内部审计年度总结范本.docx

《内部审计年度总结范本.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计年度总结范本.docx（26页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、 -内部审计年度总结范本 2023-2023内部审计年度总结范本 *-2023内部审计年度总结范本 *年是我院“三合五统”办学院的第一年，审计室在院党委和行政的领导下，紧紧围绕学院改革进展建立的工作中心，仔细履行内部审计“五项”职责，发挥教育内审监视与效劳职能，促进了学校党风廉政建立和各项行政工作的正常开展，为学校建立进展作出了积极的努力。 一、整章建制、促进内部审计标准化建立 1、学院审计室于今年年初以独立处室开展工作，为了搞好这项工作，审计室强化了制度建立，拟定了*学院审计室工作职责、*学院审计室主任工作职责、*学院审计室工作人员职责。明确了审计室的职责范围和工作重心。 2、学院审计室依据

2、教育部颁发的教育系统内部审计工作规定，结合学院的实际拟定了*学院内部审计工作规定。进一步明确了工作要点，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增加了工作的责任感，使内部审计工作进一步走向法制化、制度化和标准化。 二、求真务实、切实履行内部审计职责 1、仔细全面地做好了学院离任院长*同志任职期间经济责任审计的各项预备工作，制定了迎接审计工作的协调方案，加班加点、积极协作上级审计部门进点审计，同时做好了与各处室的协调工作。为上级审计部门经济责任审计工作供应了良好的效劳，切实保障了*同志任职期间经济责任审计工作的顺当完成。 2、积极协作主管领导和有关部门对学院东西两院“三合五统”以前的家底进展了

3、全面清理，审计室负责清理基建工程工程，共清理大小工程87项，合计金额5644.29千万元。 3、严格按程序办理学院各部门申请购置的各项设备工程，审计室人员与设备使用部门的工作人员一同深入调研和认证，坚持货比三家，把好质量关和价格关。审计室自始至终全过程参与，充分发挥了事前、事中、事后审计的监视作用。全年共参加审计监视 人次，累计金额为： 元，为学院节约资金约为 元。 4、随着学院的改革进展，加强内部治理，强化内部监视机制就显得尤为重要，审计室参加各项工程的招投标和重大经济工程的审计监视，在招投标和重大经济工程的洽谈中坚持公开、公正、公正的原则，今年共组织参加大小工程和经济工程21项，累计金额约

4、为2千多万元。 5、审计室会同有关人员对东院连续教育处*年履行目标责任制状况进展了全面的清理核算，并为学院提出了今后运行和治理的建议，为院领导供应了决策参考依据 6、审计室合同组织人事处、教务处对各系部执行二级核算方案报送的教师课时津贴审批表进展了严密细致的审核，发觉问题准时提出，准时订正，经过几轮的反复核算，测算出行政工勤人员的岗位津贴的根本津贴值，为院领导供应了决策依据，确保了*年上期教师课时津贴和行政工勤人员岗位津贴的发放。 7、对学院各项经济工程和招投标工程实行了档案治理，收集了各种经济工程和招投标工程文本资料，对有电子文档的还进展了数据保存，为今后的内部审计监视累积了工作资料。 三、

5、真抓实干、加强监视促其他工作 1、审计室人员会同院纪委、办公室和工会组成的学院工作督察组，参加了学院的督察和检查工作。强化了学院的内部治理。 2、审计室与纪检、监察以及工会的有关人员一起对今年对口升学考试中舞弊状况进展了全面的调查，同时积极协作、帮助*教育局和市纪委调查组成员调查我院教师参与对口升学考试的监考状况和学生舞弊状况。 3、审计室还参加了调查了*勤工俭学学生斗殴大事和调查协调教职工纠纷等工作。 4、根据学院的统一部署，院宣传统战部的详细要求，扩大对外宣传，审计室制作了*审计室网站，开设了对外宣传的窗口。 篇2：内部审计员职位说明书范文 内部审计员职位说明书范文 职业名称 战略讨论员

6、文件编号 GZSM-D17 编制核准生效日期 一、根本资料 职务名称 职员 所属部门 审计部 直接上级职位 经理 定员人数 1人 辖员人数 - 直接下级职位 - 二、职位关系 可直接晋升的职位 审计部经理 可晋升至此的职位 - 可相互轮换的职位 外部审计岗位职员 三、工作说明 1.工作概要 详细负责对控股公司内部进展审计。 2.工作内容 类别 内容 考核标准 1.全权 (1) 依据部门工作目标，制定个人工作目标和规划; (2) 向上级领导机关和上级审计部门报告审计工作，完成其托付的审计任务; (3) 对侵占国有资产，损害国家利益，损害投资者利益及违反国家财经法纪和公司规章的行为进展专项审计。

7、工作绩效评估。 2.承办 承办领导交办的其他工作。 工作绩效评估。 3.报审 4.后承办 - - 4.协作 协作其他部门有关的工作。 与其他部门合作的记录是否良好。 5.其他 - - 四、任职资格 1.学历要求 最低学历要求 专业要求 大学本科 财会、会计类专业 2.业务培训要求 培训内容 培训期限 治理课程培训 3.工作阅历要求 有3年以上审计工作阅历。 4.共性特征要求 (1)具有良好的人际关系，擅长协调各种关系; (2)工作严谨、仔细负责; (3)为人正直，诚恳，有信用，具有较强的责任感。 5.其他要求 篇3：jy电子公司内部审计工作指引 jy电子公司内审员岗位职责 制度编制部门 审计部

8、 编制人 熊频 日期 专业审核部门 审核人 张声用 日期 制度审核部门 核准人 日期 修订记录 日 期 修订状态 修改内容 修改人 审核人 批准人 第一章 总则 第一条 目的为进一步标准内部审计工作，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，依据国家有关法律法规和骏亚(惠州)电子科技有限公司有限公司(以下简称“公司”)内部审计制度及工作标准，结合中国内部审计准则，制定审员的岗位职责。 其次条 适用范围本指引适用于针对公司全部的下属公司、职能部门以及各个专项的内部审计工程。公司旗下的全部下属公司实施审计自查等审计行为参照执行。 第三条 释义本指引涉及的相关术语按以下释义理解： (一)审计

9、工程 指为了完成特定的审计目的而由审计小组针对被审计单位实施的与审计事项有关的一系列活动和过程。包括常规审计工程、突击审计工程、审计自查性质的审计工程。可以是一般审计工程，也可以是一般审计工程的后续审计工程。 (二)主审部门 指主办审计工程的部门，公司的主审部门为审计部。主审部门在审计工程作业期间，实施包括内部审计的组织、规划、进度、质量和本钱在内的审计工程综合治理。 (三)参审部门 指根据审计工作方案的要求，协作主审部门完成特定任务目标的部门。参审部门为：公司有关职能部门、询问机构等(包括业务部门、治理部门、会计师事务所、工程造价询问机构等)。 (四)被审计单位 指审计工程的工作对象。主要包

10、括各下属公司及公司各职能部门。 (五)审计工作方案 指审计部为了使审计小组能够顺当完成工程审计业务，到达预期审计目的，在执行审计程序之前编制的详细审计工程工作规划。 (六)审计工作底稿 指审计人员在审计过程中对收集的各种资料所形成的与审计事项有关的工作记录，是编写审计报告的根底资料。 (七)审计证据 指审计人员在审计过程中，依照法定程序和方法收集、鉴定和综合整理，为形成审计意见所猎取的证据。 (八)审计报告 指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就审计工作状况、审计结果和审计意见向集团董事会审计委员会或总裁、主管领导及被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。 第四条 审计工程种类内部审

11、计部门实施的审计工程，包括但不限于： (一)经营和治理审计工程; (二)绩效审计工程; (三)财务审计工程; (四)内部掌握审核工程(包括预算执行掌握和内部财务掌握、治理掌握等); (五)合规性审计工程; (六)舞弊审计工程; (七)经济责任审计工程，包括下属公司负责人任期经济责任、离任经济责任审计工程; (八)重大事项审计工程，包括企业重组、清算注销、并购分立、关联交易、重大投资、重大资金运作、重大产权交易、大额举债和对外担保等专项审计、高风险业务的审计; (九)各类审计调研及调查工程; (十)依据董事长及审计委员会要求，办理的其它专项审计工程。 其次章 审计工程实施治理职责 第五条 主审部

12、门内部审计工程实施治理的职责 审计部是公司内部审计工程实施的主办部门，负责公司及其下属单位的经营治理审计、内部掌握审计、经济责任审计、工程审计治理以及各类专项审计，每年向董事会提交内部审计年度工作报告等，内部审计工程实施治理主要职责为： (一)拟订公司年度审计规划，报董事会批准; (二)根据批准的公司年度审计规划拟定工程审计规划、审计工程立项报批、组织实施审计工程; (三)根据批准的审计工程规划和工程立项，拟定审计工程的实施规划(审计方案)，明确审计的内容和重点、步骤和时间节点、人员分工和资源需求等; (四)实施审前调查; (五)组织实施内部审计工程外勤工作，并对参审部门的参审人员的审计质量和

13、审计进度进展协调; (六)召开与审计事项有关的相关会议并作纪要以及开展有关询问、谈话等; (七)收集整理并分析审计证据，并评价审计证据对审计结论的充分性和牢靠性; (八)撰写审计报告初稿或征求意见稿; (九)组织对被审单位征求意见，适当接受意见修改后形成送审稿报送批阅和审批; (十)根据董事长、总裁批复后形成正式审计报告，向有关领导、上级审计部门、下属公司、有关部门报送; (十一)根据内部审计档案治理标准将审计工程中产生的审计文书及工作底稿等准时归档并保存完好; (十二)根据国家相关法律法规和公司内部规章制度针对审计工程中涉及的事项作出推断，提出审计奖惩建议。 第六条 参审部门内部审计工程实施

14、参审的职责参审部门根据主审部门的安排，就内部审计工程实施相关事宜，担当的主要职责为： (一)在审计工程实施期间，参审部门负责安排与参审工作相适应并符合内部审计根本要求的专业人员参加审计工程; (二)参审部门派出的参审人员在审计工程期间，向审计工程主审负责并报告工作; (三)参审部门派出的参审人员在审计工程期间，应利用其专业领域的学问或力量，实施主审供应的审计程序，根据标准的要求编制审计工作底稿，对特定专业领域的审计问题供应其专业意见; (四)参审部门对派出的参审人员在审计工程期间供应的专业意见的真实性、牢靠性和合理性负责。 第七条 被审计单位的职责被审计单位内部审计工程实施相关事宜的主要职责为

15、： (一)根据审计小组的要求供应审计需要的会计核算资料、会议纪要、制度文本等文件和资料，并对其供应的文件和资料的真实性、合法性、牢靠性和完整性负责; (二)根据审计通知书的要求供应必要的工作条件，并按审计小组的要求负责安排或联系审计小组需要访谈的对象; (三)按审计小组的要求召开审计进场会议，必要时召开退场会议; (四)对审计小组询问的各类审计事项准时作出口头或书面解释; (五)在规定的时间内对审计小组提出的审计报告征求意见稿作出书面回复; (六)根据审计报告的审计打算、审计意见、改良要求在规定的时间内实施审计整改并实行有关掌握、治理措施; (七)对于日常经营治理中发觉或产生的与审计工程有关的

16、事项，准时向审计部通报; (八)对审计小组在实施的审计程序中对审计规划执行和审计纪律遵守程度进展监视并提出意见; (九)对审计惩罚不服时向董事会审计委员会提出仲裁。 第八条 总裁的职责总裁内部审计工程实施相关事宜的主要职责为： (一)在公司范围内促进营造内审独立性和广泛的审计范围的内部环境; (二)审批审计部报送的审计工程立项书、工程审计规划或方案，并提出审计工程需要到达的审计目标或要求; (三)审批审计工程实施的经费预算; (四)审批审计小组外勤工作的外埠出差; (五)审批审计部提出的参审部门和参审人员建议; (六)审核审计小组提出的审计报告的初稿、征求意见稿、送审稿; (七)审批正式审计报

17、告; (八)定期、不定期向审计部提出改良工作的要求。 第九条 董事会审计委员会的职责董事会审计委员会内部审计工程实施相关事宜的主要职责为： (一)对主审部门履行内部审计工程实施职能的治理工作; (二)审核审计部报送的审计工程立项书、工程审计规划或方案，并提出审计工程需要到达的审计目标或要求; (三)向董事会供应与审计工程实施事项有关的建议和意见; (四)向董事会供应审计工程实施模式、方法、治理的建议和意见; (五)对公司内部审计工程实施工作进展监视和指导; (六)对被审计单位提出的仲裁事项作出裁决。 第十条 董事长的职责董事长内部审计工程实施相关事宜的主要职责为： (一)组织或授权组织董事会审

18、计委员会开展内部审计工程实施治理工作; (二)批准审计部报送的审计工程立项书、审计规划或方案; (三)批阅和批准正式审计报告。 第三章 工程立项 第十一条 制定年度审计规划审计部依据公司的进展战略和年度经营状况和公司审计进展规划，拟订年度审计规划，并报董事会审计委员会审议。 第十二条 审计工程立项审计部根据年度审计规划，实施详细审计工程。实施前，应编制审计工程立项书，报经总裁、董事长审批。审计工程立项书应包括以下根本内容： (一)审计工程名称; (二)被审计单位名称; (三)审计依据; (四)审计目的和审计方式; (五)审计的内容、时间和范围; (六)审计实施步骤; (七)规划工作时间; (八

19、)审计小组的构成; (九)审批信息; (十)立项审批时间。 (审计工程立项书的格式参照附件一：审计工程立项书) 第十三条 实施审前调查审计工程批准立项后，审计部应依据被审计单位的状况和审计工程的简单程度，打算是否实施审前调查。在打算实施审前调查时，可以要求被审计单位供应以下根本资料： (一)业务性质、经营规模与特点及治理组织构造; (二)经营状况与经营风险; (三)合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件; (四)规划审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算及执行状况; (五)银行账户、会计账册、会计报表及其他有关的会计资料; (六)财务会计机构及工作状况

20、; (七)相关内部掌握制度; (八)相关的重要会议记录; (九)前次承受审计、检查的状况; (十)有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响等。 第四章 工程规划 第十四条 编制审计工作方案在审前调查后，审计部应以审计工作方案的形式对审计工程作出规划。审计工作方案应包括以下根本内容： (一)审计工程名称; (二)被审计单位名称和根本状况; (三)编制审计工作方案的依据; (四)审计目的和审计方式; (五)审计的内容、时间和范围; (六)审计的策略和重点; (七)审计工作进度的时间节点准时间预算; (八)审计小组的成员构成及其分工; (九)重要性水平确实定及风险的评估; (十)需被审计单

21、位协作支持的事项; (十一)编制审计工作方案的日期。 (审计工作方案的格式参照附件二：审计工作方案) 第十五条 审计通知书审计小组应在现场工作进场前三天向被审计单位发出审计通知书。突击审计时，审计小组可以现场向被审单位负责人出示审计通知书。审计通知书应当包括以下根本内容： (一)标题; (二)被审计单位名称; (三)审计的依据、范围、内容、方式和估计时间; (四)对被审计单位协作审计工作的详细要求; (五)审计小组的人员名单; (六)审计部印章、审计部总经理签名及签发日期; (七)审计部认为应当写明的其他事项。 (审计通知书格式参照附件四：审计通知书) 第十六条 审计自查在正式审计前，对被审计

22、单位有自查要求的，审计通知书中应写明自查的范围、内容、要求和反应期限。 第十七条 规划调整审计工作方案的规划需要调整时，必需由审计工程主审向审计部总经理书面报告，并经审计部总经理报公司总裁批准。 第五章 现场工作 第十八条 进场会议审计小组进驻现场，可以召开审计进场会，进场会主要内容： (一)审计小组和被审计单位双方人员的介绍; (二)审计人员对本次审计工程的目的和范围、工作规划进展介绍和提出需要协作的详细要求等; (三)审计小组对审计现场工作时间、要求供应办公条件等与被审计单位沟通; (四)宣布内部审计外勤工作纪律(见附件三); (五)被审单位介绍与审计有关的企业状况、主要负责人述职、自查状

23、况及报告、工作对口联系人员安排等; (六)审计小组和被审单位其他有关事宜协商。 第十九条 审计证据的收集审计人员可以通过检查、观看、监视盘点、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。审计中如有特别需要，可以指派或者聘请特地机构或有特地学问的人员，对审计事项中某些特地问题进展鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。 其次十条 审计证据的分类审计证据进展如下分类有助于理解和收集审计证据： (一)按证据来源分类 1. 内部证据。由被审计单位产生、处理及保存的一些信息资料。 2. 内-外证据。产生于被审计单位，但是经受了外部单位的经营活动并由其进展处理后的一些信息资料。

24、3. 外-内证据。产生于外部单位，然后由被审计单位处理或保存的一些信息资料。 4. 外部证据。产生于外部单位，由内部审计人员直接从外部获得的一些信息资料。 (二)按证据特征分类 1. 实物证据。通过对人、财、物和大事的直接观看和审查所获得的证据。 2. 证明证据。被审计单位的个人和其他与被审计单位有联系的人员及独立第三方，在答复询问或在面谈时所作的口头或书面的说明。 3. 文件证据。以固定形式存在的证据。 4. 分析证据。内部审计人员通过分析数据之间相互关系，或者分析内部掌握、特别政策及数据构成的过程所得到的证据。 (三)按审计证据的说服程度分类 1. 充分信任。意味着某些审计证据不需要佐证证

25、据的支持，就可以支持内部审计师作出审计打算。 2. 局部信任。意味着某些审计证据只有局部证明力，必需在其他佐证证据的帮助下，才可以支持审计师作出审计打算。 3. 不行信任。意味着某些审计证据本身不具有证明力，内部审计人员不能依靠其作出审计打算。 (四)按审计证据的法律概念分类 1. 直接证据。指不需要推想或推理就能证明审计结论的审计证据。 2. 旁证：为证明尚待证明事情的真相而供应的一种声明。 3. 最优证据或首要证据。证明需要证明的事情的最圆满和最有说服力的审计证据。 4. 次要证据。比首要证据的说服力弱一些，由于它常常由原始凭证的复印件或相关内容的口头证据构成。 5. 意见证据。由于其潜在

26、地存在偏见，所以通常不能算作有用的审计证据。但是，在所需的学问领域超出了一般人所了解的范围时，专家的意见可以是例外。 6. 附属证据。通常是从首要证据中推断出来的。属于间接证据。 7. 确证证据。指那些不需要任何额外的佐证，可以无可争论的推出唯一一个结论的审计证据。 8. 佐证证据。指可以支持其他审计证据的审计证据。 其次十一条 审计证据确实认审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计小组组长复核后列入底稿。在必要的状况下，审计证据可以视证据的重要程度、简单程度等，由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章确认。被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证

27、据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的缘由和日期。拒绝签名或盖章的缘由不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。 其次十二条 取证的要求审计人员收集审计证据，必需遵守以下要求： (一)客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性; (二)对收集的审计证据进展分析、推断，打算取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性; (三)足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性; (四)严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。 其次十三条 证据牢靠性审计证据的牢靠程度： (一)书面证据比口头证据牢靠; (二)外部证据比内部证据牢靠; (三)审计人员自行获得的证据比由被审计单位供

28、应的证据牢靠; (四)内部掌握较好时的内部证据比内部掌握较差时的内部证据牢靠; (五)不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为牢靠。 其次十四条 取证时的应有的考虑审计人员收集审计证据时应考虑如下问题： (一)应考虑收集多种类型的审计证据; (二)应考虑审计目标; (三)应考虑风险因素，包括抽样风险和非抽样风险; (四)收集的证据应有利于被审计单位的上级治理部门和董事会提高对内部审计职能的熟悉和重视程度; (五)应考虑被审计单位的反应信息。 其次十五条 重新取证审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进展核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。 其次十六条 证据分析审

29、计小组应当对收据的审计证据，进展整理、归纳、分类、分析和评价，编制审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。 其次十七条 证据鉴定审计小组应当在编写审计报告前，对审计证据的牢靠性、有用性、相关性、充分性进展鉴定。经过鉴定，发觉审计证据不够充分、有力、牢靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。 (一)牢靠性。指通过运用适当的审计技术所能得到的最好的审计证据; (二)充分性。指审计证据是真实的、恰当的和有说服力的，可使一个慎重精明的人能够得出与内部审计人员一样的结论; (三)相关性。指审计证据能够支持审计发觉和审计建议，并且与审计目标相全都; (四)有用性。指审计证据能够帮忙组织保证财务和经

30、营信息的牢靠性和完整性;保证经营的效率和效果;爱护资产的安全;保证遵循法律、法规制度以及合同等。 其次十八条 编制审计工作底稿审计人员对审计取证过程中形成的审计工作记录和猎取的资料应编制工作底稿。审计工作底稿中的审计过程记录主要包括： (一)实施详细审计程序的记录及资料; (二)审计测试评价的记录; (三)审计人员的推断、评价、处理意见和建议; (四)审计小组争论的记录和审计复核记录; (五)其他与审计事项有关的记录和证明材料; (六)查证过程标识及简单符号。 其次十九条 底稿格式要素审计工作底稿的主要要素是： (一)被审计单位名称; (二)审计工程或审计事项名称; (三)审计工程或审计事项反

31、映的时点或期间; (四)编制者的姓名及编制日期; (五)复核者的姓名及复核日期; (六)索引号及页次; (七)审计过程记录; (八)审计评价及/或审计结论; (九)其他应说明的事项。 第三十条 底稿内容常用审计工作底稿包括： (一)与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件; (二)被审计单位的未审计会计报表或业务报告及审计差异调整表; (三)实施详细审计程序的记录和资料; (四)审计报告或审计建议书底稿; (五)其他有关的审计资料。 第三十一条 底稿质量要求审计工作底稿的编制应到达以下质量要求： (一)编制审计工作底稿应当做到

32、内容完整、真实，重点突出，照实反映被审计单位的内部掌握、经营治理及财务收支状况，以及审计方案编制和实施的状况; (二)审计工作底稿不得被擅自删减或修改; (三)编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清晰，用词恰当，字迹清楚，格式标准、标识全都; (四)审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必需精确无误、前后全都; (五)相关的证明材料如有冲突，应当予以鉴别和说明; (六)相关的审计工作底稿之间应当具有清楚的勾稽关系，相互引用时应穿插注明索引编号。 第三十二条 底稿的分级复核审计工作底稿实施分级复核。工程作业人员编制的工作底稿，由工程主审负责复核;审计小组编

33、制的工作底稿，由审计部总经理(或审计部总经理指定审计部中有阅历的成员)负责复核。审计工作底稿应在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交前进展复核。 第三十三条 底稿复核要求工作底稿复核人员应确定： (一)内部审计人员遵循了业务工作程序; (二)内部审计人员遵循了得到的特定指令; (三)工作底稿反映了工作过程; (四)完成了全部的规划步骤; (五)得出的结论是合理的; (六)就审计发觉、审计建议和审计结论与审计业务托付人进展磋商，并将磋商结果记录下来; (七)遵守了工作底稿编制指南。 第三十四条 底稿修改必要时，审计人员应当依据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，并作出书面说明。 第三十五

34、条 底稿复核记录工作底稿复核人员应做好复核记录。复核记录归档前，应检查复核过程中发觉的问题是否已经解决，无论是否解决，都应在工作底稿中有标识显示或说明。 第三十六条 底稿归档与借阅审计工作底稿必需准时归类整理，并根据内部审计详细标准第8号审计档案工作标准的规定，归入审计档案。审计工作底稿未经审计部总经理批准，不得对外供应。 第三十七条 风险评估在现场审计中，主审在了解被审计单位状况的根底上，根据审计工作方案中确定的审计谋略和审计重点，采纳风险评估的方法打算应实行的审计手段和审计路径。风险评估既可以采纳定性方法，也可以采纳定量方法，主要从可能发生的概率和带来的影响角度进展评估。 第三十八条 审计

35、风险审计现场工作的关键在于收集适宜的证据将审计风险降低到一个可以接收的水平。审计风险有固有风险、掌握风险和检查风险。 (一)固有风险是指被审计单位在没有任何内部掌握措施和标准的状况下可能发生的风险。审计人员不行能转变被审计单位的固有风险，但可以通过审计程序来转变对固有风险的评估水平; (二)掌握风险是指被审计单位在有内部掌握措施和标准的状况下可能发生的风险。审计人员不行能转变被审计单位的掌握风险，但可以通过审计程序来转变对掌握风险的评估水平; (三)检查风险是指审计人员在固有风险和掌握风险前提下通过检查、观看等审计程序失败的风险。审计人员可以依据审计风险模型在确定审计风险和固有风险、掌握风险后

36、，确定的最低可以容忍的检查风险。审计人员应当通过收集合理充分和牢靠的审计证据将检查风险降低到预期容忍范围内，从而将整体审计风险降低到可以承受的水平。 第三十九条 符合性测试在确定被审计单位的掌握风险的评估水平常，审计人员需要进展符合性测试。符合性测试应结合重要性原则进展。 第四十条 实质性测试在确定被审计单位的交易或金额的内容时，审计人员需要进展实质性测试。实质性测试应结合重要性水平进展。 第四十一条 退场会议审计小组可以在现场审计工作完毕时召开审计退场会议。退场会议主要沟通审计现场的审计结果，沟通审计结果的事实局部，并就需要被审计单位进一步协作的审计事项进展通报。 第六章 审计报告 第四十二条 报告出具经过董事会审计委员会、总裁、董事长批准立项的审计工程，均应出具审计报告。审计部出具的审计报告，应由审计部总经理和审计部签章后，送集团董事会、审计委员会或主管领导批阅、批准，无需经其他单位同意。 第四十三条 报告要素审计报告应当包括以下根本要素： (一)报告字号; (二)标题，即“审计报告”; (三)审计报告的内容; (四)审计部总经理签名; (五)审计部印章; (六)审计报告日期; (七)主送及抄送部门等。 第四十四条 报告构造审计报告一般由