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1、鞍钢集团信息化交流鞍钢集团信息化交流 成本管理成本管理Oct.2005Oct.2005彭文龙彭文龙战略谘询顾问总监战略谘询顾问总监甲骨文大中国区甲骨文大中国区议程议程成本系统框架及观念成本系统框架及观念成本中心结构成本中心结构成本核算流程成本核算流程与现状成本核算的差异分析与现状成本核算的差异分析讨论讨论成本系统框架及观念成本系统框架及观念ORACLEORACLE系统整体解决方案系统整体解决方案-资金流和信息流资金流和信息流总帐管理总帐管理销售定单销售定单应收款管理应收款管理库存管理库存管理客户信息信用信息销售员信息付款条款发票信息退回/信用发运保留需求单位信息物品信息ATP库存量检查分录发票
2、 -收款资产管理资产管理采购管理采购管理单位信息物品信息ATP库存量检查库存事务处理 (接受单应付款管理应付款管理发票信息 (来源于采购定单供应商信息分录 -采购发票 -付款分录 -增加 -报废 -折旧调整资产信息 (来源于发票)车间管理车间管理物料清单物料清单模型结构物品和单位信息模型结构内部申请单外协总装定单保留需求计划计划物品信息 单位信息物品信息单位信息生产加工单销售定单请购单采购定单现金管理现金管理-收款-付款-预算信息发票信息应计负债发票信息付款信息分录仓库和车间的事务处理)工资管理工资管理分录销售预测收款信息模型结构采购定单财务分析财务分析成本管理成本管理成本信息成本信息成本信息
3、Oracle支持集团多组织模式支持集团多组织模式 多组织结构多组织结构业务主体业务主体核算主体核算主体库存组织库存组织业务主体业务主体核算主体核算主体会计帐套会计帐套会计帐套会计帐套一套系统一套系统核算主体核算主体核算主体核算主体业务主体业务主体业务主体业务主体业务主体业务主体库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织完工产品库完工产品库完工产品完工产品原材料库原材料库原材料库原材料库集中共享单一系统一套安装支持无限多个一套安装支持无限多个不同的帐套和实体不同的帐套和实体高度的灵活性支持企业组织结构与业务流程的变革高度的灵活性支持企业组织结
4、构与业务流程的变革鞍本集团组织架构鞍本集团组织架构鞍本集团鞍本集团鞍山钢铁集团公司鞍山钢铁集团公司新钢铁公司新钢铁公司本溪钢铁集团公司本溪钢铁集团公司新轧钢股份公司新轧钢股份公司国贸公司国贸公司炼铁总厂炼铁总厂 第二炼钢第二炼钢 热轧带钢热轧带钢化工总厂化工总厂 氧气厂氧气厂 中板厂中板厂发电厂发电厂 冷轧厂冷轧厂 大型厂大型厂一炼钢一炼钢 线材厂线材厂厚板厂厚板厂全资子公司全资子公司直属单位直属单位 医院医院设计院设计院多组织结构图多组织结构图(例例)会计帐套核算主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团公司鞍山钢铁集团公司新轧钢股份公司新轧钢股份公司新钢铁公司新钢铁公司国贸公司国贸公司 冷轧厂
5、冷轧厂 大型厂大型厂一炼钢一炼钢 线材厂线材厂厚板厂厚板厂炼铁总厂炼铁总厂 第二炼钢第二炼钢 热轧带钢热轧带钢化工总厂化工总厂 氧气厂氧气厂 中板厂中板厂发电厂发电厂 1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸成本系统高阶作业流程成本系统高阶作业流程物料清单(车间别)成本系统外购物料成本成品/车间半成品成本工艺路线(车间别)资源标准成本(单位工资率)成本累算标准用量资料标准单价资料制造系统库存系统车间任务实际投料直接材料实际投料间接材料(科目别)实际作业工时用量差异料及工费(差异分析)已分配费用(科目别)采购系统采购单价采购价格差异(科目别)总帐系统标准成本调整成本调整固定资产
6、(设备折旧)人事薪资(人事费用)应付帐款(其他费用)用量差异金额(科目别)实际工费差异费用调整分摊(科目分摊)半成品/成品完工成本损益结算成本中心结构成本中心结构成本中心结构示例成本中心结构示例部门部门生产线生产线工作中心工作中心设备设备工序工序标准作业标准作业工厂工厂公司公司一炼钢厂 二炼钢厂 热轧厂热轧厂 17001700生产线生产线17801780生产线生产线轧制轧制 包装包装轧制轧制 分卷分卷 横切横切包装包装成本中心客户完全根据自身业务及管理特点，建立自己的弹性会计科目结构会计科目表会计科目表公司公司成本中心成本中心科目科目产品产品每个科目段每个科目段都有有效的都有有效的值集列表值集
7、列表弹性的信息载体弹性的信息载体 一一 科目结构设置科目结构设置可自定义多达可自定义多达3030段段内往内往项目项目分层次的分层次的 会计科目会计科目按项目核算按项目核算区分不同产品区分不同产品 费用核算控制费用核算控制到成本中心到成本中心 区分核算不同区分核算不同的会计主体的会计主体 管理思想、组织结构、责任中心均可以通过科目设置来体现多组织结构图对应会计科目设定多组织结构图对应会计科目设定会计帐套核算主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团公司鞍山钢铁集团公司新轧钢股份公司新轧钢股份公司新钢铁公司新钢铁公司国贸公司国贸公司 冷轧厂冷轧厂 大型厂大型厂一炼钢一炼钢 线材厂线材厂厚板厂厚板厂炼铁
8、总厂炼铁总厂 第二炼钢第二炼钢 热轧带钢热轧带钢化工总厂化工总厂 氧气厂氧气厂 中板厂中板厂发电厂发电厂 1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸公司段成本中心段工厂段费用段会计科目会计科目+轧制费人工费制造费用人工福利废钢扣除原料费成本中心与制造费用关系图成本中心与制造费用关系图会计帐套核算主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团公司鞍山钢铁集团公司新轧钢股份公司新轧钢股份公司新钢铁公司新钢铁公司国贸公司国贸公司 冷轧厂冷轧厂 大型厂大型厂一炼钢一炼钢 线材厂线材厂厚板厂厚板厂炼铁总厂炼铁总厂 第二炼钢第二炼钢 热轧带钢热轧带钢化工总厂化工总厂 氧气厂氧气厂 中板厂中板厂发电
9、厂发电厂 1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸轧制费人工费制造费用人工福利废钢扣除原料费会计科目设备资源工艺路线除磷机粗轧机轧制包装除磷工序粗轧工序包装工序对利润中心及对利润中心及模拟模拟利润中心的支持利润中心的支持模拟利润中心模拟利润中心利润中心利润中心股份公司股份公司子公司子公司车间车间/部门部门集团集团成本中心成本中心成本中心成本中心成本移转成本移转内部移转价格销售价格利润中心损益表利润中心损益表利润中心损益表内部移转成本内部移转价格 (内部应收/应付)外部销售价格 (外部应收/应付)工厂成本移转示意工厂成本移转示意一炼厂一炼厂炼钢炼钢热轧热轧二炼厂二炼厂1780生
10、产线钢坯材料加热成本中心轧制成本中心分卷成本中心电费氧气动力费氮气动力费电费动力费电费氮气发电厂发电厂氧气厂氧气厂.设备热轧带钢厂热轧带钢厂设备设备设备设备设备移转价格移转价格利润中心利润中心?模拟利润中心模拟利润中心?成本中心成本中心?工厂间成本移转工厂间成本移转一炼厂一炼厂炼钢炼钢热轧热轧二炼厂二炼厂1780生产线钢坯材料加热成本中心轧制成本中心分卷成本中心成本中心动力费发电厂发电厂氧气厂氧气厂设备热轧带钢厂热轧带钢厂设备设备设备设备设备内部采购单组织成本移转内部采购单组织成本移转动力费成本中心动力费成本中心动力费(1)(1)模拟利润中心考核模拟利润中心考核:可制定工厂间移转价格,以内部采
11、购单作为结算依据,形成内部应收应付,考核各工厂效率及利润贡献(2)(2)成本中心考核成本中心考核:制定成本移转价,以组织间转移作为内部标准成本移转,工厂考核目标成本差异.(3)(3)成本中心实际成本移转成本中心实际成本移转:将期间实际成本进行移转.工厂内成本中心成本移转工厂内成本中心成本移转17801780生产线生产线钢坯材料100轧制成本中心分卷成本中心电费氧气动力费氮气动力费电费动力费电费氮气设备热轧带钢厂热轧带钢厂设备设备设备设备设备横切成本中心包装成本中心设备设备动力费电费蒸水蒸水蒸水蒸水加热除磷粗轧飞剪精轧卷取冷却包装飞剪成本10成本15成本25成本20成本30成本9成本10成本10
12、成本10钢卷A工艺路线制定各工序作业的标准成本.依据工艺路线中各工序作业的标准成本费用,随生产的流动移转,所有实际发生的费用量差将考核各成本中心效率.成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素设定设定目标目标成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程实际成实际成本还原本还原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素设定设定目标目标成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程实际成实际成本还原本还原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本集设定成本集设定v 以成本集管理以成本集管理,分析及控制成本变化分析及控制成本变化 成本集成本集 默认成本集默认成本集v 如果
13、所定成本集内无成本设定如果所定成本集内无成本设定,以标准成本集默认成本核算以标准成本集默认成本核算标准成本集去年标准成本集报价成本集市场价成本集标准成本集标准成本集标准成本集标准成本集物料成本要素物料成本要素材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用材料制造产品v 材料及制造产品分别有不同的成本要素分析成本结构直接材料成本-来自物料清单中材料成本卷集材料间接费-库存管理成本,保险费,运费,仓库折旧.直接制造费用-来自直接设备及人工资源的耗用成本间接制造费用-来自支持设备资源的间接成本.如电费,燃气费,油费.成本要素结构成本要素结构材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用外协加工费-工艺外协作业采
14、购成本成本子要素每个成本要素可再细分成多个成本子要素成本分摊基础成本分摊基础弹性成本分摊基础每个单位成本每批成本Resource Units资源总工时资源使用数量本阶直接成本总额单位活动成本所有成本子要素适用材料间接费成本要素适用Total ValueActivityLotItemResource Value成本差异分析模型成本差异分析模型成本直接间接可控不可控与产量有关与产量无关固定变动可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关直接间接可控不可控与产量有关与产量无关可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费
15、料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费成本要素与成本分析成本要素与成本分析分类分类成本要素成本要素子要素子要素分摊基础分摊基础物料分类物料分类资源分类资源分类费用科目费用科目料料决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定物料种类如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动.决定费用类别如:直接材料,辅料工工决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动.决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利费费决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关
16、决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动 决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利成本卷集成本模拟成本模拟AA标准成本集 500600 700报价模拟成本集 550 850卷集后 标准成本集 报价成本集 Cost$1800 2000BB CC DD成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素设定设定目标目标成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程实际成实际成本还原本还原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析销售预算销售预算战略目标分解战略目标分解应收帐款预算应收帐款预算生产预算生产预算库存预算库存预算材料采购预算材料采购预算人力资源预算人力资源预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预
17、算产品成本预算产品成本预算新增固定资产投新增固定资产投资预算及折旧资预算及折旧管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投长期投资及投长期投资及投资收益预算资收益预算预计现金流量表预计现金流量表财务费用预算财务费用预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表运营计划运营计划预算总表和预算总表和预算总表和预算总表和预算分析预算分析营业预算营业预算营业预算营业预算资本预算资本预算资本预算资本预算销售预算销售预算战略目标分解战略目标分解应收帐款预算应收帐款预算生产预算生产预算库存预算库存预算材料采购预算材料采购预算人力资源预算人力资源预算直接人工预算直接人工预算制
18、造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算新增固定资产投新增固定资产投资预算及折旧资预算及折旧管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投长期投资及投长期投资及投资收益预算资收益预算预计现金流量表预计现金流量表财务费用预算财务费用预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表运营计划运营计划预算总表和预算总表和预算总表和预算总表和预算分析预算分析营业预算营业预算营业预算营业预算资本预算资本预算资本预算资本预算全面预算的编制模板和编制流程全面预算的编制模板和编制流程制造材料预算模型制造材料预算模型年度生产计划年度研发计划物料清单(1)料号(2)工序(部门)(
19、3)用量定额物料需求规划(MRP)直接材料用量表材料成本(1)目标成本(2)间接费用部门年度材料预算部门材料用量计划(量)部门材料预算计划(价)部门(材料)间接费用计划(量)部门(材料)间接费用计划(价)调整目标成本财管会观念财管会观念固定成本如何定义目标成本如设备,厂房及人工薪资 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12财会折旧产量财会:固定费用依产量分摊计算产成品成本造成成本高低起伏管会折旧管会:以年度折旧金额依工作日均摊计算,再计算期间折旧费管会:以管会折旧金额依期间产量分摊计算产成品成本,成本平稳以管会成本制定价格策略可控制之变动成本,以预算定义目标成本管理价/量差如采购价
20、格及间接费用预算1010101010101010101010101281011810119117121112810118101191171211目标成本制定目标成本制定(间接费用间接费用)公司级公司级费用费用成本中心级成本中心级费用费用部门级部门级费用费用费用科目XX-10000费用科目XX-A-10000费用科目XX-A-C1-10000费用科目XX-A-C2-10000费用科目XX-B-10000费用科目XX-A-C3-10000依据分摊原则,可写程序制定分摊系数依据分摊原则,可写程序制定分摊系数相关设备年度总工时工艺路线相关设备对不同产品的标准工时依据相关设备年度总工时设定成本分摊率依据
21、相关设备对不同产品的工时计算产品成本成本對象成本對象鋼坯鋼坯,熱軋成品熱軋成品,泠軋成品泠軋成品成本成本中心中心预算预算目标目标制定制定流程流程产品产品目标目标成本成本制定制定流程流程目标成本来源于预算目标成本来源于预算AA AA 175175BB BB 7575CC 50CC 50DD 10DD 10EE 20EE 20零件成本零件成本资源成本资源成本M1 10/hrM1 10/hrM2 20/HrM2 20/HrM3 15/hrM3 15/hr物料清单物料清单阶层阶层 项目编号项目编号 单单位位 数量数量01.01.AA AA 台台 1 1 02 02 BBBB个个 1 1 03 03 D
22、DDD个个 1 1 03 03 EE EE 个个 2 2 02.02.CC CC 个个 1 1 工艺路线工艺路线 项目编号项目编号 作业步骤作业步骤 资源资源 单位单位 用量用量AA-AA-10 M1 hr 110 M1 hr 120 M2 hr 220 M2 hr 2BB 10 M2 hr 2BB 10 M2 hr 220 M3 hr 120 M3 hr 1成本累算成本累算BB=EE+DD+BBBB=EE+DD+BB工艺路线工艺路线 20*2+10*1+20*2+15*1=75 20*2+10*1+20*2+15*1=75AA=BB+CC+AAAA=BB+CC+AA工艺路线工艺路线 75*1
23、+50*1+10*1+20*2=175 75*1+50*1+10*1+20*2=175标准成本标准成本年度预算年度预算成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素设定设定目标目标成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程实际成实际成本还原本还原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本核算流程作法上主要差异成本核算流程作法上主要差异 一般作法一般作法 OracleOracle制造制造费用费用OP2R/W$3OP1#01$22#01$22#02$22#02$22GLGL差异分摊差异分摊$47$47材料材料费用费用人工人工费用费用直接分摊与共同分摊基础设定产量/金额基础标准工时使用坪数电表度数人数分摊
24、比率.分摊作业分摊作业单品成本料工费输入Rate for 工及费(Resource Rate)M1$10M2$10P1$2M1$10M2$10P1$2OP2OP1GLGL帐务结算帐务结算生 产 成 本-工 资 生 产 成 本-动 力 辅 助 生 产 成 本-工 资辅 助 生 产 成 本-动 力 制 造 费 用-工 资奖 金 制 造 费 用-办 公 用 品 制 造 费 用-办 公 设 施 制 造 费 用-修 理 费 制 造 费 用-物 料 消 耗 制 造 费 用-水 费 制 造 费 用-电费 制 造 费 用-资 料 费 制 造 费 用-燃 料 费 制 造 费 用-折 旧费 制 造 费 用-排污
25、费 制 造 费 用-其 他 生 产 成 本-原 料 生 产 成 本-辅 料 辅 助 生 产 成 本-原 料 辅 助 生 产 成 本-辅 料 成本中心生生产产订订单单产产成成品品库库存存产产成成品品递递延延差差异异成本归集流成本归集流成本中心工工艺艺路路线线工工序序工工序序工工序序设设备备资资源源设设备备间间接接人工动力辅料折旧标准成本转出订单量差物物料料清清单单制造费用如何将成本计入成本对象制造费用如何将成本计入成本对象间接制造间接制造成本成本直接制造直接制造成本成本成本對象成本對象鋼坯鋼坯熱軋成品熱軋成品泠軋成品泠軋成品例:煤气:焦炉,高炉,转炉轴承,工具耐火材料,脱脂剂.例:加热设备:焦炉
26、,高炉,转炉压制设备分卷,横切.工艺路线:产品设备加工工时,生产线节拍设备单位时间成本率设备全年加工工时设备全年折旧费对相关设备单位时间成本率间接费全年预算费相关设备全年加工工时工作任务成本归集工作任务成本归集-在产品科目在产品科目工作任务会计科目集工作任务会计科目集(WIP ACCOUNTING CLASS)WIP ACCOUNTING CLASS)在制品成本科目在制品成本科目 量差科目量差科目01-000-8610-01-000-8610-WIP (WIP (物料物料)01-000-8610-01-000-8610-VAR VAR 01-000-8620-WIP (01-000-8620-
27、WIP (物料间接物料间接)01-000-8630-01-000-8630-WIP (WIP (资源资源)01-000-8630-01-000-8630-VAR VAR 01-000-8640-WIP (01-000-8640-WIP (制造费制造费)01-000-8640-01-000-8640-VAR VAR 01-000-8650-WIP (01-000-8650-WIP (外协加工外协加工)01-000-8650-01-000-8650-VAR VAR 应用说明:(1)可根据不同的任务目的设置不同的“工作任务会计科目集”.如研发费用收集,生产制造成本收集(即研发,试产及量产)(2)可依
28、据不同的成本中心设定“工作任务会计科目集”管理成本中心的成本收集及差异分析(3)可依据不同的产品大类设定“工作任务会计科目集管理产品大类生产过程中的成本收集及差异分析资产类任务及内部费用类任务的应用资产类任务及内部费用类任务的应用资产类任务资产类任务:指定资产类指定资产类“工作任务会计科目集工作任务会计科目集在产任务在产任务(在产品科目集在产品科目集)材料投入材料投入工费投入工费投入成品成本转出成品成本转出任务量差转出任务量差转出(料料)任务量差转出任务量差转出(工费工费)内部费用类任务内部费用类任务:指定费用类指定费用类“工作任务会计科目集工作任务会计科目集研发任务研发任务(费用科目集费用科
29、目集)材料投入材料投入工费投入工费投入成本中心科研费用成本中心科研费用任务任务完工完工任务任务完工完工材料成本核算材料成本核算-直接材料与直接辅料直接材料与直接辅料系统设定原材料库会计科目10000半成品库会计科目20000成品库会计科目30000库存科目库存科目在产科目在产科目连铸任务在产品材料科目WIP-111轧制任务在产品材料科目WIP-222生产材料生产材料量差科目量差科目连铸任务材料差异科目VAR-111轧制任务材料差异科目VAR-222连铸连铸轧制轧制到货入库生产投料生产完工生产投料生产完工任务结束任务结束暂估应付待验存货采购价差10000WIP-111VAR-111WIP-222
30、VAR-2222000030000钢坯钢板计划物料成本 100计划物料成本 200原料计划物料成本 504104101041040032032030020203002302302002003030成本核算方法:以物料清单用量计入产品成本材料成本核算材料成本核算-辅料辅料(煤气煤气)系统设定辅材料库会计科目10000半成品库会计科目RO-20000成品库会计科目RO-30000库存科目库存科目在产科目在产科目轧制任务在产品工费科目WIP-R-222生产工费生产工费量差科目量差科目轧制任务工费差异科目VAR-R-222轧制轧制到货入库煤气投料设备耗用生产完工煤气耗用任务结束暂估应付待验存货采购价差
31、10000A-RO-10000B-RO-10000WIP-R-222VAR-R-222B-R-1000030000钢坯钢板410410104104003203203106106106008951010轧制任务在产品工费间接科目 WIP-RO-222轧制任务工费间接差异科目VAR-RO-222资源已资源已分配科目分配科目来自预算煤气已分配会计科目B-RO-10000高炉设备已分配会计科目B-R-10000资源耗用资源耗用实际科目实际科目煤气实际会计科目A-RO-10000高炉设备折旧会计科目A-R-10000WIP-RO-22231029515VAR-RO-22215设备折旧A-R-100005
32、90成本核算方法:煤气依据高炉设备耗用工时计入产品成本实际与目标差异财管会差异计划与实际差异成本中心费用归集成本中心费用归集-例例:研发研发研发费用采购单物料采购单制造成本中心制造成本中心设备人工原料辅料工具研发任务(费用科目集)科研费用研发中心研发中心预算检查预算检查配套处配套处(材料库材料库)业务驱动的自动核算业务驱动的自动核算子系统库存)三联单价计划成本原料进原料出车间材料接收车间半成品转出车间材料接收车间成品转出销售公司成品1000950950800800750750700700 子系统(科目处理)暂估科目采购差异原料科目生产成本(一)生产成本(二)销售成本贷借借贷借贷借贷借10005
33、0950800800750750700700 总帐科目汇总暂估科目采购差异原料科目生产成本(一)生产成本(二)销售成本贷借借贷借贷借贷借100050150502050700成本更新量差40(ppv)借贷借贷20(量差)20业务流程系 统 流 程帐务处理采购采购付款流程付款流程需求计划三联单收料入库入库凭证应付立帐付款过帐入帐Dr.待验存货Cr.暂估应付Dr.暂估应付Dr.发票价差Cr.应付帐款Dr.应付帐款Cr.现金应付票据Dr.存货Dr.购料价差Cr.待验存货物料需求计划采购三联单收料检验要检三联单入库应付匹配发票引入确认付款作业成批过帐凭证引入记帐处理入库凭证供货商发票供货商对帐凭证查询供
34、货商分配比率采购合同产品类别成本核算产品类别成本核算采购采购入库入库材料库材料库投料投料生产任务生产任务完工完工成品库成品库销售销售收入收入自定义科目产生器自定义科目产生器AccountAccountGeneratorGenerator产品类别采购价差任务类别科目组任务类别科目组WIP AccountWIP AccountClassClass产品类别量差产品类别销售成本产品类别销货收入自定义科目产生器自定义科目产生器Account GeneratorAccount Generator自定义科目产生器自定义科目产生器Account GeneratorAccount Generator产品类别库存
35、值产品类别库存值Oracle:Oracle:采目标成本法采目标成本法,将产品类别差异在过程中认定将产品类别差异在过程中认定,可落实差异分析可落实差异分析及管理及管理,并同时支持产品类别之成本核算及分析并同时支持产品类别之成本核算及分析应付应付购料款购料款原料原料存货存货生产生产成本成本产成品产成品存货存货销售销售成本成本收料收料发料发料完工完工销售销售采购价差盘点差异成本更新差异盘点差异成本更新差异生产量差盘点差异成本更新差异目标价格流转目标价格流转CCCC产品产品采购价差成本更新差异成本更新差异生产量差成本更新差异采购价差成本更新差异成本更新差异生产量差成本更新差异CCCC销售销售成本成本X
36、XXX销售销售成本成本YYYY销售销售成本成本XXXX产品产品YYYY产品产品成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素设定设定目标目标成本成本制定制定成本成本核算核算流程流程实际成实际成本还原本还原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析实际成本还原及制表实际成本还原及制表连铸连铸轧制轧制分卷横切包装轧制钢坯铁水钢卷销售成本COGS-10000原料在制成品在制在制在制在制成品销售原料价差生产量差生产量差生产量差生产量差原料价差生产量差存销比存销比+本期差异递延价差递延量差+递延价差递延价差递延量差+材料库存余额在产库存余额成品库存余额可在总帐设定分摊传票自动分摊本期标准转出材料库存结存在产库存
37、结存成品库存结存本期标准转入本期标准转出本期标准转入本期标准转出本期标准转入销售成本表销售成本表生产订单生产订单甲骨文成本核算模型甲骨文成本核算模型公司厂矿直接材料辅料材料资源量差材料间接费设备折旧直接人工间接人工其他费用材料预算人工费用预算制造费用预算其他费用预算物料清单工艺路线目标成本标准用量资源资源资源资源资源标准工时标准工时标准工时标准工时标准工时物料资源间接资源间接资源间接资源间接标准用量物料物料间接预算预算(成本中心成本中心)材料预算人工费用预算制造费用预算其他费用预算实际费用实际费用(成本中心成本中心)实际耗用(用量)实际耗用(用量)材料量差材料预算人工费用预算制造费用预算其他费
38、用预算管会实际管会实际(成本中心成本中心)预算差异财管会差异材料量差资源量差目标实际差异材料价差成本更新差异盘点差异依成本对象存销比设定分摊系数分摊成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品实际成本实际成本还原还原标准成本核算标准成本核算轧制卷钢成本还原轧制卷钢成本还原轧制轧制分卷横切包装轧制板坯卷钢成本对象成本对象出钢记号出钢记号+规格组距规格组距+产品形态产品形态+边缘状态边缘状态+原料来源原料来源 0612001+100200+AAA+DDD+010612001+201300+AAA+DDD+010612001+301400+AAA+DDD+01分卷横切包装轧制分卷横切包装轧制分卷横切包装轧制0612
39、001+100200+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异0612001+201300+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异0612001+301400+AAA+DDD+01标准成本+期间任务差异工序标准成本生产订单生产订单生产订单生产订单生产订单生产订单轧制成本中心量差分卷成本中心量差横切成本中心量差包装成本中心量差轧制实际/目标成本差异分卷实际/目标成本差异横切实际/目标成本差异包装实际/目标成本差异成本中心考核成本中心考核实际/目标成本差异实际/目标成本差异实际/目标成本差异成本分摊成本分摊系数系数采购价差产品实际成本成本核算流程成本核算流程成本成本要素要素设定设定目标目标成
40、本成本制定制定成本成本核算核算流程流程实际成实际成本还原本还原及制表及制表成本成本管理管理及分析及分析成本差异分析模型成本差异分析模型成本直接间接可控不可控与产量有关与产量无关固定变动可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关直接间接可控不可控与产量有关与产量无关可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费成本要素与成本分析成本要素与成本分析分类分类成本要素成本要素子要素子要素分摊基
41、础分摊基础物料分类物料分类资源分类资源分类费用科目费用科目料料决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定物料种类如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动.决定费用类别如:直接材料,辅料工工决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动.决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利费费决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动 决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利成本管制与控制模型成本管制与控制模型成本直接间接可控不可控与产量有关与产量无关固定变动可控不可控与产量有关与产量无关与产量有
42、关与产量无关与产量有关与产量无关直接间接可控不可控与产量有关与产量无关可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费成本中心预算管理财管会分离目标与实际价差管理量差管理管理控制手段管理控制手段甲骨文成本控制及管理观念甲骨文成本控制及管理观念-差异控制与管理差异控制与管理公司厂矿直接材料辅料材料资源量差材料间接费设备折旧直接人工间接人工其他费用材料预算人工费用预算制造费用预算其他费用预算物料清单工艺路线目标成本标准
43、用量资源资源资源资源资源标准工时标准工时标准工时标准工时标准工时物料资源间接资源间接资源间接资源间接标准用量物料物料间接预算预算(成本中心成本中心)材料预算人工费用预算制造费用预算其他费用预算实际费用实际费用(成本中心成本中心)实际耗用(用量)实际耗用(用量)材料量差材料预算人工费用预算制造费用预算其他费用预算管会实际管会实际(成本中心成本中心)预算差异财管会差异材料量差资源量差目标实际差异材料价差成本更新差异盘点差异依成本对象存销比设定分摊系数分摊成本對象鋼坯熱軋成品泠軋成品实际成本实际成本还原还原标准成本核算标准成本核算战略及行动规划战略及行动规划年度经营规划年度经营规划公司预算公司预算公
44、司公司KPIKPI业务部门业务部门收入预算收入预算费用预算费用预算利润预算利润预算资金预算资金预算管理部门管理部门费用预算费用预算资金预算资金预算部门财务类部门财务类KPIKPI预算提交预算提交通报管理层通报管理层定义目标定义目标定义目标定义目标部门部门部门部门业务规划业务规划业务规划业务规划部门预算部门预算部门预算部门预算提交提交提交提交审批审批审批审批绩效管理绩效管理&滚动预测滚动预测定期预算分析报告定期预算分析报告差异分析差异分析例外分析例外分析重新预测重新预测Oracle全面预算管理业务流程全面预算管理业务流程预算执行预算执行和和控制控制分发分发分发分发分发预算分发预算基于组织架构的预
45、算条目基于组织架构的预算条目通知各层预算管理员通知各层预算管理员年度营运计划年度营运计划销售预测销售预测销售计划销售计划 部门非财务类部门非财务类KPIKPI多种预算控制方式多种预算控制方式预算指标下达配置系统预算额度指定预算控制方式绝对控制建议控制无控制刚性控制刚性控制弹性控制弹性控制定定义义不不同同期期间间的的预预算算指指标标月度控制月度控制阶段控制阶段控制单项控制单项控制总额控制总额控制系系统统提提供供多多种种标标准准的的预预算算控控制制方方式式可可满满足足公公司司对对预预算算控控制制 时时 间间 方方 面面 的的 要要 求求在采购申请、采购发票、记帐凭证输入过程中，系统自动检查可用资金
46、简化审批程序制造材料预算模型制造材料预算模型年度生产计划年度研发计划物料清单(1)料号(2)工序(部门)(3)用量定额物料需求规划(MRP)直接材料用量表材料成本(1)目标成本(2)间接费用部门年度材料预算部门材料用量计划(量)部门材料预算计划(价)部门(材料)间接费用计划(量)部门(材料)间接费用计划(价)制造资源预算模型制造资源预算模型(人力人力/设备设备)年度生产计划年度研发计划工艺路线(1)工序(2)资源(部门)(3)单位使用量(4)会计科目物料需求规划(MRP)部门资源年度总工时资源成本(1)单位工资率部门资源年度预算部门资源计划(量)部门资源计划(价)部门(工具/备品)间接资源计划
47、(量)部门(工具/备品)间接资源计划(价)深度/广度深度/广度责任单位销售公司研发部制造资源预算考核模型制造资源预算考核模型(人力人力/设备设备)销量差异=年度生产计划-实际销售量销量差异影响数销量差异影响数销售公司责任销售公司责任年度生产计划年度研发计划工艺路线(1)工序(2)资源(部门)(3)单位使用量(4)会计科目物料需求规划(MRP)部门资源年度总工时资源成本(1)单位工资率部门资源年度预算部门资源计划(量)部门资源计划(价)部门(工具/备品)间接资源计划(量)部门(工具/备品)间接资源计划(价)深度/广度深度/广度责任单位销售公司研发部制造资源预算考核模型制造资源预算考核模型(人力人
48、力/设备设备)实际销售量管理效率差异影响数生产单位责任生产单位责任计划目标数实际耗用数闲置数计划差异影响数年度生产计划年度研发计划工艺路线(1)工序(2)资源(部门)(3)单位使用量(4)会计科目物料需求规划(MRP)部门资源年度总工时资源成本(1)单位工资率部门资源年度预算部门资源计划(量)部门资源计划(价)部门(工具/备品)间接资源计划(量)部门(工具/备品)间接资源计划(价)深度/广度深度/广度责任单位销售公司研发部成本差异控制与管理成本差异控制与管理差异类别差异类别发生原因发生原因帐务处理帐务处理分摊方式分摊方式管理方法管理方法(1)预算与实际差异预算与实际差异单位费用预算与实际费用差
49、异无利用弹性预算方法将部门可控的变动费用,依据销量的变化在预算层面控制成本(2)财管会差异财管会差异财会以直线法进行折旧摊提,没法考虑工作天数变化的影响,此为工作天数影响差异无,年度结算会自动摊平主要分离工作天数不足对成本的影响数.能作出正确的管理决策(3)采购价格差异采购价格差异采购合同价与计划价格之间的差异以存销比摊入递延差异及销售成本计划成本是由年度材料预算所制订,差异用以评估采购单位效率及年度利润达成率(4)生产量差生产量差实际投入生产材料及资源用量与物料清单及工艺标准用量之差异(量差)以存销比摊入递延差异及销售成本用以管理生产单位之作业效率,设定损耗指标管理车间不当耗用(5)盘点差异
50、盘点差异实物存量与系统帐上之差异以存销比摊入递延差异及销售成本用以管理库房管理人员的绩效(6)成本更新差异成本更新差异新旧计划成本之差异以存销比摊入递延差异及销售成本用以重估存货价值,以反映实际之销货成本(7)实际与暂估费用差异实际与暂估费用差异暂估制造费用与实际制造费用差异以存销比摊入递延差异及销售成本主要分离销售目标变化造成成本的差异,可控制固定及变动费用的成本差异.部门间接变动费用可在弹性预算及此项差异控制成本花费的合理性与传统成本核算的差异分析与传统成本核算的差异分析传统人工核算流程传统人工核算流程材料入出库单据财务人工输入汇总材料汇总报表前端人员作成本分摊及归属材料成本报表成本价格室