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1、第六章 会计账簿第一节账簿的概述第一节账簿的概述第二节账簿的结构与设置第二节账簿的结构与设置第三节对账与结账第三节对账与结账2023/1/25第一节 账簿的概述一、设置账簿的意义一、设置账簿的意义1、账簿的定义：是按照会计科目开设账户、账簿的定义：是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。业务的簿籍。2、账簿的特点：、账簿的特点：从表面形式看，账簿是由具有专门格式而从表面形式看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的；又相互联结在一起的若干账页组成的；从记录内容看，账簿是对所有经济业务进从记录内容看，账簿是对所有
2、经济业务进行分类和序时的记录。行分类和序时的记录。2023/1/253、设置和登记账簿的意义（1）可以为经营管理提供系统、完整的会计信息）可以为经营管理提供系统、完整的会计信息（2）可以反映各项财产物资等的增减变动情况，为财）可以反映各项财产物资等的增减变动情况，为财产物资的安全完整提供必要的数据资料。产物资的安全完整提供必要的数据资料。（3）是考核经营成果的依据）是考核经营成果的依据（4）为定期编制会计报表提供数据资料）为定期编制会计报表提供数据资料（5）会计账簿是主要的经济档案）会计账簿是主要的经济档案2023/1/25二、账簿的种类（一）、账簿按用途分类：序时账（一）、账簿按用途分类：序
3、时账簿簿、分类账、分类账簿簿、备查账备查账簿簿和联合账和联合账簿簿1、序时账簿、序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次经济业务；特种日记账是专门用来对那些发生的次数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起来进行登记
4、，以便逐项计算它们的收入、支出和余来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余额。如现金日记账、银行存款日记账等。额。如现金日记账、银行存款日记账等。2023/1/252、分类账簿分类账簿分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类账户分门别类地进行登记的账簿。细分类账户分门别类地进行登记的账簿。按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。分类账簿和明细分类账簿。3、备查账簿（辅助账）、备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账：是对某些经济业务在序时账簿和分类账簿等主要账簿中
5、未能登记的事项进行补充簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项进行补充登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。簿。2023/1/254.联合账簿是指日记账和分类账结合在一起的账簿，是指日记账和分类账结合在一起的账簿，使一本账簿兼有日记账和分类账两种用使一本账簿兼有日记账和分类账两种用途。如将日记账和总分类账结合而成为途。如将日记账和总分类账结合而成为日记总账。日记总账。（二）、账簿按外表形式分类（二）、账簿按外表形式分类订本账簿、活页账簿和卡片账簿订本账簿、活页账簿和卡片账簿1、订本账簿、订本账簿：是把一定数量的印有专门格式的账页固：是把一
6、定数量的印有专门格式的账页固定地装订成册的账簿。定地装订成册的账簿。优点：优点：是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。缺点：缺点：是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪费。登记，如果账页多余，则造成浪费。2023/1/252.活页账簿账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。簿。优点：不会造成账页的浪费、有灵
7、活性，可优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可自由取放，登记比较方便，有利于分工，提自由取放，登记比较方便，有利于分工，提高工作效率。高工作效率。缺点缺点：如果管理不善，可能发生散失和抽换。：如果管理不善，可能发生散失和抽换。卡片账簿卡片账簿：是将一定数量的卡片式账页存放于专设：是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。优点优点：应用灵活、便于分工，数量可多：应用灵活、便于分工，数量可多可少。可少。缺点缺点：保管不善易造成散失或被抽换。：保管不善易造成散失或被抽换。2023/1/25第二节账簿的结构与设置一、账簿的
8、结构一、账簿的结构各种主要账簿应具备下列基本内容各种主要账簿应具备下列基本内容1、封面、封面2、扉页、扉页3、账页、账页二、账簿的启用规则二、账簿的启用规则1.启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。名称和账簿名称。2.在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。单位公章。2023/1/253.记账人员和会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期
9、、接办人员或者监督接交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。4.启用订本式账簿，应当从第一页到最后启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页，不得缺一页顺序编写页数，不得跳页，不得缺号。使用活页账时，应当按账户顺序编号。使用活页账时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。号，并须定期装订成册。2023/1/25三、账簿的登记规则1、账簿记录要正确、合法、及时，要以审核无误的会、账簿记录要正确、合法、及时，要以审核无误的会计凭证为依据记账计凭证为依据记账.2、登账后，、登账后，应将记账凭证的编号记在账页的应将记账凭证的编号记在账页的“凭证字凭证字号号”栏内，以便查找，并在记账
10、凭证上划栏内，以便查找，并在记账凭证上划“V”符号，符号，以示记账。以示记账。3、账簿记录要清晰、整洁、设法防止篡改，、账簿记录要清晰、整洁、设法防止篡改，记账时要记账时要用钢笔和蓝黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红墨用钢笔和蓝黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。禁止刮擦、水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。禁止刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。4、会计科目必须用全称，不得简化。、会计科目必须用全称，不得简化。2023/1/255、账簿记录要连贯，不得隔页跳行若发生隔页跳行，也不得撕毁账页，不得任意涂改，若发生隔页跳行
11、，也不得撕毁账页，不得任意涂改，应在空白账页或行格的摘要栏中划红色对角线，注明应在空白账页或行格的摘要栏中划红色对角线，注明作废字样，予以注销，并加盖记账人员戳记。作废字样，予以注销，并加盖记账人员戳记。6、为保证记账的连续性和衔接性，每一张账页的最后、为保证记账的连续性和衔接性，每一张账页的最后一行加计本页发生额累计数，并在摘要栏内注明一行加计本页发生额累计数，并在摘要栏内注明“转转次页次页”，然后将这些数记入下一页的第一行，在摘要，然后将这些数记入下一页的第一行，在摘要栏中注明栏中注明“承前页承前页”。7、要定期结账。、要定期结账。8、账簿要妥善保管。、账簿要妥善保管。2023/1/25四
12、、日记账的设置与登记(一）一）、现金日记账：现金日记账：1、通常由通常由出纳员出纳员根据审核以后的现金收款、付款根据审核以后的现金收款、付款凭证逐日逐笔登记的。凭证逐日逐笔登记的。2、现金日记账的格式有、现金日记账的格式有三栏式和多栏式三栏式和多栏式。3、登记方法：、登记方法：（1）记账日期栏，登记现金实际收付的日期；）记账日期栏，登记现金实际收付的日期；（2）凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号；）凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号；（3）摘要栏，登记经济业务的简要说明；）摘要栏，登记经济业务的简要说明；（4）对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出）对方科目栏，登记与现金收入的来源或支出的
13、去向有关的会计科目；的去向有关的会计科目；2023/1/25（5）收入、支出栏，登记现金实际收付的金额，每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后，每日终了应分别计算先进收入、支出金额的合计数，余额结出后，出纳员盘点现金，核对账款是否相符，如果账款不符应查明原因。出纳员盘点现金，核对账款是否相符，如果账款不符应查明原因。现金日记账登账举例现金日记账登账举例已知某企业现金日记账已知某企业现金日记账3月份期初余额为月份期初余额为2000元，元，3月份发生下列月份发生下列与现金有关的业务：与现金有关的业务：1、3月月5日，李技术员出差借差旅费日，李技术员出差借差旅费500元，以现金支付
14、。元，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款李李XX 500 贷：现金贷：现金 500 2、3月月8日，用现金日，用现金800元支付三八妇女节活动经费。元支付三八妇女节活动经费。借：管理费用借：管理费用 800 贷：现金贷：现金 8003、3月月10日，从银行提取现金日，从银行提取现金1000元备用。元备用。借：现金借：现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000登账1登账2登账32023/1/25现金日记账的登记现金日记账现金日记账年月 日凭证字号对方 科目收 入摘 要支 出结 余 第 页返回231月初余额20005现付1付李技术员差旅费其他应收款50015008 现付2付三八妇女节
15、活动经费管理费用80070010 银付2提现备用银行存款10001700返回32023/1/25（二）银行存款日记账的设置与登记1、银行存款日记账：也是由、银行存款日记账：也是由出纳员出纳员根据审核后的根据审核后的银行收、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的先银行收、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。后顺序进行登记。2、银行存款日记账的格式也有两种：三栏式和多、银行存款日记账的格式也有两种：三栏式和多栏式。栏式。3、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登、银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法相同。记方法相同。2023/1/25银行存款日记账登记举例已知银行存款日记账
16、已知银行存款日记账3月份期初余额为月份期初余额为30000元，元，3月份发生下月份发生下列与银行存款有关的业务：列与银行存款有关的业务：1、3月月3日，用银行存款支付上月应交税金日，用银行存款支付上月应交税金5000元。元。借：应交税金借：应交税金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 50002、3月月6日，收到某购买单位归还前欠货款日，收到某购买单位归还前欠货款10000元，已存入银元，已存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 10000 贷：应收账款贷：应收账款 100003、3月月10日，从银行提取现金日，从银行提取现金1000元备用。元备用。借：现金借：现金 1000 贷：银行存款贷：
17、银行存款 1000登账1登账2登账32023/1/25银行存款日记账的登记银行存款日记账银行存款日记账第 页年月 日凭证字号结算凭证种类号数摘 要收 入支 出结 余31月初余额300003银付1转支2037交 税5000250006银收1收某单位欠款100003500010银付2现支3301提取现金备用100034000返回2返回32023/1/25五、分类账的设置与登记（一）总分类账簿的设置与登记1、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类、总分类账簿简称总账，是按照一级科目设置的、用来分类连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情况连续地记录和反映各种资产、负债和所有者
18、权益等的总括情况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。2、总分类账簿的格式一般采用普通三栏式结构，有的企业也、总分类账簿的格式一般采用普通三栏式结构，有的企业也采用带有对方科目栏的三栏式结构采用带有对方科目栏的三栏式结构(见格式见格式)，还可以采用多栏，还可以采用多栏式结构。式结构。3、总分类账簿的登记方法：取决于企业采用何种账务处理程、总分类账簿的登记方法：取决于企业采用何种账务处理程序（账务处理程序在后面一章讲解），可直接根据记账凭证逐序（账务处理程序在后面一章讲解），可直接根据记账凭证逐日逐笔登记，也可根据记账凭证通过一定方式
19、汇总后再进行登日逐笔登记，也可根据记账凭证通过一定方式汇总后再进行登记。记。2023/1/25总分类账会计科目会计科目 第第 页页年月 日凭证字号摘 要借 方贷 方借/贷余额总分类账会计科目 第 页年月 日凭证字号摘要借 方对方科目金额贷 方对方科目金额借/贷 余额返回2023/1/25总分类账登记举例已知已知“应收账款应收账款”总分类账的期初余额为总分类账的期初余额为20000元，元，本月发生下列业务：本月发生下列业务：1、2日，销售甲产品日，销售甲产品500件，每件件，每件100元，货款元，货款50000元尚未元尚未收到。收到。该业务的原始凭证为：销货发票副联该业务的原始凭证为：销货发票副
20、联填制记账凭证：转填制记账凭证：转1 借：应收账款借：应收账款某单位某单位 50000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500002、5日，收到某单位前欠购货款日，收到某单位前欠购货款20000元，存入银行。元，存入银行。该业务原始凭证：银行收款通知单该业务原始凭证：银行收款通知单记账凭证：银收记账凭证：银收1借：银行存款借：银行存款 20000 贷：应收账款贷：应收账款 某单位某单位 20000登账2023/1/25总分类账总分类账会计科目：应收账款会计科目：应收账款第 页年月 日凭证字号摘 要借 方对方科目 金额贷 方对方科目 金额借/贷余额月初余额借200002转1销售产品货款未收主营
21、业务收入50000借700005 银收1收某单位欠款银行存款20000借500005000返回2023/1/25（二）明细分类账簿的设置与登记1、明细分类账簿简称明细账，是按照二级科目或明细科目设、明细分类账簿简称明细账，是按照二级科目或明细科目设置的，可分类连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益置的，可分类连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益的详细情况的账簿。每个企业都必须设置固定资产、材料、产的详细情况的账簿。每个企业都必须设置固定资产、材料、产成品、债权债务、业务收支、费用开支以及各种必要的明细账。成品、债权债务、业务收支、费用开支以及各种必要的明细账。2、明细分类账的格式有：
22、、明细分类账的格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和平三栏式、多栏式、数量金额式和平行式。行式。3、登记方法：可视业务的繁简和经营管理上的实际需要，根、登记方法：可视业务的繁简和经营管理上的实际需要，根据记账凭证登记，也可根据原始凭证登记，既可逐笔登记，也据记账凭证登记，也可根据原始凭证登记，既可逐笔登记，也可逐日或定期汇总后登记。但固定资产、债权债务等明细账应可逐日或定期汇总后登记。但固定资产、债权债务等明细账应当逐笔登记，各种明细账在每次登记完毕后应结算出余额，为当逐笔登记，各种明细账在每次登记完毕后应结算出余额，为了便于事后核对账目和检查，在摘要栏内必须将经济业务的内了便于事后核对账目和检
23、查，在摘要栏内必须将经济业务的内容简要地进行填写。容简要地进行填写。2023/1/25六、错账的更正方法1、划线更正法：、划线更正法：在记账或结账过程中在记账或结账过程中，发现账簿，发现账簿上所记的文字或数字有错误（记账凭证无错误），上所记的文字或数字有错误（记账凭证无错误），应用划线更正法加以更正。应用划线更正法加以更正。注意：注意：记账凭证是没有错误的记账凭证是没有错误的。方法是：先将错误的文字或整个数字划一条红线注方法是：先将错误的文字或整个数字划一条红线注销，应使原有的字迹清晰可辩，然后在所划红线上销，应使原有的字迹清晰可辩，然后在所划红线上方用蓝字写出正确的文字或数字，并由记账人员在
24、方用蓝字写出正确的文字或数字，并由记账人员在更正处签章，以明确经济责任。更正处签章，以明确经济责任。注意：注意：对错误的数字，应当全部划线更正，不能对错误的数字，应当全部划线更正，不能只更改其中的个别写错的数字。只更改其中的个别写错的数字。2023/1/252、红字更正法适用于以下两种情况：适用于以下两种情况：（1）记账以后）记账以后发现发现记账凭证中会计科目或金额有记账凭证中会计科目或金额有错误错误，致使账簿记录产生错误，可用红字更正法。，致使账簿记录产生错误，可用红字更正法。更正时，应用红字先填一张与错误记账凭证内容完更正时，应用红字先填一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，用红字记入
25、账簿中以表示相互全相同的记账凭证，用红字记入账簿中以表示相互抵消，然后再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，抵消，然后再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，再用蓝字记入账簿。再用蓝字记入账簿。（2）记账后，）记账后，如果发现如果发现记账凭证不是账户用错记账凭证不是账户用错，而是所填金额大于应填金额，并已经入账而是所填金额大于应填金额，并已经入账，也可用，也可用红字更正法。更正时，将正确数字与错误数字之间红字更正法。更正时，将正确数字与错误数字之间的差额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明的差额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第冲销某月某日第*号记账凭证多记金额号记账凭证多记金
26、额”，并据，并据以登记账簿表示冲销以登记账簿表示冲销。2023/1/25例1 车间领用一般消耗材料3000元。转转1 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 3000 贷：原材料贷：原材料 3000更正：更正：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 3000 转转2 贷：原材料贷：原材料 3000据以登记账簿后，冲销原记录的错误数字。据以登记账簿后，冲销原记录的错误数字。再编制正确的分录，并据以登账：再编制正确的分录，并据以登账：借：制造费用借：制造费用 3000 贷：原材料贷：原材料 3000登账2023/1/253、补充登记法记账后，发现记账凭证账户对应关系正确，但其所记记账后，发现记账凭证账
27、户对应关系正确，但其所记金额小于应记金额，可用补充登记法更正。金额小于应记金额，可用补充登记法更正。更正时，将少记金额用蓝字填制一张与原来账户对应更正时，将少记金额用蓝字填制一张与原来账户对应关系相同的记账凭证，只是金额为少记金额，在摘要关系相同的记账凭证，只是金额为少记金额，在摘要栏内注明更正栏内注明更正*号凭证。再根据这张记账凭证登记入号凭证。再根据这张记账凭证登记入账，就可以在账簿中补记上少记的金额。账，就可以在账簿中补记上少记的金额。2023/1/25补充登记法举例仍举上例仍举上例车间领用一般消耗材料车间领用一般消耗材料3000元。元。原始凭证：领料单原始凭证：领料单转转1 借：制造费
28、用借：制造费用 300 贷：原材料贷：原材料 300更正：用蓝字填写一张正确的记账凭证，只是所添金更正：用蓝字填写一张正确的记账凭证，只是所添金额为正确数字与错误数字的差。额为正确数字与错误数字的差。转转2 借：制造费用借：制造费用 2700 贷：原材料贷：原材料 2700登账2023/1/25红字更正法的更正过程：生产成本生产成本 原材料原材料制造费用300030003000300030003000返回2023/1/25补充登记法更账过程 制造费用制造费用 原材料原材料30030027002700返回2023/1/25第三节 对账与结账一、对账一、对账就是为了保证各种账簿记录的真实可靠，对账
29、簿和账就是为了保证各种账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。户所记录的有关数据加以检查和核对。它是在日常工作和结账过程中进行的。它是在日常工作和结账过程中进行的。对账之后要达到账证相符、账账相符、账实相符、账对账之后要达到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。表相符。2023/1/25二、对账的内容1、账证核对：是对各种账簿记录与有关记账凭证、账证核对：是对各种账簿记录与有关记账凭证或原始凭证进行核对相符。或原始凭证进行核对相符。2、账账核对：是账簿与账簿之间有关数字核对相、账账核对：是账簿与账簿之间有关数字核对相符，它包括：符，它包括：总分类账中各账户的本期借方发
30、生额合计数和贷方发生额合计数、期总分类账中各账户的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数、期末借方余额合计数和贷方余额合计数应分别核对相符，以检查总分类末借方余额合计数和贷方余额合计数应分别核对相符，以检查总分类账户的记录是否正确。账户的记录是否正确。各种明细分类账和现金、银行存款日记账中的本期发生额合计数以及各种明细分类账和现金、银行存款日记账中的本期发生额合计数以及期末余额合计数应分别与有关总分类账户的相应数字核对相符，以检期末余额合计数应分别与有关总分类账户的相应数字核对相符，以检查两者的登记是否正确。查两者的登记是否正确。会计部门各种财产物资明细分类账的结存数应与财产物资保管或使用会计
31、部门各种财产物资明细分类账的结存数应与财产物资保管或使用部门的有关保管账的结存数核对相符，以检查双方登记是否正确。部门的有关保管账的结存数核对相符，以检查双方登记是否正确。3、账实核对：是将账簿记录与各项财产物资和现、账实核对：是将账簿记录与各项财产物资和现金、银行存款的实存数核对相符，这种核对即财产金、银行存款的实存数核对相符，这种核对即财产清查。清查。2023/1/254、账表相符三、对账的方法三、对账的方法账证核对是将原始凭证、记账凭证与账簿中的各项账证核对是将原始凭证、记账凭证与账簿中的各项经济业务的内容、数量、金额和会计科目进行核对，经济业务的内容、数量、金额和会计科目进行核对，可逐
32、笔核对，也可抽查。可逐笔核对，也可抽查。账账核对可进行三方面工作：账账核对可进行三方面工作：1、检查总分类账户、检查总分类账户记录是否正确，一般采用编制试算平衡表的方法。记录是否正确，一般采用编制试算平衡表的方法。2、检查总分类账户与所属明细分类账户记录是否、检查总分类账户与所属明细分类账户记录是否相符，一般采用编制明细分类账户本期发生额及余相符，一般采用编制明细分类账户本期发生额及余额表的方法。额表的方法。3、检查财产物资明细账与保管账之、检查财产物资明细账与保管账之间的记录是否正确，一般采用直接核对余额。间的记录是否正确，一般采用直接核对余额。账实核对必须采用盘存的方法。账实核对必须采用盘
33、存的方法。账表相符采用核对的方法账表相符采用核对的方法2023/1/25四结账1、结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部、结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出本期发生登记入账的基础上，将各种账簿记录结出本期发生额和期末余额，并将其余额结转到下期或者重新入额和期末余额，并将其余额结转到下期或者重新入账。账。2、结账的程序：、结账的程序：（1）检查本期日常发生经济业务是否已经全部入）检查本期日常发生经济业务是否已经全部入账，若有遗漏，应及时补记。账，若有遗漏，应及时补记。（2）按权责发生制应调整和结转有关账项，正确）按权责发生制应调整和结转有关账项，正确反
34、映本期收入、费用。反映本期收入、费用。（3）在本期全部业务登记入账的基础上结算出所）在本期全部业务登记入账的基础上结算出所有账户的本期发生额与期末余额。有账户的本期发生额与期末余额。（5）认真进行对账工作，保证账面记录正确。）认真进行对账工作，保证账面记录正确。2023/1/25结账的具体方法根据结账时间的不同，一般将结账分为月结、季结和年结，在实根据结账时间的不同，一般将结账分为月结、季结和年结，在实际工作中一般采用划线结账法。际工作中一般采用划线结账法。月结：月份终了，先在本月发生额最末一行数字下边划一条红线，月结：月份终了，先在本月发生额最末一行数字下边划一条红线，再将借、贷方发生额加计
35、总数，用蓝字写在红线下面，在摘要栏再将借、贷方发生额加计总数，用蓝字写在红线下面，在摘要栏内加盖内加盖“月计月计”的戳记或写明的戳记或写明“本月发生额合计及余额本月发生额合计及余额”，同时，同时在该行下面划一条单红线以便与下月发生额划分清楚。在该行下面划一条单红线以便与下月发生额划分清楚。季结：在本季末最后一个月月结数字的红线下面一行将本季度三季结：在本季末最后一个月月结数字的红线下面一行将本季度三个月的借、贷方月结数加总，用蓝字填入，并在摘要栏内加盖个月的借、贷方月结数加总，用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“季结季结”戳记或写明戳记或写明“本季发生额合计及余额本季发生额合计及余额”，同时在其下面
36、划，同时在其下面划一条红线表示季结结束。一条红线表示季结结束。年结：在第四季度季结的红线下面一格填列四个季度的借、贷方年结：在第四季度季结的红线下面一格填列四个季度的借、贷方的总计或合计数。年度结账，为求得借贷双方合计数的平衡，应的总计或合计数。年度结账，为求得借贷双方合计数的平衡，应将上年结转的各方余额列入本年度发生额下的借贷方各栏内，在将上年结转的各方余额列入本年度发生额下的借贷方各栏内，在摘要栏内加盖摘要栏内加盖“年初余额年初余额”戳记，然后再将本年余额按反方向列戳记，然后再将本年余额按反方向列入次一行，并在摘要栏内加盖入次一行，并在摘要栏内加盖“结转下年结转下年”戳记，最后在戳记，最后在“结转结转下年下年”数字下划一条红线，将借贷双方数字加计总数，列于红线数字下划一条红线，将借贷双方数字加计总数，列于红线下，同时在摘要栏内加盖下，同时在摘要栏内加盖“总计总计”戳记，再在其总计数字下面划戳记，再在其总计数字下面划双红线，表示全年账户结清。双红线，表示全年账户结清。2023/1/25总分类账2023/1/25总分类账2023/1/25