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1、1某企业 2001 年 12 月 18 日销售 A商品一批,售价 50000 元,增值税率为 17,成本 26000元。合同规定现金折扣条件为210,120,n30。买方于12 月 27 日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求:编制销售过程和收款过程的会计分录;应收账款的入账金额=50 000(1+17%)=58 500(元)现金折扣=50 0002%=1 000(元)借:主营业务成本 26 000 贷:库存商品 A商品 26 000 借:应收账款 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额)8 500 借:银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷
2、:应收账款 58 500 2某企业 2006年 10 月 1日因销售货物收到客户承兑的票面金额为100 000元、期限 120 天、票面利率为 10%的商业汇票一张,2006 年 10 月 21 日向银行申情贴现,贴现率为 15%。要求:做有关的会计分录。票据到期日为 2007年 1 月 29日票据到期值为 100 000(1+10%360120)=103 000(元)贴现息=103 00015%360100=4 300(元)贴现额=103 000-4 300=98 700(元)2006 年 10 月 21 日,企业贴现:借:银行存款 9 8700 财务费用 1 300 贷:短期借款 100
3、000 2007 年 1 月 29 日,如果票据到期承兑人付款时:借:短期借款 100 000 贷:应收票据 100 000 2007 年 1 月 29 日,如果票据到期承兑人无力支付,企业足已支付时:借:短期借款 100 000 应收账款票据利息 3 000 贷:银行存款 103 000 借:应收账款 100 000 贷:应收票据 100 000 2007 年 1 月 29 日,如果票据到期承兑人无力支付,企业也不足以支付时:借:应收账款 103 000 贷:应收票据 100 000 短期借款 3 000 3A公司 2007 年有关资料如下:(1)2007 年 12 月 1 日应收 B公司账
4、款期初余额为125 万元,坏账准备贷方余额 5 万元;(2)12 月 5 日,向 B公司销售产品 110 件,单价 1 万元,增值税率 17,单位销售成本 08 万元,未收款;(3)12 月 25 日,因产品质量原因,B公司要求退回本月5 日购买的 10件商品,A公司同意 B公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,A公司收到 B公司退回的商品;(4)12 月 26 日应收 B公司账款发生坏账损失2 万元;(5)12 月 28 日收回前期已确认应收B公司账款的坏账 l 万元,存入银行;(6)2007 年 12 月 31 日,A公司对应收 B公司账款进行减值测试,确定的计提坏账准备的比例
5、为5。要求:根据上述资料,编制有关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。12 月 5 日,向 B公司销售产品:借:应收账款 B公司 128.7 贷:主营业务收入 110 应交税费应交增值税(销项税额)18.7 借:主营业务成本 88 贷:库存商品 88 12 月 25 日,商品退回借:应收账款 B公司-11.7 贷:主营业务收入-10 应交税费应交增值税(销项税额)-1.7 12 月 26 日发生坏账损失时:借:坏账准备 2 贷:应收账款 B公司 2 12 月 28 日,已确认并转销的坏账损失又收回时:借:应收账款 B公司 1 贷:坏账准备 1 借:银行存款 1 贷:应收账款 B公司 1 12
6、 月末应计提坏账准备时:12 月估计的坏账准备=(125128.711.7)5%=12.1(万元)12 月已计提的坏账准备=12.1(52)=9.1(万元)借:资产减值损失 9.1 贷:坏账准备 9.1 4.甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5计提坏账准备。2009年 1 月 1 日,甲企业应收账款余额为 3 000 000元,坏账准备余额为150 000 元。2009 年度,甲企业发生了如下相关业务:(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000 元,增值税税额为 850 000 元,货款尚未收到。(2)因某客户破产,该客户所欠货款 10 000 元不能
7、收回,确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000 元并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000 元并存入银行。要求:(l)编制 2009年度确认坏账损失的会计分录。(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收款的会计分录。(3)计算 2009年末“坏账准备”科目金额。(4)编制 2009年末计提坏账准备的会计分录。(1)借:坏账准备 10 000 贷:应收账款 10 000(2)借:应收账款 8 000 贷:坏账准备 8 000 借:银行存款 8 000 贷:应收账款 8 000(3)2009 年末“坏账准备”科目金额=150 00010 0008000
8、=148 000(元)(4)借:应收账款 5 850 000 贷:主营业务收入 5 000 000 应交税费应交增值税(销项税额)850 000 借:银行存款 4 000 000 贷:应收账款 4 000 000 2009 年末应收账款余额=3 000 000 5 850 000 4 000 000=4 850 000(元)2009 年估计的坏账损失=4 850 000 5%=242 500(元)2009 年应计提的坏账准备=242 500148 000=94 500(元)借:资产减值损失 94 500 贷:坏账准备 94 500 5.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年 12 月 1 日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500 万元,“坏账准备”科目贷方余额为25 万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12 月份,甲企业发生如下相关业务:(1)12 月 5 日,向乙企业赊销商品批,按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10的商业折扣。(2)12月 9 日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40 万元不能收回,确认为坏账。(3)12 月 11 日,收到乙企业的销货款500 万元,存入银行。