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1、 财务和会计基础财务和会计基础 本章教学大纲本章教学大纲：l会计学基础理论会计学基础理论l财务管理学的基础知识财务管理学的基础知识l成本管理基础知识成本管理基础知识l个人（家庭）理财与企业财务之间的区个人（家庭）理财与企业财务之间的区别和联系别和联系本次授课重点：l熟悉各会计要素的内容及特征l掌握财务会计报告的内容l掌握货币时间价值的分类及计算l掌握资金成本的计算l掌握财务分析的指标分类l熟悉成本管理的内容分类，掌握量本利分析方法l掌握个人财务与企业财务的区别 本章考点本章考点：l往年题库汇总分析：往年题库汇总分析：l1.会计要素的分类l2.财务会计报告的内容l3.货币时间价值的计算l4.资金
2、成本的计算l5.财务指标的分析本次授课目标：l熟悉并掌握教材中涉及的会计学、财熟悉并掌握教材中涉及的会计学、财务管理学的基础知识务管理学的基础知识l比较分析个人（家庭）理财与企业财比较分析个人（家庭）理财与企业财务之间的区别和联系务之间的区别和联系l树立起运用财务与会计知识为个人树立起运用财务与会计知识为个人（家庭）理财的职业理念（家庭）理财的职业理念第一节第一节 会计基础知识会计基础知识l问题问题1：什么是会计及其目标？：什么是会计及其目标？会计通过一系列的确认、计量和报告程序，为政府、投资人、会计通过一系列的确认、计量和报告程序，为政府、投资人、债权人提供有关单位财务状况、经营成果、现金流
3、量的重要债权人提供有关单位财务状况、经营成果、现金流量的重要信息。（信息系统论）信息。（信息系统论）会计是一种国际通用的商业语言。会计是一种国际通用的商业语言。l问题问题2：理财规划师如何利用会计知识（作用）：理财规划师如何利用会计知识（作用）？利用会计信息分析投资对象而进行选择。利用会计信息分析投资对象而进行选择。举例：举例：A和和B企业在资产规模相似的情况下同时获得净利润企业在资产规模相似的情况下同时获得净利润1000万，万，A的盈利主要来自产品销售收入，的盈利主要来自产品销售收入，B的盈利主要来自出售某生产厂房的偶的盈利主要来自出售某生产厂房的偶然所得。然所得。分析客户的财务状况，为其编
4、制个人资产负债表和现金流量分析客户的财务状况，为其编制个人资产负债表和现金流量表，并以这些报表为基础进行分析和判断。表，并以这些报表为基础进行分析和判断。第一单元 会计核算l现代会计不但需要在许多场合运用估计和现代会计不但需要在许多场合运用估计和判断，并且整个结构是建立在一系列的一判断，并且整个结构是建立在一系列的一般假设的基础上，换句话说，要有一些基般假设的基础上，换句话说，要有一些基本前提和假定支持会计人员对价值、成本、本前提和假定支持会计人员对价值、成本、收益等做出特定结论。否则，这些结论将收益等做出特定结论。否则，这些结论将难以成立难以成立没有这些假定，会计实务就没有这些假定，会计实务
5、就不可能顺利进行。不可能顺利进行。l 佩顿（佩顿（1922）一、会计核算的基本前提（假设）与基础会计基本假设与基础会计基本假设与基础会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计分期会计分期 货币计量货币计量 会计基础会计基础（一）会计主体l企业会计准则企业会计准则规定：规定：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。和报告。l会计主体：会计工作为其服务的特定单位或组织会计主体：会计工作为其服务的特定单位或组织会计主体与法律主体会计主体与法律主体母公司报表与集团合并报表母公司报表与集团合并报表l意义：意义：明确了核算的空间范围，解
6、决了会计核算谁的经济业务、为明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。谁记账的问题。是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部会计质量质量是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部会计质量质量要求原则建立的基础。要求原则建立的基础。（一）会计主体l理财规划师的视角：理财规划师的视角：将个人和家庭作为理财的主体将个人和家庭作为理财的主体个人和家庭的财务收支作为核算对象个人和家庭的财务收支作为核算对象（二）持续经营l企业会计准则企业会计准则规定：规定：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。l持续经营：持续经营：在可以预见的将
7、来，企业将会按照当前的规模和状态经在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。l意义：意义：明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。发生的经济活动）。是是“会计分期会计分期”假设和配比原则等建立的基础。假设和配比原则等建立的基础。举例：固定资产计提折旧举例：固定资产计提折旧（二）持续经营l理财规划师的视角：理财规划师的视角：在假定个人的财务收支活动是一个持续在假定个人的财务收支活动是一个持续不断的过程的基础上，为客户制定长期不断的过程的基
8、础上，为客户制定长期的理财规划。的理财规划。（三）会计分期l企业会计准则企业会计准则规定：企业应当划分会计期规定：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。间，分期结算账目和编制财务会计报告。l会计分期：把会计分期：把企企业业持续不断持续不断的的生产经营过程生产经营过程（资资金运金运动动）划分为较短的相对等距的会计期）划分为较短的相对等距的会计期间间。l会会计计期期间间分分为为年度和中期。年度和中期。会会计计年度：我国以公年度：我国以公历历年度作年度作为为会会计计年度，年度，1/131/121/131/12。会会计计中期是指短于一个完整的会中期是指短于一个完整的会计计年度的年度的报
9、报告期告期间间。（三）会计分期l意义：意义：解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。算账和报账。可以可以分期分期结结算算账账目目、编编制制财务财务会会计报计报告告，提供，提供会计信息会计信息。使权责发生制原则、配比原则等原则的建立成使权责发生制原则、配比原则等原则的建立成为可能。为可能。（三）会计分期l理财规划师视角：理财规划师视角：定期对既定的理财规划进行阶段性总结，并可定期对既定的理财规划进行阶段性总结，并可在原规划基础上做适当弹性调整。在原规划基础上做适当弹性调整。对理财长期规划的进一步细化，可以增强其适对理财长期规划的进一步细化，
10、可以增强其适用性和可操作性。用性和可操作性。（四）货币计量l企业会计准则企业会计准则规定：企业会计应当以规定：企业会计应当以货币计量。货币计量。以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。采用币值稳定的货币为前提。（采用币值稳定的货币为前提。（币值不稳定的处理）（四）货币计量l意义：意义：货币是商品的一般等价物，能用以计量所有货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。会计要素，也便于综合。使历史成本原则、可比性原则等原则的建立使历史成本原则、
11、可比性原则等原则的建立成为可能。成为可能。（四）货币计量l记账本位币的选择：记账本位币的选择：企业会计核算应该以人民币作为记账本位币，企业会计核算应该以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币为记账本位币，但编制的会计报表应当折外币为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。算为人民币反映。l理财规划师视角：理财规划师视角：对理财规划的制定和定期评价应使用既定的货对理财规划的制定和定期评价应使用既定的货币，该货币的选择既要满足客户的使用习惯，币，该货币的选择既要满足客户的使用习惯，也要满足也要满足“币值稳定币值稳定”假设
12、。假设。（五）权责发生制（应计制、应收应付制）（五）权责发生制（应计制、应收应付制）l企业会计准则企业会计准则规定：企业应当以权责规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。发生制为基础进行会计确认、计量和报告。l定义：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负定义：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；反之，不属于当期的收入和费用，即使款项费用处理；反之，不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付也不应作为当期的收入和费用处理。在当期收付也不应作为当期的收入和费用处理。
13、l收付实现制：完全以款项的实际收付日期来确认收入和收付实现制：完全以款项的实际收付日期来确认收入和费用的归属期。费用的归属期。21两种记账基础的比较 事项事项权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入支出支出收入收入支出支出销售货物销售货物50005000元，元，货款尚未收到货款尚未收到5000收到前期货款收到前期货款80008000元元8000年初支付全年订年初支付全年订阅报刊费阅报刊费12001200元元 1001200预提银行借款利预提银行借款利息息10001000元元1000（五）权责发生制l理财规划师视角：理财规划师视角：用收付实现制结合权责发生制的观点选择投资对用收付实现制结
14、合权责发生制的观点选择投资对象。象。个人及家庭的经济业务较为简单，一般情况下，个人及家庭的经济业务较为简单，一般情况下，收付实现制足以满足其记录、核算的需要。因此，收付实现制足以满足其记录、核算的需要。因此，收付实现制是理财规划师更多采纳的会计核算基收付实现制是理财规划师更多采纳的会计核算基础。础。23 会计核算原则会计核算原则 （会计信息质量要求）（会计信息质量要求）真实性原则真实性原则 相关性原则相关性原则 明晰性原则明晰性原则可比性原则可比性原则实质重于形式原则实质重于形式原则重要性原则重要性原则谨慎性原则谨慎性原则及时性原则及时性原则 1.1.真实性：真实性：企业应当以实际发生的交易企
15、业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。可靠，内容完整。会计会计核算核算停停 虚假虚假经济业经济业务务停停 虚假虚假会计信息会计信息会计会计报告报告2.2.相关性原则：相关性原则：企业提供的会计信息应企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况
16、做出评价企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。或者预测。投资者和投资者和债权人等债权人等其他方面其他方面国家宏观经济国家宏观经济管理部门管理部门会计会计信息信息企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者 3.3.明晰性明晰性 企业提供的的信息应当清晰明了，企业提供的的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。便于财务会计报告使用者理解和运用。4.4.可比性原则：可比性原则：企业提供的会计信企业提供的会计信息应当具有可比性。息应当具有可比性。同一企业在不同时期的纵向可比；同一企业在不同时期的纵向可比；不同企业在同一时期的横向可比。不同企业在同一时期的横向可比。横横向向可可比比纵纵向
17、向可可比比 如提取固定资产折旧方法的使用等 5.实质重于形式原则：实质重于形式原则：企业应当按照交易或者事项企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的的法律形式作为依据。（会计与法律区易或者事项的的法律形式作为依据。（会计与法律区别！）别！）6.重要性原则重要性原则 企业提供的会计信息应当反映企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。流量有关的所有重要交易或者事项。7.谨慎性原则：谨慎性原则：又称稳健性原则或保守性又称稳健性原则或保守
18、性原则。企业对交易或者事项进行会计确认、原则。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。资产或者收益、低估负债或费用。8.及时性原则及时性原则 企业对于已经发生的交易或者企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。和报告，不得提前或者延后。一、一、会计对象会计对象 会计所反映和监督的内容（客体）。社会再生产过程中的资金运动。会 计核算监督资金运动资金运动第二单元第二单元 会计要素会计要素 资金资金：社会再生产过程中各种物资的货币
19、表现及货币本身。是会计主体进行生产经营或其他经济活动的前提。资金运动资金运动：在使用中发生的形态上的序列变化过程。34二、会计要素二、会计要素会计要素会计要素负债负债(负债负债)资产资产(资产资产)所有者权益所有者权益 (净资产净资产)收入收入(收入收入)利润利润(结余结余)费用费用(支出支出)（一）资产（一）资产1 1.资产的定义资产的定义资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2 2.资产的基本特征资产的基本特征 A A 过去的交易或事项形成 C C 必须为一定的会计主体所拥有或控制 B B 预期能为企业带来未来的经济利益资产资产 D D 可
20、用货币计量（二）负债（二）负债1.1.负债的定义负债的定义 负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。2.2.负债的基本特征负债的基本特征 A A 是由过去的交易、事项所导致的现实义务负负 债债 B B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还 C C 清偿负债会导致经济利益流出企业（三）所有者权益（三）所有者权益1.1.所有者权益的定义所有者权益的定义 所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”2.2.所有者权益的特征所有者
21、权益的特征所有者权益所有者权益 A A 投资者对企业净资产的所有权 所所有有者者权权益益=资资产产-负债负债 B B 投资者有权按投资比例分享企业利润等 C C 投资者有法定的管理企业的权利净资产净资产企业资产总额企业资产总额负负债债形形成成投资投资者投者投资形资形成成 3.所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别 是否需要偿还的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。享有权益内容的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。清算时求偿权的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。（四）收入（四）收入1.1.收入的定义收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会
22、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.2.收入的特征收入的特征收入收入 B 可增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)或二者兼而有之 A 从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 C 增加利润，因而最终能导致所有者权益增加 D 仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等主营业主营业务收入务收入其他业其他业务收入务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入收收 入入主营业务收入主营业务收入 是指企业商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入其他业务收入 是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。主营业务收入、
23、其他业务收入统称为营业收入营业收入。（五）费用（五）费用1.1.费用的定义费用的定义 费用是是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.2.费用的特征费用的特征费费 用用 C 会导致所有者权益减少，但与向使用者分配利润无关 A 由过去的交易或事项中产生 B 会引起资产减少或负债增加（如预提费用），或二者兼而有之（六）利润（六）利润1.1.利润的定义利润的定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2.2.利润的特征利润的特征 A 企业在一定会计期间的经营成果(收入费用利得损失)利润利
24、润 B 会增加企业的资产C 为投资者所有，增加所有者权益个人（家庭）理财的会计要素（5个）l资产l负债l净资产l收入l支出51资产资产权益权益企业企业企业企业资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（反映财务状况的要素关系）（反映财务状况的要素关系）（反映财务状况的要素关系）（反映财务状况的要素关系）收入费用收入费用收入费用收入费用=利润利润利润利润（反映经营成果的要素关系）（反映经营成果的要素关系）（反映经营成果的要素关系）（反映经营成果的要素关系）个人个人个人个人资产资产资产资产 =负债负债负债负债+净资产净资产净资产净资产收入支出结余收入支出结余收入支
25、出结余收入支出结余 会计等式会计等式2.2.会计等式的种类会计等式的种类（1 1）基本会计等式）基本会计等式 组合方式：组合方式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 对基本会计等式的理解对基本会计等式的理解 第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形态态资金来源渠资金来源渠道道 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形态态资金来源渠资金来源渠道道 第三，资产会随负债、所有者权
26、益增减而成正方向变化。资产会随着负债、所有者权益资产会随着负债、所有者权益的增加而增加的增加而增加 资产会随着负债、所有者权资产会随着负债、所有者权益的减少而减少益的减少而减少57记账原理记账原理 账户账户借贷有借必有贷有借必有贷借借贷贷必相等必相等58 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产）收入收入 费用费用(支出）支出）资产资产 +负债负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产）收入收入 费用费用(支出）支出）+账户账户借借贷贷四、记账方向四、记账方向59l l会计确认会计确认 应否确认？何时确认？如何确认？l l会计计量会计计量 计量单位 计量属性 第三单元第
27、三单元 会计核算内容会计核算内容60计量属性l l1 1、历史成本。、历史成本。l l在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
28、物的金额计量。l l2 2、重置成本。、重置成本。l l在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。量。计量属性l l3 3、可变现净值。、可变现净值。l l在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要现金或者现金等价物的金额扣减该资
29、产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。l l4 4、现值。、现值。l l在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。l l5 5、公允价值。、公允价值。l l在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情
30、况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。量。62按规定科目运用复式记账法按规定科目运用复式记账法经经济济业业务务发发生生填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表财产清查财产清查成本计算成本计算核对核对会计记录u账务处理程序账务处理程序63会计报告会计报告uu企业财务会计报告企业财务会计报告企业财务会计报告企业财务会计报告 1 1、会计报表、会计报表（1 1）主表）主表 反映资产状况资产负债表反映资产状况资产负债表 反映损益状况利润表反映损益状况利润表 反映现金流状况现金流量表反映现金流状况现金流量表（2 2）附表
31、）附表2 2、会计报表附注、会计报表附注3 3、财务情况说明书、财务情况说明书u个人财务报告个人财务报告 1、个人资产负债表2、个人收入支出表l企业会计准则第企业会计准则第 30号号财务报表列报财务报表列报 l第一章第一章 总则总则 l第二条第二条 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：部分：l（一）资产负债表；（一）资产负债表；l（二）利润表；（二）利润表；l（三）现金流量表；（三）现金流量表；l（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（四）所有者权
32、益（或股东权益，下同）变动表；l（五）附注。（五）附注。65练习题l l1 1、规定了会计核算空间范围的假定是（、规定了会计核算空间范围的假定是（）l l A.A.会计主体会计主体 B.B.持续经营持续经营 C.C.会计分期会计分期 D.D.货币计量货币计量l l（答案：（答案：A A）l l2 2、个人与企业相比，在会计要素分类方面不同的是（、个人与企业相比，在会计要素分类方面不同的是（）l l A.A.资产资产 B.B.负债负债 C.C.净资产净资产 D.D.收入收入 E.E.支出支出l l（答案：（答案：CECE）l l3 3、真实性原则是强调会计信息要满足各方面的需要。（、真实性原则是
33、强调会计信息要满足各方面的需要。（）l l（答案：错误）（答案：错误）会计基础知识综合训练题会计基础知识综合训练题第二节财务管理基础知识67 财务管理的含义和目标财务管理的含义财务管理的含义 财务活动（内）、财务关系（外）财务活动（内）、财务关系（外）财务管理的目标财务管理的目标l l1 1、目标的内容、目标的内容股东财富最大化股东财富最大化l l2 2、优点（与利润最大化、每股权益最大化指标相比较）、优点（与利润最大化、每股权益最大化指标相比较）（1 1）该指标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值；）该指标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值；（2 2）反映了对企业资产保值增值的要求；）反映
34、了对企业资产保值增值的要求；（3 3）有利于克服企业的片面性和短期化行为；）有利于克服企业的片面性和短期化行为；（4 4）有利于社会资源的合理配置，有利于实现社会效益）有利于社会资源的合理配置，有利于实现社会效益最大化。最大化。68财务管理的原则（一）资金合理配置原则（一）资金合理配置原则l l通过资金活动的组织和调节来保障各项物通过资金活动的组织和调节来保障各项物质资源具有最优化的结构比例关系。质资源具有最优化的结构比例关系。理财规划视角：理财规划视角：l l个人和家庭往往要面临如何在财务资源有限的个人和家庭往往要面临如何在财务资源有限的个人和家庭往往要面临如何在财务资源有限的个人和家庭往往
35、要面临如何在财务资源有限的前提下合理安排资金、如何平衡诸多理财目标前提下合理安排资金、如何平衡诸多理财目标前提下合理安排资金、如何平衡诸多理财目标前提下合理安排资金、如何平衡诸多理财目标之间的关系等问题，这要求个人对自己的资金之间的关系等问题，这要求个人对自己的资金之间的关系等问题，这要求个人对自己的资金之间的关系等问题，这要求个人对自己的资金能够合理配置，这种配置包括时间上的配置和能够合理配置，这种配置包括时间上的配置和能够合理配置，这种配置包括时间上的配置和能够合理配置，这种配置包括时间上的配置和空间上的配置空间上的配置空间上的配置空间上的配置69财务管理的原则（二）收支积极平衡原则（二）
36、收支积极平衡原则所谓收支积极平衡，就是要求资金收支不仅在所谓收支积极平衡，就是要求资金收支不仅在所谓收支积极平衡，就是要求资金收支不仅在所谓收支积极平衡，就是要求资金收支不仅在一定期间总量上求得平衡，而且在每一个时点一定期间总量上求得平衡，而且在每一个时点一定期间总量上求得平衡，而且在每一个时点一定期间总量上求得平衡，而且在每一个时点上协调平衡。资金收支在每一时点上的平衡性上协调平衡。资金收支在每一时点上的平衡性上协调平衡。资金收支在每一时点上的平衡性上协调平衡。资金收支在每一时点上的平衡性是资金循环过程得以周而复始进行的条件。是资金循环过程得以周而复始进行的条件。是资金循环过程得以周而复始进
37、行的条件。是资金循环过程得以周而复始进行的条件。资金收支平衡不能采用消极的办法来实现，而资金收支平衡不能采用消极的办法来实现，而资金收支平衡不能采用消极的办法来实现，而资金收支平衡不能采用消极的办法来实现，而要采用积极的办法解决收支中存在的矛盾。要采用积极的办法解决收支中存在的矛盾。要采用积极的办法解决收支中存在的矛盾。要采用积极的办法解决收支中存在的矛盾。理财规划视角：理财规划视角：收支积极平衡原则贯穿于个人理财规划的始终，收支积极平衡原则贯穿于个人理财规划的始终，收支积极平衡原则贯穿于个人理财规划的始终，收支积极平衡原则贯穿于个人理财规划的始终，“开源开源开源开源”与与与与“节流节流节流节
38、流”是个人理财规划的两大主题，理是个人理财规划的两大主题，理是个人理财规划的两大主题，理是个人理财规划的两大主题，理财规划就是要通过收支的积极平衡来达到终生的财财规划就是要通过收支的积极平衡来达到终生的财财规划就是要通过收支的积极平衡来达到终生的财财规划就是要通过收支的积极平衡来达到终生的财务安全与最终的财务自由。务安全与最终的财务自由。务安全与最终的财务自由。务安全与最终的财务自由。70财务管理的原则（三）成本效益原则（三）成本效益原则l l要对经济活动中的所费与所得进行比较分要对经济活动中的所费与所得进行比较分析，对经济行为的得失进行衡量，使得成析，对经济行为的得失进行衡量，使得成本与收益
39、得到最优的组合，谋求最多的盈本与收益得到最优的组合，谋求最多的盈利。利。理财规划视角：理财规划视角：l l成本效益的衡量，以及获取同等收益时间成本效益的衡量，以及获取同等收益时间的衡量，是评价理财规划师能力的重要指的衡量，是评价理财规划师能力的重要指标。标。71财务管理的原则（四）风险收益均衡原则（四）风险收益均衡原则（四）风险收益均衡原则（四）风险收益均衡原则（什么是风险？什么是风险？什么是风险？什么是风险？）l l风险收益均衡原则要求无论企业还是个人都应对每一项风险收益均衡原则要求无论企业还是个人都应对每一项风险收益均衡原则要求无论企业还是个人都应对每一项风险收益均衡原则要求无论企业还是个
40、人都应对每一项财务活动全面分析其收益性和安全性，按照收益和风险财务活动全面分析其收益性和安全性，按照收益和风险财务活动全面分析其收益性和安全性，按照收益和风险财务活动全面分析其收益性和安全性，按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，在实践中趋适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，在实践中趋适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，在实践中趋适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，在实践中趋利避害，提高收益。利避害，提高收益。利避害，提高收益。利避害，提高收益。理财规划视角：理财规划视角：理财规划视角：理财规划视角：l l收益与风险是正相关的，投资手段要与理财目标相匹配收益与风险是正相关的
41、，投资手段要与理财目标相匹配收益与风险是正相关的，投资手段要与理财目标相匹配收益与风险是正相关的，投资手段要与理财目标相匹配l l处于不同生命周期的客户，其风险承受能力不同，所选处于不同生命周期的客户，其风险承受能力不同，所选处于不同生命周期的客户，其风险承受能力不同，所选处于不同生命周期的客户，其风险承受能力不同，所选择的投资工具也各不相同。择的投资工具也各不相同。择的投资工具也各不相同。择的投资工具也各不相同。l l要注意进行资产配置，把风险大、收益高的项目同风险要注意进行资产配置，把风险大、收益高的项目同风险要注意进行资产配置，把风险大、收益高的项目同风险要注意进行资产配置，把风险大、收
42、益高的项目同风险小、收益低的项目适当地搭配起来，分散风险，使风险小、收益低的项目适当地搭配起来，分散风险，使风险小、收益低的项目适当地搭配起来，分散风险，使风险小、收益低的项目适当地搭配起来，分散风险，使风险与收益平衡（组合投资原则）与收益平衡（组合投资原则）与收益平衡（组合投资原则）与收益平衡（组合投资原则）72财务管理的原则（五）利益关系协调原则（五）利益关系协调原则（五）利益关系协调原则（五）利益关系协调原则l l利用经济手段协调国家、投资者、债权人等各利用经济手段协调国家、投资者、债权人等各利用经济手段协调国家、投资者、债权人等各利用经济手段协调国家、投资者、债权人等各方的经济利益关系
43、，维护各方的合法权益。方的经济利益关系，维护各方的合法权益。方的经济利益关系，维护各方的合法权益。方的经济利益关系，维护各方的合法权益。理财规划视角理财规划视角理财规划视角理财规划视角l l私人客户也需要处理与金融机构及政府部门私人客户也需要处理与金融机构及政府部门私人客户也需要处理与金融机构及政府部门私人客户也需要处理与金融机构及政府部门（例如：税务部门）之间的关系（例如：税务部门）之间的关系（例如：税务部门）之间的关系（例如：税务部门）之间的关系l l理财规划师不仅要协助客户选择理财工具，还理财规划师不仅要协助客户选择理财工具，还理财规划师不仅要协助客户选择理财工具，还理财规划师不仅要协助
44、客户选择理财工具，还要协助其处理各方关系要协助其处理各方关系要协助其处理各方关系要协助其处理各方关系 73第二单元第二单元 货币时间价值货币时间价值问题：问题：l l今天的今天的1 1元钱等于一年后的元钱等于一年后的1 1元钱吗？元钱吗？定义定义：l l货币转化为资本经营过程以后，所获得的真实报酬率或者货币转化为资本经营过程以后，所获得的真实报酬率或者报酬额。报酬额。货币存在时间价值的原因货币存在时间价值的原因：l l货币可用于投资、获得利息，从而在将来拥有更多的货币货币可用于投资、获得利息，从而在将来拥有更多的货币量；量；l l货币的购买力会因通货膨胀的影响而随时间改变；货币的购买力会因通货
45、膨胀的影响而随时间改变；l l未来的预期收入具有不确定性。未来的预期收入具有不确定性。74应注意的问题u货币时间价值产生于生产和流通领域，而非消货币时间价值产生于生产和流通领域，而非消费领域；费领域；u货币时间价值产生于资金运动中；货币时间价值产生于资金运动中；u时间价值的大小取决于资金周转速度；时间价值的大小取决于资金周转速度；u货币时间价值的表现可以是绝对数也可以是相货币时间价值的表现可以是绝对数也可以是相对数对数。75第三单元第三单元 资金成本资金成本 1.1.1.1.资金成本的概念资金成本的概念资金成本的概念资金成本的概念l l企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。既包括用企业筹集和使
46、用资金必须支付的各种费用。既包括用资费用，也包括筹资费用。资费用，也包括筹资费用。2.2.2.2.资金成本的作用资金成本的作用资金成本的作用资金成本的作用l l影响筹资决策l l影响投资决策 76资金成本资金成本 2.2.2.2.个别资金成本的计算个别资金成本的计算个别资金成本的计算个别资金成本的计算n n资本成本包括哪些项目？资本成本包括哪些项目？资本成本包括哪些项目？资本成本包括哪些项目？n n实际筹资额是多少？实际筹资额是多少？实际筹资额是多少？实际筹资额是多少？(1)(1)债券成本债券成本 (2)(2)银行借款成本银行借款成本(3)(3)优先股成本优先股成本 (4)(4)普通股成本普通
47、股成本 (5)(5)留存收益成本留存收益成本3.3.3.3.加权平均成本的计算加权平均成本的计算加权平均成本的计算加权平均成本的计算 l资金成本练习题资金成本练习题.doc.doc78第四单元 上市公司财务分析一、财务分析概述 财务分析的含义财务分析的含义 财务分析是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。财务分析的目的财务分析的目的 财务分析的目的在于对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、对企业当前财务运作进行调整和控制、预测未来企业财务运作的方向及其影响。不同的利益相关者，其关心的内容也
48、不相同不同的利益相关者，其关心的内容也不相同 1.他的利益与企业如何相关 2.如何保障并最大化他的利益79 财务分析的基本方法财务分析的基本方法财务分析的基本方法财务分析的基本方法 1 1、比较分析法、比较分析法 2 2、百分比分析法、百分比分析法 3 3、比率分析法、比率分析法 4 4、趋势分析法、趋势分析法 5 5、因素分析法、因素分析法一、财务分析概述根据判断标准不同，将比较分析法分为三种：通过将分析对象的财务指标与具有可比性的判断标准进行对比，确定数量差异的分析方法。比较分析法实际计划对比实际计划对比：实际数据与计划数据对比实际数据与计划数据对比纵向对比：纵向对比：当期指标与前期的对比
49、当期指标与前期的对比横向对比：横向对比：本企业数据与行业平均水平对比本企业数据与行业平均水平对比百分比分析法l结构百分比法l 定比（基）分析法l变动百分比法l 环比分析法 比率分析一般与比较分析法、趋势分析法和因素分析法结合起来进行分析。通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。采用这种方法，能够将某些条件下不可比的指标变为可比指标，从而进行分析。比率分析法 通过对同一企业若干年份的相同通过对同一企业若干年份的相同财务指标财务指标的升降变化进行分析，说明的升降变化进行分析，说明企业财务状况或经营成果变动趋势的企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。一种方法。趋势分析法 是在比较分
50、析法的基础上，对于比较过程中发现的差异，进一步探究形成的原因和各原因的影响程度。因素分析法具体方法：连环替代法 差额分析法85二、会计报表的一般分析二、会计报表的一般分析资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 1 1、资产负债表的含义、资产负债表的含义、资产负债表的含义、资产负债表的含义 资产负债表是总括反映企业在资产负债表是总括反映企业在资产负债表是总括反映企业在资产负债表是总括反映企业在一定日期一定日期一定日期一定日期（如年末、（如年末、（如年末、（如年末、季末、月末）的全部资产、负债和所有者权益的会计季末、月末）的全部资产、负债和所有者权益的会计季末、月末）的全部资产、负债和所有者权益