交税费=1527.03+3029.19+212.04+98.88-1527.03=3340.11元 本期利润总额=105641.03-87822.22-212.04-98.88-36800=-19292.11元 未分配利润=40726.88-19292.11=21434.77元 3.某小企业213年度的会计科目发生额见下表，请根据?小企业会计准那么?的规定编制小企业利润表。 科目发生额 单位：元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 195621 主营业务本钱 127000 营业税金及
9、附加 9000 销售费用 15100 管理费用 12500 财务费用 3100 投资收益 6000 营业外收入 5700 营业外支出 2200 所得税 6800 【得分】：【点评】：参考答案： 3 利润表 会小企02表 编制单位： 213年度 单位：元 项 目 行次 本年累计金额 上年金额 一、营业收入 1 195621 减：营业本钱 2 127000 营业税金及附加 3 9000 其中：消费税 4 营业税 5 城市维护建立税 6 资源税 7 土地增值税 8 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 9 教育费附加、矿产资源补偿费、排污费 10 销售费用 11 15100 其中：商品维修费 12
10、 广告费和业务宣传费 13 管理费用 14 12500 其中：开办费 15 业务招待费 16 研究费用 17 财务费用 18 3100 其中：利息费用收入以“号填列 19 加：投资收益损失以“号填列 20 6000 二、营业利润亏损以“号填列 21 34921 加：营业外收入 22 5700 其中：政府补助 23 减：营业外支出 24 2200 其中：坏账损失 25 无法收回的长期债券投资损失 26 无法收回的长期股权投资损失 27 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 28 税收滞纳金 29 三、利润总额亏损总额以“号填列 30 38421 减：所得税费用 31 6800 四、净利润净亏损以“号
11、填列 32 31621 4.某小企业，2 13年度销售收入为800万元，销售本钱为销售收入的60，赊销比例为销售收入的90，销售收入净利率为10，期初应收账款余额为26万元，期末应收账款余额为39万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10。根据以上资料，请计算该企业的以下财务指标并说明各个指标的含义。 (1)期末资产总额； (2)应收账款周转次数； (3)资产净利润率。 【得分】：【点评】：参考答案： 1由于存货周转次数=销售本钱平均存货=80060%50+期末存货2=8次，所以，期末存货=70万元 因为期末存货是资产总额的10，所以，期末
12、资产总额=7010=700(万元)。 期末资产的含义：期末资产表示企业在期末累计具有的资产规模，可以分析企业的经营情况和偿债能力。 (2)赊销收入=80090=720(万元) 应收账款周转次数=赊销收入应收账款平均余额=720(26+39)2 =2215(次)。 应收账款周转次数的含义：应收账款周转次数是反映企业营运能力的一个指标，应收账款周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强，企业应收账款的管理水平越高；应收账款周转次数越少，说明应收账款的变现能力越弱，企业应收账款的管理水平越低。 (3)资产净利润率=净利润平均总资产=80010(600+700)2100=1231。 资产净利润率的含义：
13、资产净利润率是反映企业获利能力的一个指标，资产净利润率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强；资产净利润率越低，说明企业利用全部资产的获利能力越弱。资产净利润率与净利润成正比，与资产平均总额成反比。 5.某小企业2 13年年初存货为16000元，年初应收账款为12000元，年末流动比率为25，速动比率为2，存货周转次数为5次，流动资产合计为30000元：企业的产品销售收入为300000元，净利润15000元，资产总额为100000元。根据上述资料确定该企业的以下财务指标： (1)该公司本年的销售本钱； (2)应收账款周转次数。【得分】：【点评】：参考答案： (1)销售本钱的计算由于流动比率=流动资产流动负债=30000流动负债=2.5 所以，年末流动负债为12000元；由于速动比率=速动资产流动负债=速动资产12000=2 所以，年末速动资产为24000元；因此年末存货=年末流动资产年末速动资产=30000-24000=6000(元)； 由于存货周转次数=销售本钱平均存货=销售本钱(16000+6000)2=5(次) 所以，销售本钱为55000元。 (2)应收账款周转次数的计算 因为除应收账款外，其他速动资产忽略不计，所以年末应收账款=年末速动资产=24000元 应收账款周转次数=销售收入净额应收账款平均余额=300000(12000+24000)2=16.67(次)。