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1、收支和预算管理业务 内部控制流程图目 录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节 政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节 资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节 建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节 合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点
2、及主要防控措施一览表第一部分 内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门
3、的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)（三）开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册二、工作流程图开展单位内部控制建设预算收支建设项目政府采购资产合同2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主 要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规 定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基
4、础上，进一 步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：业务 的管理结构各业务环节的岗位设置、职责分工。主要 业务环节的控制设计业务流程图成立单位内部控制领导 及组织机构1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）5、编制内部控制工作手册三、主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构，由单位领导班 子，部门负责人组成，履设置预算编制、审 批、执行监督、绩预算编制与预算 审批；预算审批行预算管理职能的决策机 构。 管理工作机构，设在财会 部门，履行预算日常管理 职能 执行机构，各业务部门， 执行审批下达的预算效评价等岗位，明 确各岗位职责权限与预算执行；预 算执行与
5、分析评 价收支业务指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置收费、稽核、 支出审批、审核、 支付、核算和归档、 票据、印章管理等 关键岗位，明确各 岗位职责权限收款与会计核算； 支出申请和内部 审批；付款审批 和付款执行；业 务经办和会计核 算等债务业务指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置债务申请、审 批、经办、对账检 查等岗位，明确各 岗位职责权限举债申请与审批； 债务业务经办与 会计核算；债务 业务经办与债务 对账检查政府采购业务决策机构，成立政府采购 领导小组，由单位领导、 政府采购归口部门，财会 部门和业务部门负责人组 成。 实施机构，由采购归口部 门
6、（成立专门的政府采购 部门或指定办公室为归口 部门） ，财会部门，相关业 务部门组成 监督机构，内部审计部门设置政府采购预算 编制、采购活动执 行、采购活动监督 等岗位，明确各岗 位职责权限政府采购预算的 编制和审定，政 府采购需求制定 与内部审批，招 标文件准备与复 核，合同签订与 验收，验收与保 管，付款审批与 付款执行，采购 执行与监督检查 等货币资金：指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置会计、出纳、 稽核等资金管理岗 位，明确票据和印 章管理责任人，其 中，出纳不得兼任 稽核、会计档案保 管和收入、支出、 费用、债权、债务 账目的登记工作， 出纳岗位不得由临 时人员
7、担任。货币资金支付的 审批与执行；货 币资金的保管和 收支账目的会计 核算；货币资金 的保管和盘点清 查；货币资金的 会计记录和审计 监督资产业务实物资产：设置专门的资产管理部门 或指定归口管理部门设置资产预算编制、 产权登记、资产记 录、日常管理、统 计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资：指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门）设置对外投资经办、 审核、管理等岗位， 明确各岗位职责权 限对外投资的可行 性研究与评估、 对外投资决策与 执行、对外投资 处置审批与执行 等建设项目业务成立专门的管理部门或指 定归口管理部门设置项目前期工作 管理、技术管理、 基本建设施工管理、 监督
8、管理、财务管 理和建设档案管理 等岗位，明确各岗 位职责权限。项目建议和可行 性研究与项目决 策、概预算编制 与审核、项目实 施与价款支付、 竣工决算与竣工 审计等合同业务指定归口管理部门，一般 为内设法制部门或办公室设置合同拟定、审 核、合同执行监督、 合同核算与归档等 岗位，明确各岗位 的职责权限合同拟定与审核； 合同审核与审批； 合同审批与订立； 合同执行与监督 等 四、制度框架第二部分 经济活动内部控制第一节 预算业务控制一、工作步骤示意图预算编制预算执行决算管理预算业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设了解预算 业务的管 理结构和 业务的主 要环节预算绩 效
9、管理二、工作流程图（一）预算编制及批复一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一
10、一 一 一一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一 一（二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析进入预算追加调整程序（三）预算绩效管理确定绩效管理对象评价结果应用撰写绩效报告或评价报告开展绩效自评或评价监控执行情况制定绩效目标三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体提出新增需 求、评审新 增项目提出的新增需 求不真实，虚 报人员、资产、 业务工作内容， 新增项目未经 过科学论证和 评审。1、建立财政补助人员和资产
11、 基础信息数据库，加强需求 审核； 2、建立和完善项目评审制， 对于建设工程、大型修缮、 信息化项目等专业性较强的 重大事项，需先进行项目评 审。提出新增需 求的业务部 门按规定的预 算编审程序 进行预算编 制预算编制不科 学，预算编制 粗糙，不符合 工作实际1、召开预算编制会议，全面 把握预算编制政策，细化预 算编制； 2、建立预算编制、预算执行、 资产管理、人事管理的沟通 协调机制； 3、加强预算合理性和合规性 审核。预算编制部 门预算 编制 及批 复预算批复预算不进行内 部批复，导致 预算执行力度 不足，预算约单位将批复的预算在单位内 部进行指标分解和审批下达。预算管理委 员会束力弱化。
12、（二）预算执行流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体预算支 出管理没有按照批复 的预算安排支 出、超预算指 标安排预算支 出1、业务部门申请支出事项必 须有预算指标，再履行预算 支出审批手续； 2、无预算指标或超预算指标 的事项应先履行预算追加调 整程序； 3、明确单位内部预算追加调 整程序。单位负责人、 预算管理委 员会，财会 部门，预算 执行机构预算收 入管理没有按照规定 足额收取收入 并相应上缴财 政建立收入监控机制，按照进 度组织收入并及时上缴收入执收部 门，财会部 门预 算 执 行预算执行 效果管理没有进行预算 执行分析，没 有建立有效沟 通机制，可能 导致预算执行 进度偏快或偏
13、慢1、建立预算执行监控机制， 运用信息系统对业务部门的 预算执行情况进行监控； 2、建立预算分析机制，召开 预算执行分析会议，定期通 报预算执行情况，研究存在 的问题，提出改进措施。单位负责人， 预算管理委 员会，财会 部门，预算 执行机构（三）决算和预算绩效管理流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体决算编制决算与预算存 在脱节、口径 不一，难以及 时反映预算执 行情况，导致 预算管理的效 率低下1、按照财政部门要求，按照 规定的时间、格式、要求进 行决算编制； 2、决算报表内容完整，数据 准确，审核人员进行签字确 认； 3、加强决算数据分析，收集 数据资料，分析预决算差异 原因，撰写预算结
14、果报告； 4、将分析报告反馈各业务部 门，查找问题，制定整改措 施。财会部门决算 和预 算绩 效管 理预算绩预算绩效管理1、建立绩效管理制度；绩效考评组效管理机制不完善， 可能导致绩效 目标脱离实际， 绩效监控不到 位，绩效方法 不科学，评价 结果流于形式2、预算绩效目标的设定要经 过调查研究和科学论证，目 标要指向明确，细化量化， 符合客观实际； 3、评价标准和评价方法科学 合理、客观公正，要形成评 价报告； 4、评价结果要及时反馈并进 行一定范围的公开，作为改 进预算管理和安排以后年度 预算的重要依据。织单位和个 人第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图（一）收入业务收入业务梳理各业 务环
15、节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设了解收入 业务的管 理结构和 业务的主 要环节（二）支出业务支出业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设了解支出 业务的管 理结构和 业务的主 要环节支出审批支出审核支付控制核算与归档（三）债务业务债务业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设了解债务 业务的管 理结构和 业务的主 要环节债务项目的 确定债务履行债务核算与 归档二、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体截留、坐支、 挪用非税收入， 非税收入不开 具缴款书，隐 瞒应缴收入 收入 管理截留、坐支其
16、他收入1、建立非税收入定期稽查 制度，落实收缴责任，严格 责任追究； 2、建立收入征管信息系统， 进行收入分析，财会部门定 期与收入执收部门对账； 3、严格收费票据管理，开 票和收款分离，收入和票据 定期核对； 4、定期进行财务检查和内 部审计监督，加强往来账的 清理和检查工作。收入执收部 门，财会部 门（二）支出业务流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体支出事项事 前申请审核 和审批支出范围和开 支标准不符合 相关规定，导 致预算执行不 力，甚至发生 支出业务违法 违规的风险1、申请支出事项必须有预 算指标，无指标或超指标的 支出不能进行申请； 2、财会部门进行预算指标 审核； 3、申请支
17、出部门按照单位 内部授权审批权限进行逐级 报批； 4、审核审批后，按规定开 展支出业务。申请支出事 项部门，财 会部门事后支出审 批支出事项缺乏 事后监控，可 能导致乱列支 出，超指标列 支出、虚假票 据套取资金等 风险1、财会部门进行单据审核， 签署审核意见； 2、根据支出事项数额及支 出事项性质的审批权限由不 同的审批人进行审批。申请支出事 项部门，财 会部门支付控制资金支付不符 合国库集中支 付、政府采购、 公务卡结算等 政策规定，导 致支出违规风 险1、出纳人员进行复核； 2、按照规定的资金支付方 式进行资金支付。财会部门支出 管理核算和归档 控制会计资料不全， 导致责任确认 不清1、
18、财会部门根据支出凭证 及时准确登记账簿； 2、会计档案妥善保管、严 防毁损、散失、泄密或不当财会部门使用。（三）债务业务流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体债务项目确 定及审批未经充分论证 或未经集体决 策，擅自对外 举借大额债务， 可能导致不能 按期还本付息， 出现财务风险1、进行债务项目论证和评 估，财会部门编制债务融资 和偿还方案； 2、大额债务在充分论证的 基础上，由单位领导班子集 体决定； 3、需报请主管部门和财政 部门进行外部审批的，按照 规定进行报批。单位负责人， 债务业务归 口管理部门债务项目的 履行债务管理和监 控不严，没有 做好还本付息 的准备，出现 财务风险或单 位利
19、益受损1、按照规定的用途使用资 金； 2、财会部门按照债务融资 和偿还方案按时还本付息， 做好偿债准备； 3、财会部门定期核对债务 余额，进行债务的对账和检 查控制； 4、归口部门及时进行债务 清理，防范控制债务风险。单位负责人， 债务业务归 口管理部门， 财会部门债务 业务 管理债务核算与 归档债务没有及时 纳入账内核算， 形成帐外债务 和财务风险1、财会部门及时进行债务 业务的会计核算； 2、做好档案保管工作，妥 善保管相关记录、文件和凭 证。财会部门第三节 政府采购业务控制一、工作步骤示意图政府采购 业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设了解政府 采购业务 的管
20、理结 构和业务 的主要环 节采购预算与 计划采购活动采购项目验 收采购质疑投 诉采购资料归 档二、工作流程图编制、审核、批复政府采购预算组织验收签订政府采购合同组织采购确定采购组织形式和采购方式编制、审核政府采购计划办理资金支付手续记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体政府采购预 算编制与审 核资产管理与预 算编制部门之 间缺乏够沟通 协调，政府采 购活动与业务 活动相脱节， 出现资金浪费 或资产闲置等 问题建立预算编制、政府采购和 资产管理等部门或岗位之间 的沟通协调机制，联合进行 政府采购预算编制。采购预算编 制部
21、门、财 会部门、业 务部门采购计划编 制超预算指标和 内容编制采购 计划，影响政 府采购预算的 执行效果业务部门严格按照政府采购 预算范围、数量、金额和要 求等编制政府采购计划。业务部门采购 预算 计划 管 理采购计划审 核政府采购需求 审核审批不严 格，未按政府 采购预算进行 采购，影响政1、政府采购部门审核采购计 划的合理性：采购计划是否 列入预算、是否与业务部门 的工作计划和资产存量相适 应；是否与资产配置标准相政府采购部 门、财会部 门符； 2、专业性设备附有相关技术 部门的审核意见； 3、财会部门对采购计划是否 在预算指标额度内进行审核。采购计划审 批府采购预算的 严肃性和政府 采购
22、效果1、合理设置政府采购计划的 审批权限、程序和责任； 2、经审核的政府采购计划按 照相应程序进行审批； 3、审批后政府采购计划下达 给各业务部门，作为业务部 门办理政府采购业务的依据。政府采购部 门2、采购活动管理流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体业务部门采 购的申请与 审核1、业务部门应当以批复的政 府采购预算和计划提出政府 采购申请； 2、业务部门负责人进行复核业务部门政府采购部 门审核政府采购部门对业务部门的 政府采购申请进行审核； 1、审核重点是否符合政府采 购计划，采购成本是否在预 算指标额度内，采购组织形 式是否合规等； 2、对采购进口产品、变更政 府采购方式等事项加强审核
23、 和审批。采购管理部 门政府采购信 息的发布1、在政府指定的政府采购信 息发布媒体上进行发布； 2、对招标公告；邀请招标资 格预审公告；中标公告等信 息依法公开。采购管理部 门、业务部 门、外部采 购中心采购项目验 收政府采购活动 开展不规范， 未按规定选择 采购方式、发 布采购信息， 甚至化整为零 或其他方式规 避公共招标 1、根据政府采购组织形式的 不同，确定验收方式； 2、组建验收小组； 3、出具验收证明； 4、财会部门根据验收证明办 理款项支付。采购管理部 门、财会部 门采购 活动 管理质疑投诉处 理质疑投诉处理 不及时，不规1、专人负责质疑投诉处理工 作；采购管理部 门范，既不利于
24、及时发现问题， 发挥社会监督 作用，也影响 政府公信力2、规定质疑答复工作的职责 权限和工作流程； 3、答复中形成的各种文件由 政府采购部门进行归档和保 管； 4、质疑投诉问题要进行定期 梳理报告，发现问题，改进 工作。 采购 活动 管理政府采购业 务记录控制政府采购档案 管理不善、信 息缺失，影响 政府采购信息 和财务信息的 真实完整1、建立政府采购业务工作档 案； 2、定期分类统计政府采购信 息； 3、内部通报政府预算执行情 况、采购业务开展情况。采购管理部 门第四节 资产业务控制一、工作步骤示意图（一）货币资金业务货币资金 业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设
25、建立货币 资金业务 的管理结 构和业务 的主要环 节（二）实物资产和无形资产业务实物资产 和无形资 产业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设建立实物 资产和无 形资产业 务的管理 结构和业 务的主要 环节资产购置资产使用资产处置属于政府采购，进入政府采购业务流程（三）对外投资业务投资业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设建立投资 业务的管 理结构和 业务的主 要环节投资项目的 确定投资项目 管理投资项目 处置二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体现金 管 理建立健全货 币资金岗位 责任制岗位不健全
26、， 不相容岗位未 实现有效分离， 容易出现财会 人员舞弊的可 能1、不相容岗位相互分离， 未经授权的部门和人员不得 办理货币资金业务或接触货 币； 2、出纳人员不得担任稽核、 会计档案保管和收入、支出、 费用、债权、债务账目的登 记工作。出纳人员不得由临 时人员担任； 3、财务专用章由专人保管， 个人名章由本人或其授权人 员保管。负责保管印章人员 配备单独的保险柜等保管设 备； 4、按照规定由有关负责人 签字或盖章的，履行签字或 盖章手续。财会部门银行账户管 理银行账户管理 不善，多头开 户，不及时销 户，为违规转 移隐匿单位资 金提供便利1、严格银行账户开户程序 2、已开立未使用或长期不 用
27、的账户及时进行销户，对 已销户的银行账户，应在办 理销户后一个月，再由经办 人员以外的会计人员向银行 核实销户情况，确保销户已 得到执行； 3、银行预留印鉴由不同人 员分开保管，严禁一人保管 所有预留印鉴； 4、防范网上支付的风险。财会部门货币资金核 查控制资金清查制度 不完善，可能 导致资金丢失 和会计人员舞 弊风险加强货币资金核查控制： 1、建立现金清查制度，指 定不办理货币资金业务的会 计人员定期不定期抽查盘点 库存现金； 2、加强银行对账管理，指 定不办理货币资金业务的会 计人员核对银行存款余额， 抽查银行对账单、银行日记 账及银行存款余额调节表， 核对是否账账相符，账实相 符； 3、
28、出具资金核查报告，对 发现的问题及时进行分析和 整改，堵塞管理漏洞。财会部门（二）实物资产和无形资产流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体资产配置超标准配置资 产，造成资产 损失浪费，资 产配置不合理， 影响工作运行。1、资产预算编制参见预算 业务预算编制控制； 2、资产购置参见政府采购 业务活动控制； 3、资金支付参见收支业务 控制。预算编制部 门、资产需 求部门、政 府采购部门、 财会部门资产使用资产保管不善、 维护不当造成 资产毁损浪费， 缺乏资产有效 记录和清查盘1、资产管理部门建立并使 用资产信息管理系统对资产 进行管理； 2、规定资产使用人在资产 管理中的责任，对贵重资产、资产使
29、用部 门及人员、 资产管理部 门点制度，产生 帐外资产、资 产流失、资产 信息失真、账 实不符等问题危险资产、有保密特殊要求 的资产指定专人保管； 3、建立资产定期清查盘点 制度，资产管理部门、财会 部门和资产使用部门定期对 资产进行账实核对，出具资 产清查报告、报经资产管理 部门审批； 4、及时做好资产统计、报 告、分析工作，并进行资产 信息的内部公开。资产收益管 理资产收益未及 时收取，导致， 单位利益受到 损失1、资产收益的收取参见收 入业务控制； 2、资产对外签订合同参照 合同控制； 3、收益管理参见对外投资 业务控制。资产归口管 理部门，财 会部门资产 管 理资产处置资产处置没有 严
30、格执行审核 审批程序，未 按照国家有关 规定执行，有 关人员徇私舞 弊，可能导致 资产流失、单 位利益受损1、重大资产处置，建立集 体议事决策机制； 2、对资产的调剂、出租、 出借、对外投资、处置等制 定管理制度，明确处置程序 和审批权限； 3、重大资产处置需要按规 定进行资产评估或技术审核；4、资产处置收益按照国家 规定上缴或管理； 5、资产管理部门对处置的 资产及时进行记录并提交财 会部门进行账务处理。资产管理部 门，相关审 批权限负责 人，财会部 门（三）对外投资流程 关键环节风险点主要防控措施责任主体对外 投 资对外投资决 策未按国家规定 进行对外投资 对外投资决策 程序不当，未 经集
31、体决策， 缺乏充分可行 性论证，导致 投资失败。1、对外投资要进行可行性 论证和集体决策； 2、重大对外投资实行专家 评审制度； 3、对外投资必须按照管理 权限履行审批手续； 4、财会部门详细记录投资 决策过程、各方面意见，与 可行性论证报告等资料由资单位负责人产管理部门归档保管，以便 落实投资决策的责任。对外投资追 踪管理对投资业务缺 乏有效追踪管 理，未能及时 根据外部环境 变化调整投资 策略或收回投 资，造成投资 损失和资产流 失1、确定投资方案后，财会 部门编制投资计划，按照投 资计划进行对外投资； 2、投资签订合同的，按照 合同控制进行管理； 3、资产管理部门及时了解 被投资单位情况
32、，进行动态 监控； 4、财会部门加强对投资收 益的会计核算和对外投资资 料的归档管理； 5、建立责任追究制度，对 外投资出现重大决策失误的， 未履行集体决策程序和不按 规定执行对外投资业务的部 门及人员要进行责任追究。单位负责人、 资产管理部 门、财会部 门第五节 建设项目业务控制一、工作步骤示意图建设项目 业务梳理各业 务环节的 工作流程查找风 险点控制 设计制度 建设了解建设 项目业务 的管理结 构和业务 的主要环 节项目立项工程设计和 概预算工程招标项目变更竣工决算二、风险点及主要防控措施一览表（一）项目管理流程关键环节 风险点主要防控措施责任主体项目决策立项缺乏可行 性研究或者可 行性
33、研究流于 形式，决策不 当、审核审批 不严、盲目上 马，导致建设 项目难以实现 预期目的，甚 至导致项目失 败1、建设项目属于重大经济事 项，决策应当由单位领导班子 集体决定，适用集体研究、专 家论证和技术咨询相结合的议 事决策机制； 2、项目决策程序、相关责任、 决策过程和各方面意见要形成 书面文件，妥善保管，落实项 目决策责任。单位负责人项目审核项目未经过有 效审核，项目 设计方案不合 理，概预算脱 离实际，技术 方案不能落实 等，导致建设 项目质量存在 隐患、投资失 控的问题建立项目审核机制 1、岗位设置上，建设项目文 档的编制与审核应当相互分离；2、审核工作由具备相关技术 和专业知识的
34、专家参与或委托 具有相应资质的中介机构进行 审核，出具评审意见； 3、负责审核工作的机构或人 员应当对出具的审核意见或评 审意见承担责任。建设项目归 口管理部门， 项目审核机 构项 目 管 理招标管理招投标过程存 在串通、暗箱 操作或商业贿1、建立建设项目招标管理制 度，明确招标范围和要求，规 范招标程序，发布招标公告；赂等舞弊行为， 可能导致招标 工作违法违规， 以及中标人实 际难以胜任等 风险2、需要编制项目标底的，财 会部门要对标底计价内容、计 价依据进行审核； 3、对标底进行保密，落实保 密责任； 4、开标要委托公证机构进行 检查和公证； 5、组成评标小组负责评标， 评审小组成员对出具
35、的评审意 见承担个人责任；小组成员名 单保密； 6、及时向中标人发出中标公 告，签订书面合同、明确权利 和责任。建设项目归 口管理部门， 财会部门建设项目变 更建设项目变更 审核不严格， 工程变更频繁， 可能导致预算 超支、投资失 控、工期延误 等风险1、项目确需进行变更的，建 设项目管理部门、项目监理机 构要进行审核，并履行审批程 序； 2、因设计变更造成价款支付 方式及金额发生变动的，建设 项目归口管理部门要提供完整 的书面文件和其他资料； 3、财会部门要加强对建设项 目设计变更所涉及到价款支付 的审核。建设项目归 口管理部门、 财会部门、 项目监理机 构建设项目档 案管理建设项目未及 时
36、办理资产及 档案移交，资 产未及时结转 入账，可能导 致帐外资产等 风险1、建设项目档案统一管理； 2、建设项目档案的归档与项 目建设同步，工作任务结束后， 及时移交给建设项目管理部门。建设项目归 口管理部门、 财会部门（二）资金管理流程关键环节 风险点主要防控措施责任主体建设项目资 金的支付1、单位要按照审批下达的投 资计划和预算对建设项目资金 实行专款专用； 2、财会部门及时掌握工程进 度，根据工程进度支付工程款；3、价款支付要取得监理机构 的相关人员的签字确认。财会部门建设项目资 金投资概算 变更建设项目资金 管理不严格， 价款结算不及 时，项目资金 使用管理混乱， 导致工程建设 进度延
37、迟或中 断，资金损失 等风险工程投资概算一般不允许调整， 确需调整，应当履行审核和审 批程序，报经批准后才能调整 投资概算。建设项目归 口管理部门， 财会部门资产 项目 资金 管 理建设项目竣 工决算管理虚列建设成本 隐匿结余资金， 未及时办理竣 工验收，导致 竣工决算失真 和帐外资产等 风险1、建设项目管理部门和财会 部门及时编制竣工决算； 2、及时提请主管部门或审计 部门进行竣工决算审计； 3、及时提请有关部门进行竣 工验收； 5、办理建设项目资产移交工 作，财会部门及时将资产入账。建设项目归 口管理部门， 财会部门第六节 合同业务控制一、工作步骤示意图合同业务梳理各业 务环节的 工作流程
38、查找风 险点控制 设计制度 建设了解合同 业务的管 理结构和 业务的主 要环节合同订立合同履行合同登记与 归档二、工作流程图合同调查合同结算合同履行合同签署合同文本拟定合同谈判合同审核合同登记合同解除合同补充和变更合同验收未通过三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同调查调查结果与被调查单 位的实际情况不符致 使合同履行存在风险， 单位利益受损1、建立合同调查报告 制度，合同签订前，必 须履行调查工作程序， 出具调查报告； 2、建立牵制和复核机 制，慎重选择调查成员。合同调查组 织部门合同谈判与合同对方和谋在重 大问题做出不当让步 或泄露本单位
39、合同谋 略导致单位利益受损1、实行合同谈判联席 制度，法律、技术、财 会人员联合进行谈判； 2、重大经济合同应聘 请外部专家参与合同谈 判； 3、建立责任追究制度， 谈判的重要事项和各方 意见，应当进行记录并 妥善保存，作为追究责 任的重要凭据。合同谈判负 责部门合同文本拟 定在合同拟定中故意隐 藏重大疏漏和欺骗， 导致单位利益受损1、采用标准合同文本， 订立书面合同； 2、重大经济合同应聘 请法律顾问和第三方技 术专家审查合同条款。合同文本拟 定负责部门合同审核对合同条款、格式审 核不严格，可能使单 位面临诉讼的风险或 造成经济利益损失1、建立会审制度，归 口管理部门、业务部门、 财会部门联
40、合审查； 2、审查人员对做出的 审查结果负责，归口部 门对合同审查结果负全 面责任。财会部门、 业务部门、 合同业务归 口管理部门合同 订 立合同签订授意或合谋串通签订 虚假合同，谋取私利 或套取、转移资金1、严格各类合同的签 署权限； 2、严格合同专用章保 管制度； 3、采取恰当措施，防 止已签署的合同被篡改。合同签订经 办部门（二）合同履行阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同履行情 况监控发现合同履行中的风 险不采取措施，合同 纠纷处理不当致使国 家利益受损1、明确相关责任人在 合同履行过程中的责任；2、建立合同履行定期 调查制度，检查分析合 同履行情况及效果，敦 促对方积极履行
41、合同； 3、制定应急预案，对 无法继续履行的合同， 及时采取措施，降低损 失。合同业务履 行部门，合 同归口管理 部门合同履行监 督审查不按照规定的程序办 理合同的变更、解除 等程序，单位利益受 损建立合同履行监督审查 制度： 1、合同补充、变更及 解除需按规定进行报告 和审查。 2、以书面形式变更和 解除合同； 3、对造成的损失，及 时提出索赔。合同业务履 行部门，合 同业务归口 管理部门合同 履 行合同价款支 付未按照合同规定的期 限、金额和方式付款， 可能导致单位经济利 益遭受损失或面临诉 讼的风险1、建立合同管理信息 系统，跟踪合同履行情 况，在临近结算期限的 合理时间提示财会部门 进
42、行资金结算提示； 2、合同承办人员及时 收集凭证资料，经审批 后在规定时间内提交财 会部门办理结算； 3、财会部门对合同条 款和经审批的结算申请 资料进行审核； 4、未按合同条款履约 或应签订书面合同而未 签订的，财会部门在付 款之前向单位负责人报 告； 5、财会部门应当定期合同归口管 理部门，财 会部门与合同归口管理部门核 对，根据合同履行情况 办理价款结算和进行账 务处理，确保按合同约 定及时结算相关价款。 合同登记归 档合同登记归档环节的 主要风险包括: (1)合同及相关资料 的登记、流转和保管 不善，导致合同及相 关资料丢失，影响到 合同的正常履行和纠 纷的有效处理。 (2) 未建立合
43、同信息 安全保密机制，致使 合同订立与履行过程 中涉及的国家秘密、 工作秘密或商业秘密 泄露，导致单位或国 家利益遭受损失。1、合同归口管理部门 定期对合同进行统计、 分类，登记合同的订立、 履行、结算、补充或变 更、解除等情况； 2、建立合同文本统一 分类和连续编号制度； 3、合同终结应及时办 理销号和归档手续； 4、明确合同流转、借 阅及归还的职责权限和 审批程序等有关要求； 5、签订合同保密承诺， 未经批准，不得以任何 形式泄露合同订立与履 行过程中涉及的国家秘 密、工作秘密或商业秘 密。合同业务归 口管理部门合同纠纷处 理在合同订立、履行过 程中，出现合同纠纷 问题，如果处理不当， 可能损害单位利益、 信誉和形象。1、明确合同纠纷的处 理办法和处理责任，纠 纷处理过程中，未经授 权批准，相关经办人员 不得向对方做出实质性 答复或承诺； 2、在履行合同过程中 发生纠纷的，单位应当 在规定时效内与对方协 商谈判； 3、合同纠纷协商一致 的，双方应当签订书面 协议确认； 4、合同纠纷经协商无 法解决的，经办人员应 向单位有关负责人报告， 并根据合同约定选择仲 裁或诉讼方式解决。单位负责人， 合同业务归 口管理部门